山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理辦法》的通知（晉國(guó)稅發(fā)〔2002〕261號(hào)）

山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理辦法》的通知（晉國(guó)稅發(fā)〔2002〕261號(hào)）

各地（市）、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬征收分局：
　　為加強(qiáng)和規(guī)范全省企業(yè)所得稅管理，進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅工作責(zé)權(quán)及程序，全面提高企業(yè)所得稅管理水平，省局確究制定了《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在推進(jìn)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作中有何問(wèn)題和建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。
　　企業(yè)所得稅規(guī)范化管理辦法
　　第一章 總則
　　第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制對(duì)企業(yè)所得稅管理的要求，完善企業(yè)所得稅管理制度，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的職能作用，進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅工作責(zé)權(quán)及程序，規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)法行為，保護(hù)國(guó)家利益，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，制定本法。
　　第二條 本辦法依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)行的各項(xiàng)企業(yè)所得稅規(guī)章、制度制定。
　　第三條 本辦法內(nèi)容包括：企業(yè)所得稅政策管理;稅源管理;稅基管理;征收管理;稅收檢查管理;信息資料管理;稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部考核管理。
　　第四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱""各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)"")及其負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱""納稅人"")均適用本辦法。
　　第二章政策管理
　　第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收政策的宣傳 、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查工作，制定和完善企業(yè)所得稅各項(xiàng)征收管理措施、辦法，確保各項(xiàng)稅收政策執(zhí)行到位。
　　第六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取公告 、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，做好稅收政策的宣傳工作;對(duì)稅收政策要按規(guī)定責(zé)權(quán)及時(shí)組織實(shí)施，傳達(dá)貫徹至征管第一線。
　　第七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織稅務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)稅收政策，并做好學(xué)習(xí)、貫徹、執(zhí)行記錄。
　　第八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收政策請(qǐng)示、執(zhí)行報(bào)告和備案制度。
　　(一)在政策執(zhí)行過(guò)程中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遇到政策管理疑難問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以答復(fù)，并做好記錄。
　　(二)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有針對(duì)性地開(kāi)展企業(yè)所得稅政策調(diào)查研究，年度終了后，作為匯算清繳報(bào)告中的一項(xiàng)內(nèi)容，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告本年度有關(guān)企業(yè)所得稅政策貫徹執(zhí)行情況，反饋存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和工作建議。
　　(三)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)人大、政府制定的涉及企業(yè)所得稅稅收政策的文件，應(yīng)在收文后及時(shí)報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定的，在本轄區(qū)內(nèi)有普遍約束力的企業(yè)所得稅政策性文件，應(yīng)及時(shí)報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　第三章稅源管理
　　第九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅源管理，及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)納稅戶數(shù)、行業(yè)分布、重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅等情況，研究相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)企業(yè)所得稅的影響程度，掌握分析企業(yè)所得稅稅源發(fā)展變化情況。
　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立企業(yè)所得稅納稅人管戶底冊(cè)，至少每年應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行一次管戶清理檢查，摸清稅源底數(shù)。
　　第十一條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)匯總(合并)納稅企業(yè)匯總(合并)納稅資格的審查，對(duì)不按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅情況反饋單、年度納稅申請(qǐng)表未經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的匯總(合并)納稅成員企業(yè)，取消其當(dāng)年匯總(合并)納稅資格，就地征收企業(yè)所得稅。
　　第十二條 對(duì)于匯總(合并)納稅成中企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過(guò)程中，因股權(quán)發(fā)生變化而成為非全資控股企業(yè)的，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，取消其匯總(合并)納稅成員企業(yè)資格，就地繳納企業(yè)所得稅，其辦理程序?yàn)椋?/font>
　　(一)匯總(合并)納稅的成員企業(yè)，應(yīng)自股權(quán)發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，逐級(jí)上報(bào)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)。地市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在10日予以審核確認(rèn) ，并將結(jié)果報(bào)省局備案。
　　(二)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到地市稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)批復(fù)后，應(yīng)在10日內(nèi)為原匯總(合并)納稅成員企業(yè)辦理取消匯總(合并)納稅資格及實(shí)行就地繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)手續(xù)，并開(kāi)具稅款征收管理方法予以改變的情況證明，由原匯總(合并)納稅成員企業(yè)通過(guò)匯繳企業(yè)報(bào)告匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
　　第十三條 匯總(合并)納稅企業(yè)，因經(jīng)營(yíng)管理體制和會(huì)計(jì)核算辦法發(fā)生變化需要改變提升監(jiān)管層次的，均由其省級(jí)成員企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。
　　第十四條 監(jiān)控重點(diǎn)稅源，實(shí)行稅源分析報(bào)告制度
　　(一)確定重點(diǎn)稅源監(jiān)控對(duì)象，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人2000-2002年度的應(yīng)納所得稅額確定重點(diǎn)稅源監(jiān)控對(duì)象，其中省局確定的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象為：
　　1、2000-2002年度各地市應(yīng)納所得稅額排前5名的就地納稅企業(yè);
　　2、我省范圍內(nèi)實(shí)行匯總(合并)納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)(母公司);
　　3、總機(jī)構(gòu)設(shè)在外省，在我省范圍內(nèi)實(shí)行就地預(yù)交企業(yè)所得稅的所有匯總(合并)納稅二級(jí)成員企業(yè)。
　　(二)實(shí)行重點(diǎn)稅源分析報(bào)告制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期開(kāi)展重點(diǎn)稅源分析工作，地市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳后，隨同匯算清繳報(bào)告向省局報(bào)送《企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)納稅情況表》(附表1)、企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及分戶稅源專項(xiàng)分析報(bào)告等。
　　第四章稅基管理
　　第十五條 計(jì)稅收入確定的原則納稅人應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入的實(shí)現(xiàn)，但下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以分期確定：
