【2021年05月21日】國(guó)際稅收資訊 第127期

作者：李旭紅 王靜
1
United States
美國(guó)愛(ài)達(dá)荷州降低個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅稅率并推出退稅計(jì)劃

美國(guó)愛(ài)達(dá)荷州已頒布2021年第380號(hào)法案，規(guī)定降低各級(jí)個(gè)人所得稅稅率，并將企業(yè)所得稅最高邊際稅率從6.925％降至6.5％，該法案追溯至2021年1月1日生效。
新的個(gè)人所得稅稅率級(jí)數(shù)由7級(jí)降到5級(jí)，相應(yīng)的稅率如下：

預(yù)計(jì)以上減稅措施將為納稅人提供1.629億美元的持續(xù)性稅收減免。

該法案的另一重要內(nèi)容是，向每位納稅人和每位受撫養(yǎng)者提供50美元或相當(dāng)于2019年稅收的9％的一次性所得稅退稅，退稅金額以二者之中的較高者為準(zhǔn)。這項(xiàng)退稅計(jì)劃將使愛(ài)達(dá)荷州納稅人在關(guān)鍵時(shí)刻獲得2.2億美元的稅收返還，該關(guān)鍵時(shí)刻是指由于COVID-19大流行的持續(xù)影響而仍處于困境的時(shí)期（見(jiàn)注釋）。
愛(ài)達(dá)荷州州長(zhǎng)于2021年5月10日簽署該法案，使之成為法律。

注：一次性稅收減免是愛(ài)達(dá)荷州州長(zhǎng)“建設(shè)愛(ài)達(dá)荷州的未來(lái)”計(jì)劃的一部分，該計(jì)劃利用該州創(chuàng)紀(jì)錄的預(yù)算盈余資金為居民提供稅收減免，并對(duì)交通、教育、寬帶、用水、基礎(chǔ)建設(shè)及其他關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行戰(zhàn)略投資。
（消息來(lái)源：IBFD 2021.5.14）

2
Denmark

丹麥提議修改消費(fèi)稅和增值稅規(guī)則

丹麥稅務(wù)部長(zhǎng)提交了一項(xiàng)法案，旨在將歐盟理事會(huì)指令的若干稅收措施納入丹麥稅法，從而調(diào)整部分國(guó)家稅收規(guī)則。
這些提案包括執(zhí)行以下指令：

2019年12月19日的歐盟2020/262號(hào)理事會(huì)指令

• 消費(fèi)稅商品流通和控制系統(tǒng)（EMCS）的范圍將擴(kuò)大到涵蓋須繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品在一個(gè)歐盟國(guó)家放行以供消費(fèi)，然后出于商業(yè)目的運(yùn)輸?shù)搅硪粋€(gè)歐盟國(guó)家。當(dāng)前，此類流通包括在書面解決方案中，該解決方案給企業(yè)帶來(lái)了負(fù)擔(dān)，并與促進(jìn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)商品自由流動(dòng)的目標(biāo)不相容。
  
• 將修訂有關(guān)財(cái)務(wù)擔(dān)保要求的準(zhǔn)則，包括解除這些擔(dān)保的可能性。此外，未來(lái)將無(wú)法保證能源產(chǎn)品通過(guò)管道運(yùn)輸。
  
• 關(guān)于由于商品性質(zhì)而造成部分損失的一般門檻值，預(yù)計(jì)將由歐盟委員會(huì)設(shè)定。
  
  
  

2019年3月16日的歐盟2019/2235號(hào)理事會(huì)指令

• 當(dāng)武裝部隊(duì)參加根據(jù)共同安全與防衛(wèi)政策（FSFP）為歐盟活動(dòng)而進(jìn)行的防御工作時(shí)，將實(shí)行免征增值稅和消費(fèi)稅的規(guī)定。
  
  

2020年7月29日的歐盟2020/1151號(hào)理事會(huì)指令

• 將對(duì)變性酒精和酒精產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程以及部分變性酒精和酒精產(chǎn)品的豁免進(jìn)行澄清。
  
• 將對(duì)私人生產(chǎn)和消費(fèi)的葡萄酒和啤酒實(shí)行豁免，使該立法與慣例保持一致。
  
  
  

