【2021年04月10日】國際稅收資訊 第121期

作者：李旭紅 夏娟娟


1
UN
聯(lián)合國稅務(wù)小組委員會(huì)宣布擬議的《聯(lián)合國關(guān)于自動(dòng)數(shù)字服務(wù)的示范公約》

聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會(huì)的一個(gè)小組委員會(huì)宣布，將最新版的第12B條納入2011年版《聯(lián)合國示范公約》，賦予來源地管轄區(qū)對(duì)自動(dòng)數(shù)字服務(wù)付款的征稅權(quán)。
小組委員會(huì)最初于2020年10月13日提交了第12B條草案，于2020年11月9日投票決定將新的第12B條納入《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》。新的第12B條承認(rèn)一國有權(quán)對(duì)另一國居民的受益所有人從自動(dòng)化服務(wù)中獲得的收入征稅，但該條不適用于特許權(quán)使用費(fèi)或技術(shù)服務(wù)費(fèi)的付款。新的第12B條將“自動(dòng)化數(shù)字服務(wù)收入”定義為對(duì)在線或通過電子網(wǎng)絡(luò)提供服務(wù)的付款，且服務(wù)提供商的人工干預(yù)最少。
公告指出，該小組委員會(huì)已經(jīng)解決了幾個(gè)關(guān)鍵問題，并正在研究該條款的最終版本。小組委員會(huì)應(yīng)在計(jì)劃于2021年4月19日至28日舉行的稅務(wù)委員會(huì)第二十二屆會(huì)議上提交最終提案以供做出決定。該委員會(huì)計(jì)劃在第二十二屆會(huì)議之前在稅務(wù)委員會(huì)網(wǎng)站上公布該提案。
小組委員會(huì)的公告于2021年3月11日公布。

（消息來源：IBFD 2021.03.16）


2
Argentina
阿根廷提供稅收優(yōu)惠政策以促進(jìn)建筑業(yè)發(fā)展

阿根廷建立了提供稅收優(yōu)惠政策以促進(jìn)私人建筑建設(shè)和為獲得住房提供便利的制度，以及用于資助促進(jìn)投資的離岸或在岸未申報(bào)現(xiàn)金的特赦制度。
該制度的主要特點(diǎn)如下：

合格建筑
合格建筑是指自2021年3月12日起新開始的私人建筑工程，包括經(jīng)主管部門根據(jù)適用建筑規(guī)范批準(zhǔn)后改進(jìn)、擴(kuò)建和安裝的工程。盡管如此，在該日期之前開始，低于總項(xiàng)目50%進(jìn)度的工程也包括在該制度中。

免征個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅
在2022年12月31日之前，建筑工程投資免征個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅。稅收優(yōu)惠的最長期限為2個(gè)納稅年度，如果項(xiàng)目提前完成或出售，以先發(fā)生者為準(zhǔn)，這樣期限可能更短。
此外，相當(dāng)于建筑工程投資1%的金額可作為個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅的預(yù)繳稅款。此類預(yù)繳稅款抵消了納稅人的納稅義務(wù)，但與促進(jìn)投資相關(guān)的免稅，如果沒有需要抵消的納稅義務(wù)，則可結(jié)轉(zhuǎn)至2022納稅年度。

遞延繳納不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅
該制度還規(guī)定了不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅或所得稅的遞延稅款。一般來說，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓須繳納所得稅或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，這取決于不動(dòng)產(chǎn)的取得時(shí)間。
延期適用于在上述時(shí)限內(nèi)開發(fā)的項(xiàng)目，該措施針對(duì)的是將土地轉(zhuǎn)讓給開發(fā)商但必須等到項(xiàng)目完成或出售才能獲得對(duì)價(jià)的個(gè)人。因此，延期適用于項(xiàng)目完成或以現(xiàn)金、實(shí)物形式收取對(duì)價(jià)之前，以先發(fā)生者為準(zhǔn)。