　　(一)以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
　　(二)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
　　(三)為其它企業(yè)加工、制造大型機(jī)構(gòu)設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
　　第十六條 計(jì)稅收入總額的內(nèi)容收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以其行為取得的各項(xiàng)收入及其它收入的總和。包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其它收入。
　　(一)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入。指納稅人從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。包括商品(產(chǎn)品)銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營(yíng)運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其它業(yè)務(wù)收入。
　　(二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其它財(cái)產(chǎn)而取得的收入。
　　(三)利息收入。指納稅人購(gòu)買(mǎi)各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。
　　(四)租賃收入。指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。
　　(五)特許權(quán)使用費(fèi)收入。指納稅人提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。
　　(六)股息收入。指納稅人對(duì)外投資人股分得的股利、紅利收入。
　　(七)其他收入。指除上述各項(xiàng)收入外一切收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，包裝物押金收入，在建工程試運(yùn)行收入，補(bǔ)貼收入及其它收入等 。
　　(八)視同銷售收入。納稅人將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格;沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。
　　(九)減免或返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理。對(duì)企業(yè)減免或返還(含即征即退、先征后退)的流轉(zhuǎn)稅，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外 ，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅;對(duì)先征后返還和先征后退的 ，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
　　第十七條 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所發(fā)生的費(fèi)用支出必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計(jì)入有關(guān)投資的成本。
　　第十八條 納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。
　　第十九條 除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：
　　(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。
　　(二)配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。
　　(三)相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)。
　　(四)確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。
　　(五)合理性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。
　　第二十條 納稅人取得與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用 、稅金和損失可以稅前扣除。
　　(一)成本。成本是指納稅人銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。
　　(二)費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
　　(三)稅金。稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
　　(四)損失。指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失及其他損失。
　　第二十一條 下列項(xiàng)目按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)允許稅前扣除向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出(非資本化部分);工資、薪金支出;傭金支出;職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi);公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出;業(yè)務(wù)招待費(fèi);社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);勞動(dòng)保護(hù)支出;防署降溫費(fèi);殘疾人保險(xiǎn)費(fèi);廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);允許稅前扣除的準(zhǔn)備金;保險(xiǎn)保障基金;金融保險(xiǎn)企業(yè)在辦理金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出;保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的防預(yù)費(fèi);企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定按工資總額一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金等。
　　第二十二條 納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后，方可稅前扣除。
　　(一)企業(yè)資產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失、流動(dòng)資產(chǎn)損失及其它資產(chǎn)損失。具體內(nèi)容為：
　　1.納稅人在納稅年度發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失;
　　2.納稅人在納稅年度發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失;
　　3.符合規(guī)定條件的壞賬損失;
　　4.納稅人遭受意外事故或自然災(zāi)害由保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失;
　　5.納稅人在清算期間發(fā)生的無(wú)法收回的債權(quán)損失以及清算期間的凈損失;
　　6.其它損失。
　　(二)報(bào)批程序
　　1.提出申請(qǐng)
　　就地納稅企業(yè)以獨(dú)立納稅人為申請(qǐng)單位;匯總(合并)納稅企業(yè)以成員企業(yè)為申請(qǐng)單位，一律不得匯總(合并)申請(qǐng)。
　　納稅人應(yīng)于規(guī)定時(shí)間內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出資產(chǎn)損失審批書(shū)面申請(qǐng)，并同時(shí)附報(bào)下列資料，逾期提出申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予受理。
　　(1)《資產(chǎn)損失明細(xì)表》(附表2)、《壞賬損失明細(xì)表》(附表3);
　　(2)取得《稅務(wù)代理相關(guān)業(yè)務(wù)許可證》的稅務(wù)師事務(wù)所出具的資產(chǎn)損失審核證明;
　　(3)水、風(fēng)等災(zāi)害損失須提供氣象部門(mén)出具的受災(zāi)當(dāng)時(shí)的氣象資料;火災(zāi)損失須提供公安消防部門(mén)證明資料;地震災(zāi)害損失 須提供地震部門(mén)出具的證明;其他災(zāi)害損失須提供能確認(rèn)其發(fā)生災(zāi)害的權(quán)威部門(mén)出具的證明;投保企業(yè)須提供保險(xiǎn)部門(mén)損失估算及賠付資料;
　　(4)資產(chǎn)盤(pán)虧、短缺、殘損、霉變須提供企業(yè)資產(chǎn)清查盤(pán)存情況的專題報(bào)告;
　　(5)被盜損失須提供公安部門(mén)的證明資料;
　　(6)壞賬損失須提供公安、法院等部門(mén)出具的或其它能證明符合壞賬損失條件的資料;
　　(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
　　2、審核審批
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人資產(chǎn)損失申請(qǐng)資料15日內(nèi)，按照《山西省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)所得稅稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)益監(jiān)督制約暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱所得稅""兩權(quán)監(jiān)督""辦法)的規(guī)定完成審批或?qū)徍松蠄?bào)工作;其中需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，各地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于12月底前報(bào)送，逾期報(bào)送的，省局一律不予受理;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)資產(chǎn)損失的批復(fù)，原則上應(yīng)于次年2月15日前下達(dá)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限為：納稅人(不含城鄉(xiāng)信用社、城市商業(yè)銀行)年損失額在30萬(wàn)元(不含)以下的，由縣(市)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn);年損失額在30-100萬(wàn)元(不含)的，由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn);年損失額在100萬(wàn)元(含)以上的，層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)。