此外，該法案草案還提議：

• 引入利用公共數(shù)字渠道獲取有關(guān)公司是否有權(quán)免稅接收消費(fèi)品信息的可能性；
  
• 說(shuō)明丹麥稅法中的部分最低門檻規(guī)則；
  
• 調(diào)整租賃公司、駕校購(gòu)置機(jī)動(dòng)車?yán)U納注冊(cè)稅的增值稅規(guī)則；
  
• 闡明增值稅法的措辭，納稅人必須擁有發(fā)票才能行使其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的權(quán)利。
  
  
  

（消息來(lái)源：IBFD 2021.5.14）

3
United States
美國(guó)馬里蘭州將數(shù)字廣告稅的征收延期至2022年

截至2021年5月12日，美國(guó)馬里蘭州州長(zhǎng)Larry Hogan對(duì)馬里蘭州最近頒布的、仍備受爭(zhēng)議的數(shù)字廣告稅（DAT）的擬議修正案保持沉默。因此，新數(shù)字廣告稅的征收從2021年1月1日推遲到2022年1月1日，第一個(gè)預(yù)計(jì)納稅期限從2021年4月15日推遲到2022年4月15日。此外，廣播公司和其他新聞媒體實(shí)體將免征數(shù)字廣告稅，并且防止數(shù)字廣告商將稅收成本直接轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。

修訂立法還影響到該州新擴(kuò)大的數(shù)字產(chǎn)品銷售稅，包括：

• 將“自定義計(jì)算機(jī)軟件服務(wù)”排除在國(guó)家銷售和使用稅范圍之外；
  
• 從“數(shù)字產(chǎn)品”的定義中排除；
  
• 闡明國(guó)家對(duì)數(shù)字代碼的定義。
  
  
  

注1： 2021年5月12日星期三，是自馬里蘭州數(shù)字廣告稅（2020年第732號(hào)眾議院法案）修訂法案（2021年第787號(hào)參議院法案）和該州新擴(kuò)大的數(shù)字產(chǎn)品銷售稅（2020年第932號(hào)眾議院法案）送交州長(zhǎng)辦公室后的第30天。由于州長(zhǎng)既沒(méi)有簽署也沒(méi)有否決該法案，該法案可能在2021年5月12日成為法律。
注2：馬里蘭州審計(jì)長(zhǎng)已承諾發(fā)布指南并采用法規(guī)，以確定從中獲得數(shù)字廣告服務(wù)收入的州。將隨發(fā)展情況進(jìn)行后續(xù)報(bào)道。
（消息來(lái)源：IBFD 2021.5.14）

4
Greece
希臘計(jì)劃從2022年起將企業(yè)所得稅稅率降低至22％

根據(jù)總理先前宣布內(nèi)容，希臘提議從2022年起將企業(yè)所得稅（CIT）稅率從24％降低至22％。因此，2021年的收入將在2022年適用22%的企業(yè)所得稅稅率。
此外，就2020年評(píng)估的稅款而言，希臘提議將2021年從事商業(yè)活動(dòng)的個(gè)人的預(yù)繳稅款從100％降至55％。對(duì)于法人實(shí)體，就2021年評(píng)估的稅款而言，自2022年起，預(yù)繳稅款將從100％降低至80％。此外，法人實(shí)體2021年的預(yù)繳稅款為70％。

此外，希臘提議免除2021年和2022年私人部門收入的特別團(tuán)結(jié)捐款。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.5.17）

5
Australia
澳大利亞宣布關(guān)于數(shù)字游戲的稅收抵免政策

作為澳大利亞“數(shù)字經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略”的一部分，澳大利亞政府已宣布為澳大利亞的數(shù)字游戲行業(yè)提供30％的數(shù)字游戲稅收抵免。

自2022年7月1日起，該抵免將適用于在澳大利亞設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的澳大利亞居民和外國(guó)公司，這些公司在與數(shù)字游戲開(kāi)發(fā)相關(guān)的活動(dòng)中至少產(chǎn)生500,000澳元的合格費(fèi)用。開(kāi)發(fā)帶有賭博元素的游戲或無(wú)法獲得分類評(píng)級(jí)的游戲所產(chǎn)生的費(fèi)用將不符合稅收抵免條件。
政府將在2021年中期就符合條件的支出的標(biāo)準(zhǔn)和定義與行業(yè)進(jìn)行磋商。

注：1澳元=0.7723美元

（消息來(lái)源：IBFD 2021.5.18）

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