山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報(bào)表》的通知（晉國(guó)稅所發(fā)〔1999〕23號(hào)）

山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報(bào)表》的通知（晉國(guó)稅所發(fā)〔1999〕23號(hào)）

各地、市、縣國(guó)家稅務(wù)局，省局各直屬單位：
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的〈企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表〉的》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕90號(hào))精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)將我省新修訂后的《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報(bào)表》及其附表(以下簡(jiǎn)稱"新申報(bào)表")印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
　　我省根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的具體安排，1999年先在上市股份公司漳澤電力股份有限公司、經(jīng)緯紡織機(jī)械股份有限公司、山西通寶能源股份有限公司試用修訂后的"新申報(bào)表"(見附件);2000年擴(kuò)大到大中型企業(yè);2001年全面鋪開使用。鑒于"新申報(bào)表"的申報(bào)項(xiàng)目變化大，邏輯關(guān)系較為復(fù)雜，填報(bào)難度加大等實(shí)際情況，試用"新申報(bào)表"的企業(yè)，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表可在次年4月底前報(bào)送。各地稅機(jī)關(guān)根據(jù)新修訂后的納稅申報(bào)表及其附表格式統(tǒng)一印制下發(fā)至企業(yè)使用。
　　附件：1、《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報(bào)表》(略)
　　2、《銷售(營(yíng)業(yè))收入明細(xì)表》(申報(bào)表附表一)(略)
　　3、《投資所得(損失)明細(xì)表》(申報(bào)表附表二)(略)
　　4、《銷售(營(yíng)業(yè))成本明細(xì)表》(申報(bào)表附表三)(略)
　　5、《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》(申報(bào)表附表四)(略)
　　6、《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》(申報(bào)表附表五)(略)
　　7、《壞帳損失明細(xì)表》(申報(bào)表附表六)(略)
　　8、《廣告支出明細(xì)表》(申報(bào)表附表七) (略)
　　9、《公司救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》(申報(bào)表附表八)(略)
　　10、《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(申報(bào)表附表九)(略)
　　11、《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報(bào)表》及其表填報(bào)說明
　　附件11：《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報(bào)表》及其附表填報(bào)說明
　　(總表)《企業(yè)所得稅(季)年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說明
　　一、表頭項(xiàng)目
　　l、"稅款所屬期間"：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日;企業(yè)年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)之日至同年十二月三十一日;企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
　　2、"納稅人識(shí)別號(hào)"：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
　　3、"納稅人名稱"：境報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。
　　4、"納稅人地址"：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。
　　5、"納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型"：按"國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)"等分類填報(bào)。
　　6、"納稅人所屬行業(yè)"：按"制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)"等分類選擇填報(bào)。
　　7、"納稅人開戶銀行"及"帳號(hào)"：填報(bào)納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號(hào)。
　　二、收入總額項(xiàng)目
　　1、第l行"銷售(營(yíng)業(yè))收入"：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入(特許權(quán)使用費(fèi)收人單獨(dú)反映)，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入(含逾期的押金)，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。
　　2、第2行"銷售退回"：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在"銷售(營(yíng)業(yè))收入"中反映的銷售(營(yíng)業(yè))收入退回。
　　3、第3行"折扣與折讓"：填報(bào)包括在"銷售(營(yíng)業(yè))收入"中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。
　　4、第5行"免稅的銷售(營(yíng)業(yè))收入"：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理"三廢"收益，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。
　　5、第6行"特許權(quán)使用費(fèi)收益"：填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)"使用權(quán)"的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)"所有權(quán)"的收益和轉(zhuǎn)讓"土地使用權(quán)"的收益在"銷售(營(yíng)業(yè))收入"中填報(bào);"轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在"投資轉(zhuǎn)讓凈收益"中填報(bào)。
　　6、第7行"投資收益"：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息;債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息、股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得(按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局(94)財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額)。
　　7、第8行"投資轉(zhuǎn)讓凈收益"：填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入"期間費(fèi)用合計(jì)"中的"投資轉(zhuǎn)讓凈損失"(第31行)。
　　8、第9行"租賃凈收益"：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入"期間費(fèi)用合計(jì)"中的"租金凈支出"(第24行)。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在"銷售(營(yíng)業(yè))收入"中反映。
　　9、第10行"匯兌凈收益"：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入"期間費(fèi)用合計(jì)"中的"匯兌凈損失"(第23行)。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。
　　10、第11行"資產(chǎn)盤盈凈收益"：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入"期間費(fèi)用合計(jì)"中的"資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失"(第30行)。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào)。
　　11、第12行"補(bǔ)貼收入"：填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào)。　　12、第13行"其他收入"：填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，處理債務(wù)的收入等。"其他收入"應(yīng)附明細(xì)表加以說明。
　　三、扣除項(xiàng)目
　　1、第15行"銷售(營(yíng)業(yè))成本"：填報(bào)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。
　　2、第16行"期間費(fèi)用合計(jì)"：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第17至41行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。
　　3、第17行"工資薪金"：填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。
　　4、第18行"職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)"：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。
　　5、第19行"固定資產(chǎn)折舊"：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。
　　6、第20行"無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷"：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額。
　　7、第21行"研究開發(fā)費(fèi)用";填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。盈利性企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長(zhǎng)10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第60行填報(bào)。
　　8、第27行"稅金"：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
　　9、第28行"壞帳損失"：填報(bào)采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。
　　10、第29行"增提的壞帳準(zhǔn)備金"：填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準(zhǔn)備。
　　11、第32行"社會(huì)保險(xiǎn)繳款"：填報(bào)按國(guó)家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。
　　12、第39行"運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用"：填報(bào)本期銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)。
　　13、第41行"其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目"：填報(bào)除第17至40行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等。"其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目"企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明?！　∷?、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