　　第二十三條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)可集中提取使用管理費(fèi)，其下屬成員單位和企業(yè)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)上交的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，可在稅前扣除。
　　(一)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的范圍和條件凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。具體包括：
　　1.具備法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機(jī)構(gòu);
　　2.總機(jī)構(gòu)對(duì)所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)人事、財(cái)務(wù)、資金、計(jì)劃、投資、經(jīng)營(yíng)決策實(shí)行統(tǒng)一管理;
　　3.總機(jī)構(gòu)無(wú)固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理支出;
　　4.提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，包括總分支機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)(母公司)。對(duì)母子公司體制的，管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司。
　　(二)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的核定總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)一般以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定，提取比例一般不得超過(guò)總收入的2%。
　　凡稅收法規(guī)規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定。對(duì)一些特殊項(xiàng)目，按以下原則核定：
　　1.房屋租賃費(fèi)。商業(yè)房屋租賃費(fèi)應(yīng)按合同數(shù)額核定;租賃自有產(chǎn)權(quán)的房屋的，按剔除投資收益后的差額核定;
　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按照管理費(fèi)用總額和規(guī)定比例核定，具體比例參照稅收有關(guān)規(guī)定;
　　3.社會(huì)性支出。一般不得在總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)中支出。由于歷史原因而支出的學(xué)校經(jīng)費(fèi)，應(yīng)剔除相關(guān)的教育經(jīng)費(fèi);
　　4.會(huì)議費(fèi)。一般不得超過(guò)上年開(kāi)支水平， 特殊情況下需增長(zhǎng)的，應(yīng)嚴(yán)格控制長(zhǎng)額?？倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)年終有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后余額全部轉(zhuǎn)為下一年度繼續(xù)使用，并相應(yīng)核減下一年度數(shù)額。
　　(三)報(bào)批程序
　　1、提出申請(qǐng)
　　管理費(fèi)的提取，由總機(jī)構(gòu)在每年7月底前向所在地地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)審核上報(bào)，地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年9月底前上報(bào)省局，同時(shí)附報(bào)以下資料，逾期上報(bào)的，省局下予受理。
　　(1)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證、《企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人認(rèn)定登記表》(復(fù)印件)、上年度的納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和管理費(fèi)收支決算說(shuō)明;
　　(2)取得《稅務(wù)代理相關(guān)業(yè)務(wù)許可證》的稅務(wù)師事務(wù)所出具的上年度管理費(fèi)支出及本年管理費(fèi)預(yù)算情況的審核證明;
　　(3)本年度計(jì)劃提取管理費(fèi)明細(xì)表(包括攤提企業(yè)的名稱和具體數(shù)額)及其費(fèi)用增減說(shuō)明等資料;
　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
　　2.審核審批
　　地市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提取申請(qǐng)資料15日內(nèi)按所得稅""兩權(quán)監(jiān)督""辦法規(guī)定完成審核上報(bào)工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限為：
　　(1)總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的多數(shù)企業(yè)在同一省市，且提取管理費(fèi)的總額在1000萬(wàn)元(不含)以下的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;
　　(2)總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的多數(shù)企業(yè)不在同一省市，且提取管理費(fèi)的總額在1000萬(wàn)元以上的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批，同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局也可以授權(quán)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
　　(四)城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社行政管理費(fèi)的提取，不按本辦法執(zhí)行。
　　第二十四條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，納稅人可提取壞賬準(zhǔn)備金;凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意的，不允許提取壞賬準(zhǔn)備金，其發(fā)生的壞賬損失，按規(guī)定程序報(bào)批后據(jù)實(shí)稅前列支。
　　第二十五條 金融企業(yè)按下列公式計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金允許在稅前扣除：允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備=本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額×1% -上年末已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備余額
　　(一)匯總納稅金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金的提取及呆賬損失的核銷扣除方式，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。對(duì)于有省級(jí)成員企業(yè)的匯總納稅金融企業(yè)，其省級(jí)成員企業(yè)向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案，由省局通知各地執(zhí)行;沒(méi)有省級(jí)成員企業(yè)的匯總納稅金融企業(yè)，由其各成員企業(yè)向所在地地市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)案?jìng)浒浮?/font>
　　(二)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，并向成員企業(yè)分解呆賬準(zhǔn)備指標(biāo)的匯總納稅金融企業(yè)，其省級(jí)成員企業(yè)在接到總機(jī)構(gòu)所在地省(自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)分解呆賬準(zhǔn)備指標(biāo)的審核確認(rèn)文件后10日內(nèi)，向所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并同時(shí)報(bào)送有關(guān)呆賬準(zhǔn)備指標(biāo)再分解的資料，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后逐級(jí)下達(dá)。
　　(三)金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，按以下程序報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后在稅前扣除：
　　1、中國(guó)工商銀行山西省分行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行山西省分行、中國(guó)銀行山西省分行、中國(guó)建設(shè)銀行山西省分行及交通銀行太原分行應(yīng)于每年12月底前 ，將經(jīng)財(cái)務(wù)主管機(jī)關(guān)及總行批準(zhǔn)核銷的轄內(nèi)各成員企業(yè)發(fā)生的呆賬損失向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，由省局逐級(jí)分解至各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。
　　2、其它金融企業(yè)發(fā)生呆賬損失，應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審核確認(rèn);其中需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了后45日內(nèi)上報(bào)省局。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核確認(rèn)權(quán)限為：?jiǎn)喂P呆賬損失金額30萬(wàn)元(不含)以下的，由縣(區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn);30萬(wàn)-100萬(wàn)元(不含)的，由地市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn);100萬(wàn)元以上的 ，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。
　　(四)金融企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)呆賬損失核銷扣除時(shí)應(yīng)報(bào)送以下相關(guān)文件、資料：
