【2017年02月25日】付廣軍：影響稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)因素分析與預(yù)測(cè)

付廣軍：影響稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)因素分析與預(yù)測(cè)

說明：本文原刊載于《稅收研究資料》1998年第11期第2-6頁；《北京統(tǒng)計(jì)》1998年第12期第14-15。文中作者付廣軍（曾用名傅廣軍）首創(chuàng)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)指數(shù)體系因素分析法，分析影響稅收收入增長的主要因素：物價(jià)、經(jīng)濟(jì)增長和剩余因素（包括政策性在內(nèi)）。在該文發(fā)表后，國內(nèi)才有學(xué)者開始運(yùn)用此分析方法研究稅收問題?！稄V君微言》此次重發(fā)該文，目的是進(jìn)一步澄清該方法的來源，更好地推薦應(yīng)用。

一、近年來的工商稅收收入狀況

  1994年以來，工商稅收收入保持了較高的增長速度，1994年比1993年增長956.32億元，增幅為26.59%，1995年—1997年又連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)大幅度的增長，分別比上年增長830.11億元、1050.67億元和1117.30億元，增幅則分別達(dá)到18.23%、19.52%和17.37%。1994年稅制改革后，連續(xù)四年工商稅收收入保持高速增長這一現(xiàn)象背后，是否有不同的情況。這是我們應(yīng)該需要深入研究的內(nèi)容。

  工商稅收收入的增長受許多因素的影響，其中主要的因素有三個(gè)：物價(jià)變動(dòng)因素、經(jīng)濟(jì)增長因素和政策性因素（這里指包括除物價(jià)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)增長以外的所有其它因素，主要有稅制改革、加強(qiáng)管理力度及隨機(jī)變動(dòng)因素，由于這些因素不好量化，我們一般采取剔除前兩者因素后得出）。為了進(jìn)一步分析這些因素的影響，對(duì)工商稅收收入增長有一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)，我們擬采用統(tǒng)計(jì)學(xué)中的因素分析法，對(duì)1990年以來影響工商稅收收入的各種因素進(jìn)行量化分析，找出各因素對(duì)工商稅收收入的影響額和貢獻(xiàn)率。

  二、影響工商稅收收入的因素分析法介紹

三、工商稅收影響因素的定量分析

  運(yùn)用上述介紹的因素分析方法，根據(jù)收集到的各年統(tǒng)計(jì)資料，見表1。進(jìn)行工商稅收收入因素分析如下：

   注：工商稅收收入資料1990年—1993年數(shù)字來源于1994年《中國稅務(wù)年鑒》，1994年—1997年數(shù)字來源于《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》1998年7月8日第三版，物價(jià)指數(shù)、經(jīng)濟(jì)增長指數(shù)來源于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。

  根據(jù)以上資料經(jīng)過計(jì)算得出剔除物價(jià)因素影響后、剔除經(jīng)濟(jì)增長因素后的工商稅收額。見表2：

  
  以1997年為例，進(jìn)行工商稅收收入影響因素的相對(duì)數(shù)和絕對(duì)數(shù)分析如下：
  相對(duì)數(shù)分析：
  7551.33/6434.03=7551.33/7491.4×7491.4/6885.48×6885.48/6434.03；
  即117.37% = 100.8%×108.8%×107.02%。
  絕對(duì)數(shù)分析：
  7551.33-6434.03 =（7551.33-7491.4）+（7491.4-6885.48）+（6885.48-6434.03）；
  即1117.30 = 59.93 + 605.92 + 451.45。

  其他各年計(jì)算方法同上，得出物價(jià)變動(dòng)因素、經(jīng)濟(jì)增長因素和政策性因素對(duì)工商稅收收入的影響額及貢獻(xiàn)率。計(jì)算結(jié)果見表3：

  四、對(duì)工商稅收收入的具體分析

  1993年以來，工商稅收收入連續(xù)五年增長近1千億元（平均增長989.424億元），但是由上表可以看出，這五年的情況有很大的差異。

  （一）近幾年工商稅收收入增長分析

  1993年，工商稅收收入比1992年增加992.72億元，其中，因物價(jià)變動(dòng)因素影響使工商稅收收入增加419.43億元，占工商稅收收入增加額的42.25%；因經(jīng)濟(jì)增長因素使工商稅收收入增加377.94億元，占工商稅收收入增加額的38.07%；因政策性因素影響使工商稅收收入增加195.35億元，占工商稅收收入增加額的19.68%。