特赦制度
對(duì)在岸或離岸持有的未申報(bào)現(xiàn)金，包括銀行賬戶持有的現(xiàn)金，建立了特赦制度。特赦制度不適用于金融行動(dòng)特別工作組在洗錢方面認(rèn)定為高風(fēng)險(xiǎn)或不合作的司法管轄區(qū)所持有的現(xiàn)金。
需要正規(guī)化處理的現(xiàn)金必須存入阿根廷中央銀行監(jiān)管的特別賬戶，并必須投資于推進(jìn)的建設(shè)項(xiàng)目。但是可以暫時(shí)將其投資于政府債券。
以阿根廷比索計(jì)算的特別稅適用于正規(guī)化現(xiàn)金，其稅率根據(jù)納稅人申請正規(guī)化的速度而變化：

• 如果稅款自2021年3月12日起60天內(nèi)繳納，稅率為5%；
  
• 如果稅款自2021年3月12日起61至90天內(nèi)繳納，稅率為10%；
  
• 如果稅款自2021年3月12日起91至120天內(nèi)支付，稅率為20%。在此期限之后，特赦制度結(jié)束。
  
  
  

個(gè)人和法律實(shí)體可申請?zhí)厣庵贫?，但因某些罪行而被定罪的個(gè)人和在這種情況下具有董事會(huì)成員以及現(xiàn)任或前任高級(jí)公務(wù)員的法人實(shí)體除外。特赦制度的主要好處如下：

• 對(duì)于與所披露的凈資產(chǎn)有關(guān)的任何聯(lián)邦稅收責(zé)任，納稅人將不受稅務(wù)機(jī)關(guān)的進(jìn)一步稅收裁定或要求；
  
• 納稅人沒有義務(wù)報(bào)告或披露他們何時(shí)以及如何獲得受監(jiān)管的現(xiàn)金。
  
  
  

這些激勵(lì)措施是通過2021年3月12日《政府公報(bào)》公布的第27613號(hào)法律制定的，自該日起生效。
注：1阿根廷比索=0.0108美元

（消息來源：IBFD 2021.03.16）

3
Australia
澳大利亞廢除離岸銀行單位制度

在財(cái)政部長宣布消息后，澳大利亞政府將采取行動(dòng)，從2023/24財(cái)年起廢除離岸銀行單位（OBU）制度，以解決經(jīng)合組織和歐盟對(duì)有害稅收實(shí)踐的擔(dān)憂。離岸銀行單位制度提供了一定的激勵(lì)措施，例如對(duì)利息支付免征預(yù)提稅，以及對(duì)離岸銀行活動(dòng)收入實(shí)行10%的有效稅率。從2024年1月1日起，離岸銀行單位的利息預(yù)提稅優(yōu)惠將不再適用。

在這方面，澳大利亞政府提出了2021年《庫務(wù)法修正案（2021年第2號(hào)措施）條例草案》，自皇家批準(zhǔn)之日起，新的離岸銀行單位申請將不獲批準(zhǔn)。

離岸銀行單位制度為銀行的某些離岸交易提供了稅收優(yōu)惠待遇，包括10%的稅率和免征用于資助離岸銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的貸款利息預(yù)提稅。作為BEPS第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的一部分，經(jīng)合組織在2018年表達(dá)了對(duì)該制度的擔(dān)憂，歐盟也認(rèn)為該制度是一種有害的稅收制度，并將澳大利亞作為承諾在2021年12月31日之前解決這一問題的國家，列入“灰色名單”，即歐盟稅收目的不合作司法管轄區(qū)名單附件二。作為對(duì)這些擔(dān)憂的回應(yīng)，澳大利亞正在廢除離岸銀行單位制度。

（消息來源：IBFD 2021.03.17）

4
Congo
剛果民主共和國延長費(fèi)用扣除條件

剛果民主共和國國民議會(huì)將通過《2021年金融法》提高對(duì)小額信貸機(jī)構(gòu)的壞賬準(zhǔn)備金抵扣額度，并確認(rèn)2020財(cái)年為應(yīng)對(duì)COVID-19大流行而設(shè)立的基金捐款可以抵扣?！?021年金融法》還修訂了幾項(xiàng)稅收規(guī)定，特別是關(guān)于稅務(wù)程序的規(guī)定如下：