　　1.呆賬損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告;
　　2.貸款合同和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料;
　　3.政府、法院、公安、工商行政管理部門(mén)、企業(yè)主管部門(mén)、保險(xiǎn)企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料;
　　4.金融企業(yè)財(cái)務(wù)主管機(jī)關(guān)及上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)允許呆賬損失財(cái)務(wù)核銷的批復(fù);
　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
　　(五)金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，應(yīng)先沖抵已在稅前扣除呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分可據(jù)實(shí)稅前扣除;金融企業(yè)收回的已在稅前扣除的呆賬，應(yīng)計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅;金融企業(yè)收回的尚未在稅前扣除的呆賬，超過(guò)本金的部分，計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
　　(六)農(nóng)村信用社、城市信用社及城市商業(yè)銀行呆賬損失稅前扣除申報(bào)審批的程序、權(quán)限和具體要求另行制定。
　　第二十六條 納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可發(fā)逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
　　(一)年度虧損的確認(rèn)
　　納稅人可在稅前彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的數(shù)額。
　　納稅人發(fā)生年度虧損， 應(yīng)填寫(xiě)《企業(yè)虧損審查認(rèn)定表》(附表4)，于年度終了后45日內(nèi)，隨同年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、取得《稅務(wù)代理相關(guān)業(yè)務(wù)許可證》的稅務(wù)師事務(wù)所出具的虧損審核證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附報(bào)的其它資料，報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行虧損審核認(rèn)定。
　　(二)虧損彌補(bǔ)方法
　　匯總(合并)納稅企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機(jī)構(gòu)用以后年度匯總所得按規(guī)定彌補(bǔ)，其成員企業(yè)和非獨(dú)立核算的企業(yè)，年度發(fā)生虧損不得用本企業(yè)以后年度所得彌補(bǔ)。納稅人既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)將沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額結(jié)轉(zhuǎn)為以后年度彌補(bǔ)的虧損;應(yīng)稅項(xiàng)目所不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損。對(duì)納稅人對(duì)外投資分回的投資收益，允許不再還原為稅前利潤(rùn)，而直接用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分再按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅;如果企業(yè)既有需補(bǔ)稅的投資收益，也有不需補(bǔ)稅的投資收益，可先用需補(bǔ)稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，再用不需補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。
　　(三)虧損彌補(bǔ)程序
　　1、提出彌補(bǔ)虧損申申請(qǐng)
　　納稅人需彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)于年度終了后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并同時(shí)附報(bào)以下資料：
　　(1)《企業(yè)虧損彌補(bǔ)申報(bào)表》(附表5);
　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的《企業(yè)虧損審查認(rèn)定表》復(fù)印件;
　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附報(bào)的其它資料。
　　2、審核確認(rèn)
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)虧損彌補(bǔ)的批復(fù)，原則上應(yīng)于年度納稅申報(bào)前結(jié)束，彌補(bǔ)虧損的審批權(quán)限及操作辦法由各地、市國(guó)家稅務(wù)局確定。
　　3、建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立企業(yè)虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬(附表6)，及時(shí)準(zhǔn)確地登記虧損發(fā)生額及彌補(bǔ)情況。
　　第二十七條 納稅人實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。
　　(一)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以下項(xiàng)目：
　　新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費(fèi)，委托其它單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。
　　(二)國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含)以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
　　納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%以上、其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分;超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣;虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
　　(三)納稅人進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)抵扣稅收政策，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
　　1.技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，就地納稅企業(yè)以獨(dú)立納稅人為申請(qǐng)單位、匯總(合并)納稅企業(yè)以成員企業(yè)為申請(qǐng)單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)抵扣申請(qǐng)，一律不得匯總(合并)申請(qǐng)，并同時(shí)附送立項(xiàng)書(shū)、開(kāi)發(fā)計(jì)劃、可行性報(bào)告、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算、取得《稅務(wù)代理相關(guān)業(yè)務(wù)許可證》的稅務(wù)師事務(wù)所出具的審核證明及有關(guān)資料。
　　2.所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后逐級(jí)報(bào)送省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核，并下達(dá)審核確認(rèn)文書(shū)。
　　3.年度終了1個(gè)月內(nèi)，納稅人要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃，當(dāng)年和上年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)及增長(zhǎng)比例，填寫(xiě)《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)抵扣應(yīng)納稅所得額申請(qǐng)表》(附表7)經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后，按規(guī)定抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
　　4.納稅人未取得省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)書(shū)，年度終了后末在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)的，其發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實(shí)扣除。
　　第二十八條 工業(yè)類集團(tuán)公司(以下稱集團(tuán)公司)，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。
　　(一)集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，由國(guó)家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;集團(tuán)公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
　　(二)集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，須在每一納稅年度7月1日前提出申請(qǐng)，同時(shí)附報(bào)以下資料，超過(guò)期限的，不予受理。
　　1.納稅年度技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)及可行性報(bào)告;
　　2.納稅年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算表;
　　3.上年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)決算表;
　　4.上年度集團(tuán)公司會(huì)計(jì)決算報(bào)表;
　　5.上年度集團(tuán)公司所得稅納稅申請(qǐng)表;
　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
