【2016年02月03日】付廣軍：論稅收在“供給側(cè)”改革中的作用

付廣軍：論稅收在“供給側(cè)”改革中的作用

由“五大”改變看“需求側(cè)”到“供給側(cè)”——兼論稅收在“供給側(cè)”改革中的作用
  
  美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森曾經(jīng)說過：“學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)是再簡單不過的事了，你只要掌握兩件事，一個叫供給，一個叫需求?！笨偣┙o與總需求分析是宏觀經(jīng)濟(jì)的邏輯起點(diǎn)?？偣┙o大于總需求，生產(chǎn)過剩，產(chǎn)品積壓，造成生產(chǎn)能力浪費(fèi)；總需求大于總供給，生產(chǎn)不足，產(chǎn)品短缺，滿足不了社會需要。這兩種情況都會造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定、出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)波動，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生。因此，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“供需平衡”（即總供給與總需求兩端的平衡），而實(shí)現(xiàn)“供需平衡”的方法可以有兩種：一是“需求側(cè)（端）”；二是“供給側(cè)（端）”。

一、從“需求側(cè)”到“供給側(cè)”的“五大”改變

  2015年11月10日，習(xí)近平總書記在中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會議上表示，加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長動力。這是高層首次提出“供給側(cè)”，顯示高層對宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理思路出現(xiàn)改變。

  （一）宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控理論的改變：“需求側(cè)”以凱恩斯理論為指導(dǎo)，“供給側(cè)”以供給學(xué)派理論為基礎(chǔ)

  凱恩斯學(xué)說屬于需求學(xué)派，這一學(xué)派認(rèn)為應(yīng)該時刻刺激需求，從而帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二次世界大戰(zhàn)后，凱恩斯主義占據(jù)了經(jīng)濟(jì)學(xué)的統(tǒng)治地位，西方國家普遍依據(jù)凱恩斯的理論制訂政策，對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行需求管理，并取得了較大效果。但是，凱恩斯主義人為地?cái)U(kuò)大需求，最后導(dǎo)致上世紀(jì)70年代西方經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)生產(chǎn)停滯、失業(yè)嚴(yán)重。于是經(jīng)濟(jì)學(xué)界紛紛向凱恩斯主義提出挑戰(zhàn)，并研究替代的理論和政策。供給學(xué)派就是在這樣的背景下興起的。該學(xué)派的先驅(qū)者是美國哥倫比亞大學(xué)教授芒德爾，他提出同凱恩斯主義相反的論點(diǎn)和主張。1974年他反對福特政府征收附加所得稅控制物價的計(jì)劃，主張降低稅率、鼓勵生產(chǎn)。芒德爾的論點(diǎn)引起拉弗的注意和贊賞，拉弗進(jìn)一步研究并發(fā)展了芒德爾的論點(diǎn)。與凱恩斯主義的立桿見影不同，供給經(jīng)濟(jì)學(xué)要求的是大膽的減稅、痛苦的結(jié)構(gòu)性調(diào)整、自我革命的簡政放權(quán)。

  （二）宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段的改變：“需求側(cè)”以貨幣政策為主，“供給側(cè)”以財(cái)政政策為主

  貨幣政策從需求管理來看，就是經(jīng)濟(jì)萎縮了就擴(kuò)大信貸規(guī)模，通貨膨脹了就收縮信貸規(guī)模，實(shí)際上這是“需求側(cè)”的管理辦法?！肮┙o側(cè)”管理是供給學(xué)派理論，主要措施是減稅，減稅可以降低生產(chǎn)成本、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)、刺激創(chuàng)業(yè)、發(fā)展小微企業(yè)、增加企業(yè)的利潤、增加居民就業(yè)、增加消費(fèi)者收入。鼓勵創(chuàng)業(yè)，中小老板就多，中等收入者就增加；增加就業(yè)，工資收入者的收入就增加。因此，“需求側(cè)”到“供給側(cè)”，是從以貨幣政策為主，轉(zhuǎn)向以財(cái)政政策為主。從中國過去幾年宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，貨幣收縮是不可能的，但是放得太開就會導(dǎo)致通貨膨脹，貨幣政策只能是微調(diào)放松，不能大放松。所以未來主要起宏觀調(diào)控作用的只能是以財(cái)政政策（包括稅收政策）為主。

  （三）宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控重點(diǎn)的改變：“需求側(cè)”以擴(kuò)大投資需求為主，“供給側(cè)”以增加消費(fèi)需求為主

