【2021年06月11日】國際稅收資訊 第130期

作者：李旭紅 許思遠(yuǎn)

1
United States
美國緬因州立法委員會(huì)提出針對(duì)富人的法案

美國緬因州稅務(wù)立法委員會(huì)于2021年5月18日投票通過了第498號(hào)法令，規(guī)定自2022年1月1日及之后開始的納稅年度，對(duì)納稅人來自緬因州應(yīng)納稅所得額超過200,000美元的部分額外征收3%的所得稅附加費(fèi)。該法案還將增加州勞動(dòng)所得抵免，使之與聯(lián)邦勞動(dòng)所得抵免相等，以使緬因州所有工人擺脫貧困。如果簽署成為法律，該法令預(yù)計(jì)將每年增加州稅收2.09億美元。
與此同時(shí)，委員會(huì)在同一天否決了類似的第570號(hào)法令，該法令將對(duì)通過單獨(dú)申報(bào)的納稅人超過250,000美元的凈資本利得和股息收入征收3%的附加費(fèi)，如果共同申報(bào)，這一值為500,000美元。

此外，該委員會(huì)還對(duì)另一項(xiàng)3%附加費(fèi)的第1677號(hào)法令進(jìn)行了表決，即在2021年1月1日至2022年12月31日期間對(duì)高收入者增加臨時(shí)附加費(fèi)，以便在2020年和2021年向COVID-19大流行的一線骨干工作者支付補(bǔ)助金。該法案被表決為“不應(yīng)通過”，即盡管該法案沒有被正式否決，但委員會(huì)成員認(rèn)為該法案可能不會(huì)通過。
注：越來越多地的州正考慮對(duì)富人征稅，以解決其居民之間的收入差距，這一不平等狀況因正在蔓延的大流行而加劇。


（消息來源：IBFD 2021.5.25）

2
Hungary
匈牙利政府建議對(duì)加密貨幣征稅制定新規(guī)則
2021年5月11日，匈牙利政府向議會(huì)提交了一項(xiàng)法案草案，該草案提出了對(duì)加密貨幣交易征稅的新規(guī)則。

該法案規(guī)定，加密資產(chǎn)符合歐盟加密資產(chǎn)條例草案中的規(guī)定，而且該定義的范圍足以包括除比特幣外所有代幣和未來可能的資產(chǎn)。
當(dāng)加密資產(chǎn)以資產(chǎn)變現(xiàn)、兌換為標(biāo)準(zhǔn)貨幣或任何商品的方式脫離加密的數(shù)字世界時(shí)，即屬于應(yīng)納稅行為。來自加密采礦或加密資產(chǎn)交換的收入將不繳稅。與加密交易及活動(dòng)有關(guān)的任何成本，如計(jì)算機(jī)購置成本、互聯(lián)網(wǎng)費(fèi)用及傭金和加密資產(chǎn)的收購成本都可以抵扣應(yīng)納稅收入。
該條例將以所謂的“稅收補(bǔ)償制度”運(yùn)作，類似于對(duì)受控資本市場(chǎng)賺取的收入征稅。這意味著將有可能在連續(xù)3年中的每一年進(jìn)行虧損的前后結(jié)轉(zhuǎn)。
稅務(wù)處理等同于對(duì)資本收益的處理，即按15%的稅率征收個(gè)人所得稅。

目前，沒有對(duì)加密資產(chǎn)的定義，也沒有適用于加密貨幣交易的特別規(guī)定。因此，加密資產(chǎn)交易根據(jù)一般規(guī)則征稅：加密采礦被視為一項(xiàng)獨(dú)立的個(gè)人活動(dòng)，而來自加密資產(chǎn)交易的任何收入屬于“其他所得”類別，這一類別涵蓋任何未在個(gè)人所得稅法中另行分類的所得。其他所得按15%的個(gè)人所得稅稅率和15.5%的社保稅稅率繳納稅款。
該修訂預(yù)計(jì)將自2022年1月1日起生效。該條例包含對(duì)過去5年來自加密交易收入的稅收減免。即對(duì)2023年而言，自2018年以來就加密貨幣賺取的任何收入均可根據(jù)新規(guī)則評(píng)估，而不受任何制約。

（消息來源：IBFD 2021.5.26）

3
Ecuador
厄瓜多爾稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定大型納稅人適用資格標(biāo)準(zhǔn)
厄瓜多爾稅務(wù)機(jī)關(guān)（SRI）為某些個(gè)人和實(shí)體制定了符合大型納稅人資格的具體標(biāo)準(zhǔn)。
第NAC-DGERCGC21-00000022號(hào)決議規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)將代表稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的至少50%稅收總額的任何個(gè)人和實(shí)體歸類為“大型納稅人”。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)以下方面確定納稅人身份：

• 根據(jù)過去5個(gè)財(cái)政年度的信息，分析交易的數(shù)量和相關(guān)性、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的影響以及特定經(jīng)濟(jì)部門的行為；
  
• 由納稅人自行計(jì)算或由稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估的納稅人權(quán)益金額；
  