　　(三)集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)審批的，集團(tuán)公司可直接向國(guó)家稅務(wù)總局提出申請(qǐng);由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，集團(tuán)公司應(yīng)首先向地市稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)省局審批。
　　(四)集團(tuán)公司所屬企業(yè)依照國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)上交的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，允許稅前扣除，但不作為計(jì)算增長(zhǎng)比例的數(shù)額;集團(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，年終如有余額，原則上應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)提取數(shù)額;以后年度不再提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的，其結(jié)余應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
　　第二十九條 金融保險(xiǎn)企業(yè)的辦公樓、營(yíng)業(yè)廳一次裝修工程支出10-50萬(wàn)元(不含)的，需逐級(jí)報(bào)經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意;一次裝修支出50萬(wàn)元以上需逐級(jí)報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意后，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。
　　第三十條 匯總納稅的金融保險(xiǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由分行(分公司)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，由省級(jí)分行(分公司)提出申請(qǐng)，報(bào)其所在地地(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行;電力企業(yè)、中國(guó)電信集團(tuán)公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信有限公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如由省級(jí)分公司統(tǒng)一提取分配使用的，報(bào)其所在地地(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。地市級(jí)成員企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，由地市級(jí)成員企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
　　第三十一條 郵政企業(yè)、電信企業(yè)購(gòu)置的儀器儀表、監(jiān)控設(shè)施等，不作為固定資產(chǎn)管理的，逐級(jí)報(bào)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其購(gòu)置支出，可以分期在稅前扣除，期限不得少于2年;省級(jí)郵政企業(yè)收取或撥付的""收支差額""，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可沖抵或并入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
　　第三十二條 實(shí)行工效掛鉤工資制度的跨地、市企業(yè)，其取得的上級(jí)部門(mén)有關(guān)工效掛鉤批復(fù)、方案等資料，應(yīng)報(bào)送省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一審核分解，在不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資額稅前扣除;在同一地市范圍的企業(yè)，由地市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核分解。企業(yè)用于建立工資儲(chǔ)備基金的部分，不在同一地市的企業(yè)需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，同一地市的企業(yè)需經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在實(shí)際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
　　第三十三條 納稅人發(fā)生的其他需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批的稅前扣除項(xiàng)目，應(yīng)由納稅人在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限、程序?qū)徍藢徟螅拍茉诙惽翱鄢?/font>
　　第三十四條 按照企業(yè)所得稅稅收政策有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目不得稅前扣除：
　　(一)資本性支出。
　　(二)無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出(未形成資產(chǎn)的部分除外)。
　　(三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收的財(cái)物的損失。
　　(四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款
　　(五)賄賂等非法支出。
　　(六)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/font>
　　(七)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。
　　(八)各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
　　(九)納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅人收入無(wú)關(guān)貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等。
　　(十)銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣。
　　(十一)納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金)，以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金。
　　(十二)住房制度改革中有關(guān)不得扣除項(xiàng)目
　　1.為了籌集職工購(gòu)房基金，企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定已將住房折舊、住房出租收入、上級(jí)撥入住房資金及有關(guān)利息作為住房基金和住房周轉(zhuǎn)金單獨(dú)核算。末計(jì)入應(yīng)納稅所得額的，根據(jù)收入費(fèi)用配比原則和相關(guān)性原則，出售住房發(fā)生的損失不得在稅前扣除;
　　2.企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的停止實(shí)物分房前向職工出售住房，要按國(guó)家規(guī)定的房改價(jià)格收取房款，凡實(shí)際售價(jià)低于國(guó)家核定的房改價(jià)格所形成的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不得在稅前扣除;
　　3.企業(yè)對(duì)已按規(guī)定領(lǐng)取了一次性補(bǔ)發(fā)購(gòu)房補(bǔ)貼的無(wú)房和住房未達(dá)到規(guī)定面積的老職工， 以及停止住房實(shí)物分配后參加工作的新職工，按低于成本價(jià)出售住房發(fā)生的損失，不得在稅前扣除;
　　4.企業(yè)已出售給職工個(gè)人的住房，不得在稅前扣除折舊和維護(hù)管理費(fèi);
　　5.企業(yè)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實(shí)扣除，暫不計(jì)入企業(yè)的工資薪金支出;企業(yè)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補(bǔ)貼，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。
　　(十三)納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)加。
　　(十四)糧食類白酒(含薯類白酒 )廣告宣傳費(fèi)。
　　(十五)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對(duì)附屬單位的外助支出。
　　(十六)納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用。
　　(十七)納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出。
　　(十八)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅收政策規(guī)定的其它不允許稅前扣除項(xiàng)目。
　　第五章 征收管理
　　第三十五條 實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
　　獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶;獨(dú)立建立賬薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。對(duì)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立，獨(dú)立開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或組織，按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，應(yīng)該實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，但未進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的，雖不同時(shí)具備稅法規(guī)定的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算三個(gè)條件，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅義務(wù)人。
　　第三十六條 企業(yè)和單位經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理與控制的機(jī)構(gòu)(總機(jī)構(gòu))作為納稅人或按規(guī)定確定的納稅人統(tǒng)一合并繳納其下屬成員企業(yè)和單位的企業(yè)所得稅。