  1994年，工商稅收收入比1993年增加956.32億元，其中，因物價(jià)變動(dòng)因素影響使工商稅收收入增加811.88億元，占工商稅收收入增加額的84.9%；因經(jīng)濟(jì)增長因素使工商稅收收入增加418.66億元，占工商稅收收入增加額的43.78%；因政策性因素影響使工商稅收收入減少274.22億元。

  1995年，工商稅收收入比1994年增加830.11億元，其中，因物價(jià)變動(dòng)因素影響使工商稅收收入增加694.02億元，占工商稅收收入增加額的83.61%；因經(jīng)濟(jì)增長因素使工商稅收收入增加445.59億元，占工商稅收收入增加額的53.68%；因政策性因素影響使工商稅收收入減少309.5億元。

  1996年，工商稅收收入比1995年增加1050.67億元，其中，因物價(jià)變動(dòng)因素影響使工商稅收收入增加369.91億元，占工商稅收收入增加額的35.21%；因經(jīng)濟(jì)增長因素使工商稅收收入增加531.16億元，占工商稅收收入增加額的50.55%；因政策性因素影響使工商稅收收入增加149.6億元，占工商稅收收入增加額的14.24%。

  1997年，工商稅收收入比1996年增加1117.3億元，其中，因物價(jià)變動(dòng)因素影響使工商稅收收入增加59.93億元，占工商稅收收入增加額的5.36%；因經(jīng)濟(jì)增長因素使工商稅收收入增加605.92億元，占工商稅收收入增加額的54.23%；因政策性因素影響使工商稅收收入增加451.45億元，占工商稅收收入增加額的40.41%。

（二）從工商稅收收入影響因素分析

  從物價(jià)變動(dòng)因素的影響分析：由于1993年到1995年，物價(jià)指數(shù)分別高達(dá)113.2%、121.7%和114.8%，由于物價(jià)因素的影響使工商稅收收入增加419.43億元、811.88億元和694.02億元，分別占工商稅收收入增長額的42.24%、84.90%和83.61%；1996年和1997年物價(jià)指數(shù)有較大的回落，分別為106.1%和100.8%，造成因物價(jià)因素變動(dòng)影響工商稅收增長額急劇減少，分別為369.91億元和59.93億元，占工商稅收收入增加額的35.21%和5.36%。

  從經(jīng)濟(jì)增長因素的影響分析：從理論上講，稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性應(yīng)該是比較大的，但由于中國現(xiàn)階段正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，因此，相關(guān)性要小一點(diǎn)。經(jīng)過我們計(jì)算得出，1993年、1994年由于經(jīng)濟(jì)增長因素的影響，使工商稅收收入增加377.94億元和418.66億元，占工商稅收收入增加額的38.07%和43.78%，1995年、1996年和1997年，稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性有所提高，因經(jīng)濟(jì)增長因素使工商稅收收入增加額分別為445.59億元、531.16億元和605.92億元，分別占工商稅收收入增加額的53.68%、50.55%和54.23%。

  從政策性因素的影響分析：我們這里所指的政策性因素，包括除物價(jià)和經(jīng)濟(jì)增長因素以外的所有其它因素（如由于加強(qiáng)了稅收征管等措施使稅收收入增加），不僅僅是指由于稅收政策的變化而造成對(duì)稅收收入的影響。1994年、1995年，由于稅制改革的影響，使工商稅收收入分別減少274.22億元和309.50億元，到1996年為止此現(xiàn)象才開始有所扭轉(zhuǎn)，由于政策性因素的影響，使工商稅收收入增加149.6億元，占工商稅收收入增加額的14.24%；1997年因政策性因素的影響，使工商稅收收入增加451.45億元，占工商稅收收入增加額的40.41%。

五、對(duì)工商稅收收入的預(yù)測(cè)

  假如，今后三年稅制沒有大的變動(dòng)，政策性因素的增長指數(shù)按1993年—1997年五年的平均數(shù)（100.33%）計(jì)算。

（一）當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長率為7%時(shí)

  物價(jià)指數(shù)為102%，則工商稅收收入增長率為9.50%，工商稅收收入1998年為8268.39億元；1999年為9053.90億元；2000年為9914.04億元。