  “需求側(cè)”背景下，政府為了刺激經(jīng)濟(jì)以拉高就業(yè)，總是試圖擴(kuò)大政府投資，通過投資需求擴(kuò)大社會總需求，拉高GDP增速。正是在這樣一個思路下，2008年美國次貸危機(jī)后，為了對沖海外需求的下降，中國政府祭出了“四萬億”投資計(jì)劃，通過國有經(jīng)濟(jì)的總量擴(kuò)張，不僅解決了中國GDP增速問題，還補(bǔ)貼了歐美經(jīng)濟(jì)的快速復(fù)蘇?！肮┙o側(cè)”改革，就是要改變政府的習(xí)慣性思維，將過去幾年中國透支潛在需求增長后形成的產(chǎn)能過剩消耗掉。增加勞動者收入才能刺激居民消費(fèi)，而且增加居民消費(fèi)還有幾個連帶作用，一是調(diào)整投資和消費(fèi)的結(jié)構(gòu)；二是提高勞動和居民在國民收入分配中的比例。需求和供給才可以良性互動，生產(chǎn)出來的東西居民有支付能力才能購買，才會有需求，否則沒有居民收入的增加，就沒有消費(fèi)能力的提高，企業(yè)生產(chǎn)出的很多產(chǎn)品賣不掉，最后國內(nèi)消費(fèi)需求萎縮，并影響供給，不能形成良性循環(huán)。

  （四）宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控方式的改變：“需求側(cè)”以總量調(diào)控為主，“供給側(cè)”以結(jié)構(gòu)調(diào)控為主

  “需求側(cè)”貨幣政策中的存款準(zhǔn)備金率以及貸款的行政指標(biāo)控制，這些都是總量調(diào)控，但問題是總量調(diào)控往往是調(diào)控嚴(yán)厲時，“一刀切”的政策首先受影響的是制造業(yè)和小微企業(yè)貸款，一旦壓縮貸款規(guī)模就是保國壓民、保大壓小、保政府壓社會，這樣將導(dǎo)致民營小微企業(yè)經(jīng)營狀況更加惡化。而貸款增加時，可能更多的是增加到政府項(xiàng)目、大企業(yè)大資本和國有項(xiàng)目，這些項(xiàng)目對就業(yè)的增加不顯著。所以過去總量調(diào)控一定有問題，必須轉(zhuǎn)到供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)控方面。結(jié)構(gòu)調(diào)控說的是調(diào)控的部位是哪里，比如放貸款的時候要注意放到一些能增加就業(yè)的地方，財(cái)政政策的設(shè)計(jì)上要放在解決就業(yè)和居民消費(fèi)上，而不是其他支出。

  （五）宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控時期的改變?！靶枨髠?cè)”以短期調(diào)控為主，“供給側(cè)”以長期調(diào)控為主

  “供給側(cè)”調(diào)控更加注重以中長期的高質(zhì)量制度供給統(tǒng)領(lǐng)全局的創(chuàng)新模式，取代短期“需求側(cè)”調(diào)控為主的凱恩斯主義模式。在優(yōu)化供給側(cè)環(huán)境機(jī)制中，強(qiáng)調(diào)以高效的制度供給和開放的市場空間，激發(fā)微觀主體創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)造的潛能，構(gòu)建、塑造和強(qiáng)化中國經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定發(fā)展的新動力。按照“供給側(cè)”改革思路，中國已調(diào)整人口政策，從控制人口數(shù)量轉(zhuǎn)向優(yōu)化實(shí)施人力資本戰(zhàn)略；積極審慎推動土地制度改革，逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的土地流轉(zhuǎn)制度；全面實(shí)施金融改革，積極解除“金融抑制”，有效支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)；切實(shí)改革稅收制度，推動“營改增”，為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)業(yè)活動“松綁”、“減負(fù)”，激發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)活力；大力實(shí)施教育改革和創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，培育高水平人才有效建設(shè)創(chuàng)新型國家。

  二、稅收在“五大”改變中將大有作為

  （一）稅收理論將更加突出

  從中國目前的宏觀經(jīng)濟(jì)問題來看，采用供給學(xué)派的思路是適合的，供給學(xué)派的主要理論主張是減稅，減稅在經(jīng)濟(jì)學(xué)上屬于稅收理論。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，最早的時候沒有宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，到二十世紀(jì)三十年代大蕭條時期，凱恩斯才建立了宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，建立了完美的理論和模型，凱恩斯理論管了大概30年左右，比如羅斯福就實(shí)施了新政。但是羅斯福實(shí)施的政策給美國以及歐洲國家?guī)砹藴洠踔恋缴鲜兰o(jì)70年代的時候依然給許多發(fā)達(dá)國家造成很大問題，即“兩高一低”：高失業(yè)率、高通貨膨脹率、低增長率。從過去中國的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，表面看起來和西方遇到的情況差不多，但實(shí)際上也遇到了滯脹問題。當(dāng)年，里根、撒切爾夫人都采納了供給學(xué)派的主張，就是通過減稅刺激工作的積極性、增加勞動的投入。所以，從整個經(jīng)濟(jì)理論以及中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢來看，供給學(xué)派的減稅理論是可行的。從“需求側(cè)”轉(zhuǎn)向“供給側(cè)”，供給學(xué)派的稅收理論將更加突出。