　　第三十七條 納稅人辦理稅務(wù)登記后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅種認(rèn)定，對(duì)符合企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件的，應(yīng)填寫(xiě)《企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人認(rèn)定登記表》(附表8)匯總(合并)納稅企業(yè)需同時(shí)提供允許其匯總(合并)納稅的批復(fù)，以審核確認(rèn)其納稅方式及期限。納稅人變更稅務(wù)登記或由于政策性因素改變納稅方式或就地預(yù)交比例的，應(yīng)按上述規(guī)定重新審核確認(rèn)。
　　第三十八條 企業(yè)所得稅由實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織在其經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行匯總(合并)納稅的，其企業(yè)所得稅在總機(jī)構(gòu)所在地集中繳納，部分匯總(合并)納稅的納稅人按規(guī)定實(shí)行""統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算""的征收管理方式。
　　第三十九條 繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，其納稅年度指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的， 應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度;納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其清算期作為一個(gè)納稅年度。
　　第四十條 企業(yè)所得稅征收方式包括查賬征收、核定征收兩種方式。納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出鑒定申請(qǐng)，并填報(bào)《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(附表9)，由縣(區(qū))級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。對(duì)確定為核定征收方式的，其征收方式鑒定工作應(yīng)每年進(jìn)行一次;對(duì)確定為查賬征收方式的，如有符合核定征收情景的，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收方式。
　　第四十一條 納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)在月份成或者季度終了后15日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(主表)，并附送本期財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。對(duì)匯總(合并)納稅企業(yè)的省、地(市)成員企業(yè)的月(季)預(yù)繳申報(bào)可適當(dāng)延期，地(市)級(jí)監(jiān)管企業(yè)月(季)度終了20日內(nèi)，省級(jí)監(jiān)管企業(yè)及總機(jī)構(gòu)月(季)度終了后25日內(nèi)辦理分期預(yù)繳申報(bào)。
　　第四十二條 納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得稅的1/2或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳，就地預(yù)繳企業(yè)還應(yīng)乘以規(guī)定的就地預(yù)繳比例。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
　　第四十三條 企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)納稅申報(bào)表，在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
　　(一)年度納稅申報(bào)
　　1.就地納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后45日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào);匯總(合并)納稅成員企業(yè)，縣(區(qū))級(jí)監(jiān)管企業(yè)年度終了后45日內(nèi)，地(市)級(jí)監(jiān)管企業(yè)年度終了后55日內(nèi)，省級(jí)監(jiān)管企業(yè)及總機(jī)構(gòu)在年度終了后65日內(nèi)辦理匯總年度納稅申報(bào)。
　　2.納稅人辦理年度納稅申報(bào)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：
　　(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(主表、附件);
　　(2)會(huì)計(jì)決算報(bào)表;
　　(3)有關(guān)稅前扣除及減免稅的批復(fù);
　　(4)抵扣境外已納企業(yè)所得稅的完稅憑證;
　　(5)匯繳企業(yè)及匯繳成員企業(yè)同時(shí)還應(yīng)提供下級(jí)成員企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(主表);
　　(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
　　3.納稅人在年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)算應(yīng)繳稅款。
　　(二)稅款匯繳
　　納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年納稅款的，應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;多預(yù)繳的稅款，可以申表退稅，也可以在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳仍有結(jié)余的，或該年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)。
　　(三)信息反饋
　　所得稅匯算清繳結(jié)束后，匯繳企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后6個(gè)月內(nèi)(經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)可在8個(gè)月內(nèi))，將各成員企業(yè)納稅情況反饋給各成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　1.匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在該企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)束后10日內(nèi)，出具《匯總(合并)納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單》，交與匯繳企業(yè)，由其將反饋單送達(dá)下一級(jí)各成員企業(yè)。
　　2.成員企業(yè)將反饋單報(bào)送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 ，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)就地監(jiān)管的檢查依據(jù);主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到反饋單備案后，在10日內(nèi)出具下一級(jí)成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)的納稅情況反饋單，交與同級(jí)匯繳成員企業(yè)，由其將反饋單再送達(dá)下一級(jí)各成員單位。
　　3.依上述程序，反饋單最終送達(dá)各成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān);凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能向所在地部務(wù)機(jī)關(guān)提供反饋單的，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)取消該成員企業(yè)當(dāng)年的匯總(合并)納稅資格，并依據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)其應(yīng)納稅所得，就地征稅。
　　(四)總結(jié)報(bào)告
　　匯算清繳結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告逐步上報(bào)。地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年5月20日前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、年度企業(yè)所得稅稅源報(bào)表上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)?？偨Y(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：
　　1.匯算清繳工作的基本情況;
　　2.稅源分析;
　　3.稅收政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題;
　　4.企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議。
　　第四十四條 依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征企業(yè)所得稅的，屬于減免稅的報(bào)批范圍，超出這個(gè)范圍，不得報(bào)批減免稅。對(duì)于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，納稅人一律不得自行減免稅。
　　(一)提出申請(qǐng)
　　納稅人可隨時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書(shū)面申請(qǐng)，但減免稅申請(qǐng)受理的截止日期為年度終了后1個(gè)月內(nèi)，逾期申請(qǐng)不予受理。減免稅申請(qǐng)應(yīng)提供下列資料：
　　1.減免稅申請(qǐng)報(bào)告，說(shuō)明減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等;
　　2.上一會(huì)計(jì)期未納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;
　　3.工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件;
　　4.根據(jù)不同的減免項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
　　(二)審核審批