稅務(wù)管理

• 實(shí)施進(jìn)口增值稅的自我評(píng)估程序。該程序必須通過部級(jí)法令予以詳細(xì)說明。
  
• 在相關(guān)出口實(shí)際發(fā)生的條件下，扣除出口增值稅。
  
• 即使未在電話公司設(shè)定的期限內(nèi)使用移動(dòng)預(yù)付充值金額，也要征收消費(fèi)稅。
  
• 第三方持有人有義務(wù)在納稅人提出要求之日起3日內(nèi)，將其欠納稅人的款項(xiàng)告知稅務(wù)部門或負(fù)責(zé)非財(cái)政性征稅的部門。
  
• 從稅款截止日期起，每個(gè)月延遲繳納的稅款征收2%的罰款。
  
• 將海關(guān)限制期限從6年縮短至3年。
  
• 將假冒進(jìn)口貨物的海關(guān)限制期限從9年縮短至6年。
  
• 將海關(guān)時(shí)效中止的法定期限從3年縮短至1年。
  
• 將提出上訴的最后期限從納稅申報(bào)或收到納稅通知之日起6個(gè)月縮短至3個(gè)月。
  
• 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申訴后做出決定的期限從6個(gè)月縮短至3個(gè)月。在這一期限之后，如果沒有做出決定，視為駁回上訴。
  
• 就稅務(wù)征管部門的決定向行政法院提出上訴的最后期限為3個(gè)月。
  
• 在稅務(wù)機(jī)關(guān)默認(rèn)駁回納稅人上訴的情況下，在司法階段引入暫停追回稅款的規(guī)定。
  
  
  

雜稅和非財(cái)政性征稅程序

• 介紹了碳?xì)浠衔锊块T對(duì)石油管道建設(shè)征收的稅款及其使用費(fèi)。部長令將具體說明其執(zhí)行情況。
  
• 為建筑業(yè)引入了一項(xiàng)針對(duì)工程和建筑公司的批準(zhǔn)稅。
  
• 對(duì)未在批準(zhǔn)后15日內(nèi)提交免征證明的非財(cái)政性稅收的納稅人引入處罰措施。
  
• 將負(fù)責(zé)非財(cái)政收入的行政部門回應(yīng)截止日期從收到索賠之日起3日延長至8日。
  
• 將答復(fù)信息請求的截止日期從收到請求之日起10日延長至20日。
  
• 將對(duì)稅務(wù)評(píng)估通知書提出上訴的截止日期從收到之日起7日延長至20日。
  
• 將從收到催款函開始申報(bào)和繳納非財(cái)政性稅收的截止日期從10日縮短至5日，累犯或欺詐的情況除外。
  
  
  

2020年12月28日第20/020號(hào)法律《2021年金融法》概述了這些措施。

（消息來源：IBFD 2021.03.17）

5
California
美國加利福尼亞州更新當(dāng)?shù)劁N售稅稅率

加利福尼亞州地方司法管轄區(qū)自2021年4月1日起更新其銷售稅稅率。加利福尼亞州稅費(fèi)管理局（CDTFA）在一份特別通知中宣布了更新后的地方銷售稅稅率。
根據(jù)特別通知，各種地方銷售稅稅率將于2021年4月1日變更，但該州的地方銷售稅稅率范圍不變，即在0.0%至3.25%之間。加利福尼亞州的州和地方銷售稅最高合并稅率仍為10.5%。
注：稅費(fèi)管理局管理加利福尼亞州的州和地方銷售稅。因此，該州的每個(gè)零售商都必須報(bào)告并匯出州和地方征收的銷售稅總額。

（消息來源：IBFD 2021.03.18）

聲明：天竺語稅訂閱號(hào)提供的所有原創(chuàng)內(nèi)容受相關(guān)法律保護(hù)，為作者專屬所有或持有。未經(jīng)許可，任何人不得復(fù)制、轉(zhuǎn)載、摘編、修改、鏈接天竺語稅訂閱號(hào)內(nèi)容。
聯(lián)系交流請發(fā)郵件至：
tianzhuyushui@163.com