　　1、第43行"納稅調(diào)整增加額"：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第44行至58行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第6l行"其他納稅調(diào)減項(xiàng)目"中反映，并附明細(xì)表加以說明。
　　2、第58行"其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目"：填報(bào)除第44行至57行以外的其他或能導(dǎo)致"納稅調(diào)整后所得"增加的項(xiàng)目。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。
　　3、第62行"納稅調(diào)整后所得"：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。
　　4、第68行"免于補(bǔ)稅的投資收益"：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。
　　[附表一)《銷售(營(yíng)業(yè))收入明細(xì)表》填報(bào)說明
　　一、《銷售(營(yíng)業(yè))收入明細(xì)表》填報(bào)銷售(營(yíng)業(yè))收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(yíng)(基本)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收人等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第l行"銷售(營(yíng)業(yè))收入".
　　二、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
　　1、第2行"工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入"：包括直接銷售產(chǎn)品的收入;自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入;委托他人代銷產(chǎn)品收入;受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。
　　2、第3行"商品流通業(yè)務(wù)收入"：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入;代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入;儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。
　　3、第4行"施工業(yè)務(wù)收入"：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入;勞務(wù)作業(yè)收入;設(shè)備租賃收入。
　　4、第5行"房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入"：包括建設(shè)場(chǎng)地(土地)的銷售收入;商品房銷售收入;配套設(shè)施銷售收入;代建工程(代建房)收入;商品房售后服務(wù)收入;出租房租金收入。
　　5、第6行"旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入"：包括旅行社的營(yíng)業(yè)收入;飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入;酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入;理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入;游樂場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。
　　6、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。
　　(附表二)《投資所得(損失)明細(xì)表》填報(bào)說明
　　本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7、8、31行。
　　(附表三)《銷售(營(yíng)業(yè))成本明細(xì)表》填報(bào)說明
　　本附表填報(bào)與銷售(營(yíng)業(yè))收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。
　　(附表四)《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》填報(bào)說明
　　(一)本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。
　　(二)本附表第3列第2-9行應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)"應(yīng)付工資"貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長(zhǎng)基金;
　　(三)第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行"職工福利費(fèi)"是指稅前技工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利費(fèi)。
　　(四)本附表與主表的邏輯關(guān)系為：
　　第3列的第4十5行=主表的第17行;
　　第4列的第10行一第4列的第2、3、6行=主表的第18行的職工福利費(fèi);
　　第5列的第10行十第6列的第10行=主表的第18行的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)十職工教育經(jīng)費(fèi);
　　第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%。
　　第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%
　　"非工效掛鉤企業(yè)"第3列的第10行一第3列的第ll行=主表的第44行(如果余額為正數(shù));
　　"非工效掛鉤企業(yè)"(第4列的第10行-第4列的第11行)十(第5列的第10行-第5列的第11行)十(第6列的第10行一第6列的第ll行)=主表第45行(如果結(jié)果為正數(shù));
　　"工效持鉤企業(yè)"第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等;
　　"工效掛鉤企業(yè)"第3列的第9行一第3列的第10行=主表第44行"工資薪金納稅調(diào)整額"，如為負(fù)數(shù)，則在主表第6l行填報(bào)。
　　(附表五)《資產(chǎn)折舊、推銷明細(xì)表》填報(bào)說明
　　(一)本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。
　　(二)企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)十第13列的合計(jì)=主表的第19或20行;第9列=第4列十第6列-第8列;有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)(第9列)=第11列十第12列十第13列十第14列;企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第51行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫列在主表的第61行。
　　[附表六)《壞帳損失明細(xì)表》填報(bào)說明
　　一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取，沖銷情況。
　　二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：
　　1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫"本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失"欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第52行填報(bào)。
　　2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：
　　"本期增提的壞帳準(zhǔn)備"=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額(保留數(shù))-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳十本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。
　　"本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備"=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳難備提取比例-(期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳十本期收回已核銷的壞帳)。
　　企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備(主表第29行)大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備(主表第29行用負(fù)數(shù)表示)小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表"本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額"中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第53行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在"本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額"中用負(fù)數(shù)填報(bào)，并填入主表第61行"其他納稅調(diào)整減少額"中，并在附表中加以說明。
　　三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳，收回已核銷的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)。
　　(附表七)《廣告支出明細(xì)表》填報(bào)說明
　　l、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出。
　　2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)。
　　3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。
　　(附表八)《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》填報(bào)說明
　　1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出;
　　2、"用途"欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類填報(bào);
　　3、"公益救濟(jì)件捐贈(zèng)的扣除限額"=主表第42行"納稅調(diào)整前所得"×3%(金融企業(yè)按1.5%計(jì)算);
　　4、"捐贈(zèng)支出總額"填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出　　5、"捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額"="捐贈(zèng)支出總額"一實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。
　　(附表九)《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明。
　　一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的"納稅調(diào)整后所得"彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。
　　二、"虧損或所得"分別填報(bào)前五年每一納稅年度納稅申報(bào)表主表第隨行"納稅調(diào)整后所得"數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
　　三、"已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損"分別填報(bào)前五年每一納稅年度的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。
　　四、"本年度申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損"填報(bào)申請(qǐng)用本年度主表中第隨行"納稅調(diào)整后所得"彌補(bǔ)的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。
　

　山西省國(guó)家稅務(wù)局

　　一九九九年二月二十五日