　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人減免稅申請(qǐng)資料后15日內(nèi)完成審核工作并上報(bào)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)，地市稅務(wù)機(jī)關(guān)按所得稅""兩權(quán)監(jiān)督""辦法規(guī)定完成審批工作;審批機(jī)關(guān)不直接受理納稅人的減免申請(qǐng)，必須通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào);其中須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批的，各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于12月底前報(bào)送省局，逾期報(bào)送的，省局一律不予受理;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)減免稅的批復(fù)，原則上應(yīng)在年度納稅申報(bào)前完成。
　　2.減免稅的審批權(quán)限是：納稅遭受風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和國(guó)家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦中央企業(yè)，年度減免稅額超過(guò)100萬(wàn)元(含)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批;其它減免稅由地市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批并報(bào)省局備案。
　　3.減免稅的審批工作應(yīng)按以下要求完成：
　　(1)必須以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù);
　　(2)對(duì)政策性強(qiáng)、數(shù)額較大、涉及面廣的減免稅，堅(jiān)持集體審批制度;
　　(3)審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權(quán)行事，更不得以權(quán)謀私;
　　(4)納稅人申請(qǐng)減免稅的手續(xù)完備，所附報(bào)資料齊全;
　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)告后，要及時(shí)辦理;必要時(shí)進(jìn)行專題調(diào)查，核實(shí)情況后 ，再作出決定;工(6)超過(guò)一年以上的減免稅原則上實(shí)行一次審批制度。
　　(三)監(jiān)督管理
　　減免稅稅款，必須按國(guó)家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括：
　　1.經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。
　　2.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。
　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅。
　　(四)統(tǒng)計(jì)上報(bào)
　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人企業(yè)所得稅減免稅臺(tái)賬(附表10)，詳細(xì)登記減免稅的時(shí)間、年限、金額、用途。
　　2.建立減免稅情況統(tǒng)計(jì)上報(bào)制度，每年4月底前，各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)向省局上報(bào)上年度《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》(附表11)。
　　第四十五條 凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
　　(一)提出申請(qǐng)
　　就地納稅企業(yè)以獨(dú)立納稅人，匯總(合并)納稅企業(yè)以其成員企業(yè)為申請(qǐng)單位，于技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后2個(gè)月內(nèi)，向地市稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，納稅人未在規(guī)定時(shí)間遞交申請(qǐng)報(bào)告，或雖在規(guī)定時(shí)間內(nèi)遞交申請(qǐng)報(bào)告但提供的資料和證明不完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。納稅人遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，須提供如下資料：
　　1.《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》(附表12);
　　2.技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件;
　　3.技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資概算;
　　4.蓋有有效公章的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》;不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目，可提供省級(jí)經(jīng)貿(mào)委出具的符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件;
　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
　　技術(shù)改造項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整、改變投資概算等，均須及時(shí)向原審核稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。
　　(二)審核審批
　　1.技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批權(quán)限是：中央企業(yè)及其與地方企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)總投資額在5000萬(wàn)元以上的技術(shù)改造項(xiàng)目，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核;總投資額在5000萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
　　2.地市稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的申請(qǐng)后15日內(nèi)完成審核工作，上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到報(bào)告后，1個(gè)月內(nèi)做出準(zhǔn)予或不準(zhǔn)予享受抵免企業(yè)所得稅的決定或轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
　　(三)稅款抵免
　　1.每一納稅年度終了后10日內(nèi)，納稅人應(yīng)將實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目實(shí)際購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等情況報(bào)送地市稅務(wù)機(jī)關(guān)，并附送購(gòu)置設(shè)備的相關(guān)憑證，同時(shí)填報(bào)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》(附表13)、《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》(附表14)。
　　2.地市稅務(wù)機(jī)關(guān)將有關(guān)情況與省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)文件中列明的國(guó)產(chǎn)設(shè)備有關(guān)資料相核對(duì)，在20天內(nèi)核定該年度可抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額，并準(zhǔn)確填報(bào)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》。
　　3.企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)的《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》、《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》，據(jù)辦理企業(yè)所得稅的匯算清繳。
　　4.匯總(合并)納稅企業(yè)，年度終了后由總機(jī)構(gòu)(或母公司)在辦理匯總(合并)納稅時(shí)，憑成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》中確認(rèn)的本年度抵免企業(yè)所得稅額計(jì)算抵免額。匯總(合并)納稅成員企業(yè)虧損的，其技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。
　　匯總(合并)納稅的總機(jī)構(gòu)(或母公司)將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行匯總(合并)，確定匯總(合并)后應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額?？倷C(jī)構(gòu)(或母公司)匯總(合并)后的應(yīng)繳所得稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)(或母公司)以后年度匯總(合并)后的應(yīng)繳所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
　　5.實(shí)行""就地預(yù)交""征收管理方式的匯總(合并)納稅企業(yè)，其成員企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算時(shí)抵免。(四)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的其它規(guī)定
　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅臺(tái)賬(附表15)，專檔歸集保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額，并按規(guī)定報(bào)送技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有關(guān)情況和資料。
　　2.每年5月底，各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)要將上年度技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并編制統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告和《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅統(tǒng)計(jì)表》(附表16)上報(bào)省局。統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告要簡(jiǎn)潔明了，對(duì)所得稅稅源產(chǎn)生較大影響的情況，應(yīng)加以詳細(xì)分析、說(shuō)明。
