國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局公告2019年第45號 關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告

國家稅務(wù)總局 關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第45號

現(xiàn)將取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題公告如下：
  一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
  增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號,國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  二、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。
  納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時(shí)的納稅信用級別確定。
  三、按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號）的規(guī)定，在計(jì)算允許退還的增量留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
  四、中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（2016年第29號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第六條規(guī)定的“視同從境外取得收入”。
  五、動物診療機(jī)構(gòu)提供的動物疾病預(yù)防、診斷、治療和動物絕育手術(shù)等動物診療服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件3）第一條第十項(xiàng)所稱“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”。
  動物診療機(jī)構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
  動物診療機(jī)構(gòu)，是指依照《動物診療機(jī)構(gòu)管理辦法》（農(nóng)業(yè)部令第19號公布，農(nóng)業(yè)部令2016年第3號、2017年第8號修改）規(guī)定，取得動物診療許可證，并在規(guī)定的診療活動范圍內(nèi)開展動物診療活動的機(jī)構(gòu)。
  六、《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第二條修改為：
  “第二條 同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：
  （一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。
  （二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》。
  （三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理?！?
  七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
  本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷售額中扣減。
  八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整?！?a href="http://www.hjtg28.cn/zcfw/zcfgk/zzs/201301/t401806.html" target="_blank">國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31號）第五條自2020年1月1日起廢止?！?a href="http://www.hjtg28.cn/zcfw/zcfgk/zzs/200704/t287540.html" target="_blank">國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕第17號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人抗震救災(zāi)期間增值稅扣稅憑證認(rèn)證稽核有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕173號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（2017年第11號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第33號）第四條自2020年3月1日起廢止?！?a href="http://www.hjtg28.cn/zcfw/zcfgk/zzs/201801/t435808.html" target="_blank">貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新發(fā)布。
  特此公告。
  附件：貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法

國家稅務(wù)總局

2019年12月31日

附件

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開 增值稅專用發(fā)票管理辦法

（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正）

  第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，簡化辦稅流程，方便貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：
  （一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。
  （二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》。
  （三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
  第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。
  第四條 納稅人應(yīng)將營運(yùn)資質(zhì)和營運(yùn)機(jī)動車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
  第五條 完成上述備案后，納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下資料：
  （一）《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（以下簡稱《申報(bào)單》，見附件）。
  （二）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件。
  （三）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
  第六條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按機(jī)動車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報(bào)單》，掛車應(yīng)單獨(dú)填寫《申報(bào)單》?！渡陥?bào)單》中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致。
  第七條 納稅人對申請代開增值稅專用發(fā)票時(shí)提交資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
  第八條 代開單位對納稅人提交資料的完整性和一致性進(jìn)行核對。資料不符合要求的，應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)正資料；符合要求的，按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。
  第九條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。
  第十條 納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、
  開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。
  第十一條 納稅人在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施稅收管理。
  第十二條 納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按期計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
  第十三條 納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，一并計(jì)入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。
  第十四條 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對分析，對納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實(shí)際運(yùn)輸能力的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時(shí)約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點(diǎn)的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。
  第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
  第十六條 本辦法未明確事項(xiàng)，按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第十七條 本辦法自2018年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第一條第（一）項(xiàng)和附件1同時(shí)廢止。
附件：
貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單