  （二）稅收政策調(diào)控手段將更加重要

  “需求側(cè)”管理主要是貨幣政策，“供給側(cè)”管理主要是財(cái)政政策，而稅收政策是財(cái)政政策的主要部分，因此，稅收政策將承擔(dān)起宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重任。過去宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控主要在“需求側(cè)”發(fā)力，按照凱恩斯理論，主要是增加投資，大部分是政府投資，比如，2008年的四萬億投資。巨大的投資短期可以見效快，后果是進(jìn)一步加劇了“供需失衡”的幅度。增加政府投資，就必須以增加財(cái)政收入為前提，實(shí)際上使通過增加稅收收入方式支撐政府投資需要?！肮┙o側(cè)”改革，主要是通過減稅，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，減少政府收入份額，增加企業(yè)收入份額，使企業(yè)有更多資金投入生產(chǎn)，增加供給。因此，從“需求側(cè)”到“供給側(cè)”轉(zhuǎn)變，在稅收政策上要從增加稅收收入為主轉(zhuǎn)向以減稅清費(fèi)為主。實(shí)際上，從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行來看，整個宏觀調(diào)控模式需要發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，稅收政策將發(fā)揮越來越重要的作用。

  （三）減稅不僅可以增加供給，而且主要是刺激消費(fèi)需求

  “需求側(cè)”是增加稅收，“供給側(cè)”是減少稅收。2014年中國全部政府收入23.63萬億，占63.61萬億GDP的37.1%。其中，財(cái)政預(yù)算內(nèi)稅收收入11.92萬億，政府性基金收入5.41萬億（含土地出讓金4.05萬億），人社部門社保費(fèi)收入3.98萬億。稅費(fèi)負(fù)擔(dān)太高，發(fā)展中國家一般在20%左右，現(xiàn)在中國稅費(fèi)負(fù)擔(dān)幾乎和發(fā)達(dá)國家接近。過去，中國的居民收入占經(jīng)濟(jì)總量的比例太低，稅收收入增長速度每年都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于居民收入增長速度，結(jié)果必然是國富民窮。因此，中國最合適的還是供給學(xué)派的思路，就是減稅，也就是前述的“供給側(cè)”改革。就是減低生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)，減少在國民收入分配中的份額，相應(yīng)增加了企業(yè)和居民在國民收入分配中所占份額。企業(yè)份額增加，它們有更多的資金投入生產(chǎn)領(lǐng)域，同時增加供給量，居民份額的增加，使他們有更多的收入增加消費(fèi)能力，增加消費(fèi)需求。從供給側(cè)進(jìn)行宏觀調(diào)控，就意味著必須減少稅費(fèi)。因此，供給側(cè)管理，特別是減稅，可以通過國民收入分配傳導(dǎo)到“需求側(cè)”的消費(fèi)需求的增加。

  （四）結(jié)構(gòu)性減稅可以改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

  “需求側(cè)”是總量調(diào)控，“供給側(cè)”是結(jié)構(gòu)性調(diào)控，對不同行業(yè)采用不同的稅收政策，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅優(yōu)惠政策，可以促進(jìn)部分短缺行業(yè)的發(fā)展，抑制部分過剩行業(yè)的發(fā)展，對當(dāng)前的去產(chǎn)能、去庫存、降成本、補(bǔ)短板十分重要。頂住當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力，推動穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)，要用好財(cái)稅體制改革這一利器，更大激發(fā)市場主體活力。注重“供給側(cè)”調(diào)控，可以有效調(diào)控部分產(chǎn)能過剩行業(yè)，促進(jìn)短板行業(yè)的發(fā)展。供給有總量問題，也有結(jié)構(gòu)問題，現(xiàn)在看來重點(diǎn)是結(jié)構(gòu)問題，是由于過去增加的投資沉淀的結(jié)構(gòu)性供給，如鋼鐵、煤炭產(chǎn)能過剩。2015年以來，為培育大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的良好生態(tài)，中國出臺一系列的減稅降費(fèi)政策，為企業(yè)帶來切切實(shí)實(shí)的好處。然而，這并非“大水漫灌”，而是以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，通過結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費(fèi)，有針對性地促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，激發(fā)市場活力，下一步將繼續(xù)發(fā)揮稅收政策優(yōu)勢改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

  （五）短期減稅可以換來長期的增稅

  按照供應(yīng)學(xué)派理論，拉弗曲線顯示，經(jīng)濟(jì)（稅基）是宏觀稅負(fù)（率）的減函數(shù)關(guān)系，提高稅率，稅基減少，降低稅率，稅基增加。減稅就是降低稅率，可帶來稅基（國民經(jīng)濟(jì)）的增加，從長期看稅基的增加，即使稅率保持不變，隨著稅基的增加，稅收從長期看也會增加。處理好短期與長期的關(guān)系，短期實(shí)行減稅政策后，可以增加企業(yè)收入，企業(yè)有更多的資金投入生產(chǎn)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加稅基，未來稅收增長提供保障，這就是短期減稅與中長期增稅的關(guān)系。作為財(cái)稅部門一定要轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)“需求側(cè)”到“供給側(cè)”改革的新情況，2016年要全面推開營改增等改革舉措，這將為企業(yè)減負(fù)松綁，放水養(yǎng)魚，為鼓勵社會投資和促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新營造更寬松環(huán)境，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在培育發(fā)展新動能中涵養(yǎng)寶貴稅源，用短期財(cái)政收入（稅收收入）的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收收入的長期可持續(xù)增長。

注：此文主要部分已刊發(fā)在2016年2月3日《中國稅務(wù)報》