　　第六章檢查管理
　　第四十六條 企業(yè)所得稅檢查采取日常檢查、專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式;日常檢查計(jì)劃由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，專項(xiàng)檢查計(jì)劃由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
　　第四十七條 企業(yè)所得稅檢查，原則上應(yīng)在企業(yè)年度納稅申報(bào)結(jié)束進(jìn)行;對(duì)納稅人同一納稅年度的企業(yè)所得稅檢查，原則上不得重復(fù)進(jìn)行;對(duì)重點(diǎn)稅源大戶和上市股份公司可每個(gè)納稅年度檢查一次，對(duì)其它納稅人每三個(gè)納稅年度至少檢查一次;匯算清繳檢查面不得低于30%。
　　第四十八條 企業(yè)所得稅檢查內(nèi)容主要有納稅人辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)的情況及應(yīng)納稅收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、適用稅率及優(yōu)惠政策的合理性、合法性和真實(shí)性等。
　　第四十九條 處理規(guī)定
　　(一)企業(yè)所得稅是采取""按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳""的辦法征收的，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段，因此納稅人在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。
　　(二)對(duì)納稅人查增的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按征管法的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損，也不得作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。
　　(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅額;納稅人弄虛作假騙取抵免企業(yè)所得稅，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵免企業(yè)所得稅，或已抵免稅款的設(shè)備出租、轉(zhuǎn)讓而未補(bǔ)繳已抵免稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外，并可根據(jù)有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
　　(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人虛報(bào)虧損的，可將查出企業(yè)虛報(bào)虧損數(shù)額視為查出相同的應(yīng)稅所得，按法定稅率計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰;納稅人虛報(bào)虧損，若調(diào)整后仍為虧損的，不補(bǔ)稅;若調(diào)整后為盈利的，還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得按適用稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅;若虛報(bào)虧損已用以后年度所得進(jìn)行了彌補(bǔ)，還應(yīng)對(duì)虛報(bào)虧損已彌補(bǔ)部分按適用稅率計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
　　(五)對(duì)匯繳成員企業(yè)應(yīng)計(jì)而未計(jì)或少計(jì)收入的，不應(yīng)稅前扣除的費(fèi)用擅自扣除或雖允許稅前扣除但超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)扣除的，均應(yīng)調(diào)整計(jì)算并由監(jiān)管企業(yè)和單位就地補(bǔ)繳所得稅。匯總(合并)納稅成員企業(yè)的年度虧損，不得用本企業(yè)以后年度的所得彌補(bǔ)，已經(jīng)彌補(bǔ)的，一經(jīng)查出，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整補(bǔ)稅。
　　(六)納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
　　(七)企業(yè)所得稅檢查查補(bǔ)的稅款，其滯納金應(yīng)從查補(bǔ)稅款的所屬年度的匯算清繳結(jié)束的次日起計(jì)算加收。
　　第五十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年年終對(duì)上一年度企業(yè)所得稅檢查工作情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以書(shū)面形式，隨同匯算清繳報(bào)告將本地區(qū)上年企業(yè)所得稅檢查總結(jié)報(bào)送省局。企業(yè)所得稅檢查報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查落實(shí)情況、企業(yè)所得稅日常檢查的總戶數(shù)、查補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅款、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和典型案例以及政策建議等。
　　第七章 信息資料管理
　　第五十一條 納稅人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　第五十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全下列企業(yè)所得稅管理檔案：
　　(一)綜合類檔案
　　1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法及財(cái)務(wù)核算軟件;
　　2.稅前扣除項(xiàng)目及享受稅收優(yōu)惠政策審批表及批復(fù);
　　3.企業(yè)所得稅稅源匯總表、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)納稅情況表;
　　4.企業(yè)所得稅納稅人管戶底冊(cè);
　　5.虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬、減免稅臺(tái)賬、廣告費(fèi)支出稅前扣除臺(tái)賬(附表17)、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅臺(tái)賬等其它資料。
　　(二)征收類檔案
　　1.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人認(rèn)定登記表、征收方式鑒定表及虧損審查認(rèn)定表;
　　2.企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表、年度納稅申報(bào)表及企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表;
　　3.匯總(合并)納稅企業(yè)納稅情況反饋單等其它資料。
　　第五十三條 省、地(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)所得稅公文管理檔案、各項(xiàng)企業(yè)所得稅審批資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)批復(fù)以及其它管理檔案，并指定專人承辦企業(yè)所得稅政策文件收發(fā)日期、文件目錄及年終分類歸檔工作。
　　第五十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理檔案應(yīng)分門(mén)別類裝訂成冊(cè)，由專人妥善保管，以備查驗(yàn)和上級(jí)檢查;企業(yè)所得稅管理檔案保存期限按省局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得擅自偽造、變?cè)旎蜾N毀。
　　第五十五條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取實(shí)地檢查與調(diào)審(上調(diào)單見(jiàn)附表18)相結(jié)合的方式，定期開(kāi)展對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的企業(yè)所得稅管理檔案的檢查。
　　第八章考核管理
　　第五十六條 考核管理是指稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)所得稅工作的考核評(píng)價(jià)，采取專項(xiàng)考核與綜合考核相結(jié)合的方式。
　　第五十七條 專項(xiàng)考核是指上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就所得稅某專項(xiàng)工作完成情況進(jìn)行的考核。對(duì)所得稅專項(xiàng)工作的安排，采取事前有布置、事中有指導(dǎo)，事后有總結(jié)通報(bào)(考核)的工作方式。對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排布置的所得稅專項(xiàng)工作，從工作組織實(shí)施、完成時(shí)間、完成質(zhì)量等幾方面對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行考核，予以通報(bào)表?yè)P(yáng)或批評(píng)。
　　第五十八條 綜合考核是指上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅工作進(jìn)行全面的考核，一般將年度所得稅重要考核內(nèi)容納入對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的年度目標(biāo)責(zé)任制考評(píng)中，結(jié)合目標(biāo)責(zé)任制考評(píng)進(jìn)行綜合考核。
　　第九章 附則
　　第五十九條 本辦法中""主管稅務(wù)機(jī)關(guān)""是指縣(區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)及省、地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬征收機(jī)關(guān)。
　　第六十條 本辦法由山西省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，各地市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法并報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。
　　第六十一條 本辦法自二00三年一月一日起施行?！渡轿魇?guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<山西省企業(yè)所得稅規(guī)范化管理辦法>的通知》(晉國(guó)稅所發(fā)〔1997〕40號(hào))同時(shí)廢止。