【2021年07月09日】國際稅收資訊 第134期

作者：李旭紅 王靜



1
EU
歐盟委員會提供電子商務增值稅特別方案中關于電子信息交換的詳細規(guī)則

歐盟委員會就適用于電子商務交易的特別增值稅計劃，提供了有關認證成員國和消費成員國之間電子信息交換記錄的詳細規(guī)則。
自2021年7月1日起，過去適用于電信、廣播和電子供應服務的小型一站式服務制度的范圍將擴大到基本所有的B2C商品和服務供應。納稅人將在能夠?qū)⒃鲋刀愞D(zhuǎn)移至消費成員國的認證成員國申報和繳納應繳納的增值稅。然而，消費成員國可能希望確認納稅人申報的信息是否正確，因此要求認證成員國轉(zhuǎn)交納稅人保存的記錄。委員會實施條例（EU）第2021/965號中描述的標準化數(shù)據(jù)集有助于減輕此類查詢對納稅人的行政負擔，并確保數(shù)據(jù)的安全傳輸。
上述規(guī)定自2021年7月1日起適用。

（消息來源：IBFD 2021.6.17）


2
Greece
希臘提議提高噸位稅稅率并免除單一物業(yè)稅

希臘提議提高噸位稅稅率，免除單一物業(yè)稅（ENFIA），并修訂博彩稅。

噸位稅稅率修正案
根據(jù)提議規(guī)定，對于在希臘注冊的A類船舶，2022年至2025年的噸位稅稅率和《噸位稅法案》第10（2）條規(guī)定的納稅額將提高4%。同樣的增加額將適用于由海軍退休基金（NAT）投保的懸掛外國國旗的《希臘權益船舶噸位稅法案》第4（1）條規(guī)定的納稅額。


單一物業(yè)稅立法修正案
根據(jù)提議規(guī)定， 2021年征收的補充單一物業(yè)稅將免除城鎮(zhèn)與定居計劃之外土地使用權的稅款。實質(zhì)上，該提議的措施是對自2016年起適用的現(xiàn)有措施的延伸。


博彩稅修正案
根據(jù)提議規(guī)定，針對希臘足球預測組織或其他博彩公司的博彩稅新制度將自2021年7月12日起生效，以避免在歐洲足球聯(lián)盟2020年歐洲杯期間服務提供商的信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障。

（消息來源：IBFD 2021.6.17）
3
Spain
西班牙數(shù)字服務稅公眾咨詢結(jié)束


西班牙稅務局已就與數(shù)字服務稅（DST）應用相關的某些問題進行了公開咨詢。
西班牙政府旨在發(fā)布為數(shù)字服務稅應稅事項與納稅人特定概念提供更多確定性的決議。具體而言，該決議草案征求公眾意見的主要問題如下：

• 定向廣告的概念以及誰應該被視為廣告服務的提供者；
  
• 在線中介服務的應稅事項，且不考慮是否有潛在交易；
  
• 當商品和服務的提供者不是中介時，通過其網(wǎng)頁在線銷售商品和服務的豁免；
  
• 與 100% 直接或間接參與同一集團的公司之間提供數(shù)字服務相關的豁免；
  
• 根據(jù)具體情況確定的數(shù)字服務稅應稅基數(shù)的累計和計算。
  
  
  

數(shù)字服務稅由2020年10月15日關于確定數(shù)字服務的第4/2020號法律批準，并由2021年6月8日的第400/2021號皇家法令制定。
（消息來源：IBFD 2021.6.21）

4
Poland


波蘭宣布推出新的創(chuàng)新和投資稅收激勵政策
2021年6月15日，波蘭政府宣布推出新的稅收優(yōu)惠政策，以激勵創(chuàng)新、促進經(jīng)濟增長和吸引投資。上述擬議措施屬于COVID-19大流行的經(jīng)濟影響恢復計劃當中的一部分，也屬于刺激經(jīng)濟更為普遍的激勵方案當中的一部分。
根據(jù)財政部網(wǎng)站公布的信息，擬議的激勵措施如下。


研發(fā)（R&D）激勵
納稅人將有權扣除與研發(fā)活動相關的高達200%的就業(yè)費用，目前的扣除比例為100%。此外，位于研發(fā)中心的納稅人將被允許扣除高達200%的合格費用。目前，根據(jù)微型、小型、中型或大型公司規(guī)模，扣除比例在100%至150%之間不等。


新產(chǎn)品激勵
納稅人進行新產(chǎn)品試生產(chǎn)和新產(chǎn)品推向市場的研究開發(fā)活動發(fā)生的費用，可額外扣除30%。新產(chǎn)品扣除額不能超過納稅人收入的10%。這一激勵措施旨在刺激市場上產(chǎn)品的快速現(xiàn)代化。
符合扣除條件的費用包括購買相關資產(chǎn)和材料的費用，以及為新產(chǎn)品的生產(chǎn)和推向市場而獲得必要的專業(yè)知識、意見和證書所支付的費用。


創(chuàng)新型員工激勵
從事研發(fā)活動的納稅人將有權從員工工資中扣除上一年度未扣除的符合條件的費用，以減少預繳稅款。預繳稅款減少額不能高于根據(jù)雇傭合同或民法合同獲得報酬的人員的預付款，前提是這些人員在一個月內(nèi)至少有50%的工作時間參與研發(fā)活動。


機器化激勵
從事生產(chǎn)活動的納稅人，可以額外扣除已發(fā)生的生產(chǎn)過程所產(chǎn)生的機械化、現(xiàn)代化的基本費用。額外扣除額為這些費用的50%。


同時適用IP盒和研發(fā)激勵
從屬于IP盒制度下的知識產(chǎn)權（IP）中獲得收入的納稅人將能夠同時申請研發(fā)激勵，同時適用兩種激勵措施有可能使納稅人按5%優(yōu)惠稅率從合格知識產(chǎn)權收入中扣除研發(fā)活動產(chǎn)生的費用。

擬議措施已提交公眾咨詢，咨詢將于2021年6月21日結(jié)束。預計擬議更改將于2022年起生效。
（消息來源：IBFD 2021.6.22）

5
Greece
希臘永久降低某些島嶼的增值稅稅率


希臘宣布，只要在薩摩斯島、萊羅斯島、希俄斯島、萊斯博斯島和科斯島開展活動的企業(yè)尋求政府支持，那么其將會享受對于這些島嶼的增值稅稅率永久性下調(diào)的優(yōu)惠。對于這些島嶼，增值稅稅率將降低30%。
注：目前，五個島嶼的增值稅稅率降低有效期截至2021年6月31日。因此，宣布的永久性減稅首先需要立法才能永久生效。
（消息來源：IBFD 2021.6.23）

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