  物價(jià)指數(shù)為103%，則工商稅收收入增長率為10.57%，工商稅收收入1998年為8349.45億元；1999年為9232.3億元；2000年為10208.49億元。

  物價(jià)指數(shù)為104%，則工商稅收收入增長率為11.65%，工商稅收收入1998年為8430.52億元；1999年為9412.44億元；2000年為10508.72億元。

  物價(jià)指數(shù)為105%，則工商稅收收入增長率為12.72%，工商稅收收入1998年為8511.58億元；1999年為9594.32億元；2000年為10814.78億元。

  預(yù)測(cè)1998年——2000年工商稅收收入的各種情況如下：見表4：

  
（二）當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長率為8%時(shí)

  物價(jià)指數(shù)為102%，則工商稅收收入增長率為10.52%，工商稅收收入1998年為8345.66億元；1999年為9223.92億元；2000年為10194.61億元。

  物價(jià)指數(shù)為103%，則工商稅收收入增長率為11.61%，工商稅收收入1998年為8427.48億元；1999年為9405.67億元；2000年為10497.4億元。

  物價(jià)指數(shù)為104%，則工商稅收收入增長率為12.69%，工商稅收收入1998年為8509.31億元；1999年為9589.19億元；2000年為10806.12億元。

  物價(jià)指數(shù)為105%，則工商稅收收入增長率為13.77%，工商稅收收入1998年為8591.13億元；1999年為9774.49億元；2000年為11120.85億元。

  預(yù)測(cè)1998年——2000年工商稅收收入的各種情況如下：見表5：

  
（三）當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長率為9%時(shí)

  物價(jià)指數(shù)為102%，則工商稅收收入增長率為11.55%，工商稅收收入1998年為8422.96億元；1999年為9395.56億元；2000年為10480.46億元。

  物價(jià)指數(shù)為103%，則工商稅收收入增長率為12.64%，工商稅收收入1998年為8505.48億元；1999年為9580.57億元；2000年為10791.56億元。

  物價(jià)指數(shù)為104%，則工商稅收收入增長率為13.73%，工商稅收收入1998年為8587.798億元；1999年為9766.89億元；2000年為11107.88億元。

  物價(jià)指數(shù)為105%，則工商稅收收入增長率為14.827%，工商稅收收入1998年為8670.678億元；1999年為9956.27億元；2000年為11432.49億元。

  預(yù)測(cè)1998年——2000年工商稅收收入的各種情況如下：見表6：

   六、結(jié)論與建議
  
  應(yīng)提高經(jīng)濟(jì)增長因素對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率，經(jīng)濟(jì)增長保持在9%左右，經(jīng)濟(jì)增長因素對(duì)工商稅收收入的影響貢獻(xiàn)率應(yīng)保持在70%以上。在轉(zhuǎn)軌時(shí)期應(yīng)保持在50%—60%區(qū)間內(nèi)較為合理。

  物價(jià)因素的影響，在保持物價(jià)基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，物價(jià)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率應(yīng)維持在20%左右較為適當(dāng)，在低通脹情況下，也就是說在物價(jià)水平低于103%的情況下，物價(jià)變動(dòng)因素對(duì)工商稅收收入的影響貢獻(xiàn)率應(yīng)低于25%；估計(jì)在1998年低物價(jià)上漲率的前提下，1999年物價(jià)會(huì)有所上升，物價(jià)變動(dòng)因素的貢獻(xiàn)率會(huì)比1997年的5.36%有所提高。

  關(guān)于政策性因素的影響，在堅(jiān)持依法治稅的前提下，加強(qiáng)稅收征管的法制建設(shè)，只要稅制保持沒有大的變化，政策性因素對(duì)工商稅收收入的影響理論上應(yīng)在-5%—5%之間較為合適，但考慮到目前我國的稅收現(xiàn)實(shí)，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，由于政策性因素的變動(dòng)隨機(jī)性很大，對(duì)工商稅收收入的影響應(yīng)保持在-10%—10%區(qū)間以內(nèi)，否則便視為不正常。而且隨著稅制的完善，應(yīng)逐漸消除政策性因素對(duì)工商稅收收入的影響。

  （作者工作單位：國家稅務(wù)總局科研所）