• 由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，與風(fēng)險(xiǎn)變量和稅收經(jīng)濟(jì)相關(guān)性有關(guān)的其他任何標(biāo)準(zhǔn)。
  
  
  

一旦做出決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人其作為大型納稅人的身份，這將持續(xù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)做出其他決定為止。大型納稅人將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)新成立的組織部門，即大型納稅人管理局的監(jiān)督。

第NAC-DGERCGC21-00000022號(hào)決議于2021年4月29日在《官方公報(bào)》上公布，并自當(dāng)日起生效。

（消息來源：IBFD 2021.5.27）

4
Luxembourg
盧森堡就雇員稅收抵免申請(qǐng)做出說明
2021年5月27日，盧森堡直接稅管理局發(fā)布了2021年5月25日的第154/1號(hào)通告，對(duì)雇員稅收抵免的申請(qǐng)進(jìn)行了說明。根據(jù)2021年預(yù)算，此抵免額將自600歐元增加至696歐元。

如果共同申報(bào)納稅的配偶或者注冊(cè)合伙人都有雇傭收入，則根據(jù)《所得稅法》第154條，給予員工的抵免加倍。員工抵免僅適用于年薪不超過79,999歐元的員工。
重要說明如下：

• 薪金總額包括支付的薪金、實(shí)物福利和免稅薪金，其中免稅薪金包括稅收協(xié)定下的免稅薪金；
  
• 雇主必須根據(jù)估計(jì)的年度薪金總額對(duì)每筆支付的薪金申請(qǐng)抵免；
  
• 預(yù)計(jì)的抵免額需除以12以獲得每月抵免額，或除以300以獲得每日抵免額；
  
• 在一個(gè)納稅年度內(nèi)最后一次支付工資時(shí)，雇主必須在必要時(shí)調(diào)整抵免額；
  
• 該抵免具有臨時(shí)性，因此可能會(huì)在納稅年度最后一次工資支付時(shí)或?qū)徍四甓裙べY表時(shí)進(jìn)行調(diào)整；
  
• 如果一年中向管理部門提交了多份表明該抵免是否適用的工資扣繳表，則必須在年底進(jìn)行一次調(diào)整。
  
  
  

（消息來源：IBFD 2021.5.28）

5
Nepal
尼泊爾公布2021-2022年預(yù)算中的稅收減免和環(huán)境保護(hù)措施

尼泊爾財(cái)政部長Bishnu Prasad Paudel于2021年5月29日公布了2021-2022財(cái)政年度的預(yù)算，其中包括應(yīng)對(duì)持續(xù)的COVID-19大流行影響的措施，為采購疫苗和醫(yī)療用品進(jìn)行大量撥款，對(duì)受影響的納稅人和商業(yè)部門提供稅收減免，以及環(huán)境保護(hù)的激勵(lì)措施。

根據(jù)尼泊爾憲法，期限在前一年7月到下一年6月的下一財(cái)政年度的聯(lián)邦預(yù)算必須于每年5月29日提交眾議院。然而，由于眾議院仍處于解散狀態(tài)，該預(yù)算公布方案是通過一項(xiàng)法令提出的，總理、部長會(huì)議其他成員、國家計(jì)劃委員會(huì)副主席和中央銀行行長等出席了該方案的發(fā)布。
主要稅收措施包括以下內(nèi)容：

• 年?duì)I業(yè)額不超過200萬尼泊爾盧比的納稅人免征90%的所得稅，年?duì)I業(yè)額在200萬至500萬尼泊爾盧比之間的納稅人免征75%的所得稅，年?duì)I業(yè)額在500萬至1000萬尼泊爾盧比之間的納稅人免征50%的所得稅；
  
• 酒店、旅游、交通、航空服務(wù)和電影等受COVID-19大流行嚴(yán)重影響的部門以及媒體業(yè)務(wù)將僅征收1%的所得稅，并且其虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限將增加至10年；
  
• 初創(chuàng)企業(yè)在5年內(nèi)將完全免征所得稅；
  
• 免征醫(yī)院安裝氧氣設(shè)備的稅收，同時(shí)，醫(yī)院安裝制氧機(jī)也將獲得50%的補(bǔ)貼；
  
• 在2022年1月14日前，對(duì)進(jìn)口或生產(chǎn)氧氣、液氧、氧氣瓶、氧氣容器等救生設(shè)備和藥品免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅；
  
• 為增加用電并推廣環(huán)保型的汽車和家用電器，將廢除或減少以下措施：
  
  
  

• 全面取消電動(dòng)汽車消費(fèi)稅，大幅降低進(jìn)口關(guān)稅；
  
• 感應(yīng)爐的進(jìn)口關(guān)稅稅率降至1%；
  
• 全面取消電冰箱、磨床、電飯煲等電器的消費(fèi)稅，降低進(jìn)口關(guān)稅；
  
  
  

• 嬰兒奶粉進(jìn)口關(guān)稅降低50%；
  
• 提高烈酒、啤酒、葡萄酒、雪茄煙、煙草制品和軟飲的消費(fèi)稅稅率。
  
  
  

注：1尼泊爾盧比=0.008569美元

（消息來源：IBFD 2021.5.31）
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