【2021年02月27日】國際稅收資訊 第115期

作者：李旭紅 魏舒羽 賈獎

1
Czech Republic
捷克共和國修訂《增值稅法》

2021年1月1日，捷克共和國有關(guān)增值稅的若干修正案生效。最重要的變化總結(jié)如下:
退還超額的進項稅額扣除
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果申報的進項稅額總額超過標準增值稅申報表中的銷項稅額總額，則應(yīng)退還超額進項稅額的最終總額，且納稅人無需申請退稅。
根據(jù)新規(guī)定，當退稅獲得稅務(wù)機關(guān)批準時，如果通過更正的增值稅申報表申報了過高的進項稅額，則應(yīng)采用相同的程序，即稅務(wù)機關(guān)退還超額的進項稅額，且納稅人無需申請退稅。

為超額進項稅額扣除提供預(yù)付款
如果申報的進項稅額總額超過增值稅申報表中銷項稅額總額，超額進項稅總額一般會在提交增值稅申報表截止日期后的30天內(nèi)退還給納稅人。然而，如果稅務(wù)機關(guān)對此類增值稅申報表進行了增值稅審計，則退稅期限將延長至稅務(wù)機關(guān)審計和評估結(jié)束。

由于增值稅審計過程一般需要很長時間，因此捷克稅法引入了“為超額進項稅額扣除提供預(yù)付款”的新法律規(guī)定。
納稅人有權(quán)獲得納稅申報表中未在增值稅審計范圍內(nèi)的增值稅扣減部分相應(yīng)金額的預(yù)付款，但必須受到限制，如果稅務(wù)機關(guān)只打算核實納稅人的部分業(yè)務(wù)，則其余業(yè)務(wù)僅是有可能收到預(yù)付款。

應(yīng)退還的預(yù)付款金額取決于稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)。稅務(wù)機關(guān)必須在增值稅審計開始時做出決定，并通知納稅人將退還的預(yù)付款金額。
如果預(yù)付款金額未達到5萬捷克克朗，則不存在預(yù)付增值稅扣除額的權(quán)利。

增值稅審計結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)將進項稅額扣除額的剩余部分退還給納稅人，反之亦然，納稅人有義務(wù)根據(jù)增值稅審計的結(jié)果將全部或部分預(yù)付款退還給稅務(wù)機關(guān)。

不動產(chǎn)租金
根據(jù)增值稅法的規(guī)定，對家庭房屋、公寓等的租金不再征收增值稅。

城市垃圾處理
城市生活垃圾加工再利用的增值稅稅率由21%的標準稅率降為15%。
注：1捷克克朗=0.0473美元
（消息來源：IBFD 2021.02.01）

2
Turkey
土耳其提高特別通信稅稅率

2021年1月30日，土耳其宣布特別通信稅稅率將從7.5%提高至10%。
因此，自2021年1月30日起，特別通信稅涵蓋的以下服務(wù)將適用10%的稅率：

• 移動電子通信服務(wù)，包括預(yù)付費線路的銷售；
  
• 在衛(wèi)星平臺和有線媒體上傳輸無線電和電視廣播的服務(wù)；
  
• 通過有線、無線和移動連接提供互聯(lián)網(wǎng)的服務(wù)；
  
• 上文未列出的其他電子通信服務(wù)。
  
  
  

第3469號總統(tǒng)決定已在2021年1月30日的第31380號政府公報中公布。
（消息來源：IBFD 2021.02.01）

3
Russia
俄羅斯提議修改進口商品關(guān)稅免稅門檻

俄羅斯財政部提議修改個人進口到歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟（EAEU）境內(nèi)商品的關(guān)稅免稅門檻。

根據(jù)該修正案，個人在一個日歷月內(nèi)首次進口到歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟的貨物，如果貨物的金額低于500歐元且重量低于25千克，將免除關(guān)稅。對于個人在一個日歷月內(nèi)之后進口的任何商品，免稅門檻將分別降至50歐元和10千克。

該措施是針對進口騙稅行為而采取的措施。

該提案于2021年1月21日公開征求意見。

（消息來源：IBFD 2021.02.02）

4
Turkey
土耳其延長研發(fā)激勵措施的實施期限

2021年2月3日，土耳其修訂了研究與開發(fā)（R&D）激勵法案，除其他措施外，延長了其實施期限。研發(fā)激勵法案是第4691號《技術(shù)開發(fā)區(qū)法》以及第5746號《支持研發(fā)活動法》的一部分。第4691號法律修訂的主要內(nèi)容如下：

• 技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的公司錄用博士生從事研發(fā)活動，可獲得科學、工業(yè)和技術(shù)部資助2年，該部門有權(quán)確定博士生資助條件；
  
• 技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的公司可能因雇傭?qū)嵙暽鷱氖卵邪l(fā)活動而收到科學、工業(yè)和技術(shù)部的資助，該部門有權(quán)確定博士生資助條件；
  
• 自2022年1月1日起，技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的公司將其不超過2,000萬新土耳其里拉利潤的2%轉(zhuǎn)入專項基金賬戶，可免繳個人所得稅和企業(yè)所得稅。受專項基金賬戶管理的資金必須在設(shè)立該賬戶當年年底前用于收購創(chuàng)業(yè)投資基金股份或投資于企業(yè)孵化器中的創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)或公司。此規(guī)定適用于年利潤在100萬新土耳其里拉及以上的公司。如果公司未履行此義務(wù)，利潤的20%將被視為應(yīng)稅利潤；
  
• 從技術(shù)開發(fā)區(qū)的研發(fā)、創(chuàng)新及設(shè)計活動中獲得的利潤，在2028年12月31日而非2023年12月31日前免征個人所得稅及企業(yè)所得稅；
  
• 受雇于技術(shù)開發(fā)區(qū)的研發(fā)、創(chuàng)新及設(shè)計人員的工資在2028年12月31日前免征個人所得稅及印花稅；
  
• 研發(fā)、創(chuàng)新及設(shè)計人員在技術(shù)開發(fā)區(qū)以外工作的時間，只要不超過免征個人所得稅的總工作時間的20%，也視為包括在免征個人所得稅范圍內(nèi)。土耳其總統(tǒng)可將這一比率提高到50%。
  
  
  

第7263號法律在政府公報公布后，即自2021年2月3日起生效。
注：1新土耳其里拉=0.1417美元
（消息來源：IBFD 2021.02.03）

5
Argentina
阿根廷應(yīng)對COVID-19大流行的措施——征收一次性財富稅

由于COVID-19大流行，阿根廷行政部門制定了旨在執(zhí)行由第27605號法律規(guī)定的一次性緊急財富稅的規(guī)則。

• 納稅人可以選擇下述方法對公司的股份和參與資本進行估價:
  
  

• 出具2020年12月18日，即根據(jù)第27605號法律規(guī)定確定應(yīng)稅資產(chǎn)價值之日的特別財務(wù)報表；
  
• 根據(jù)上一次定期財務(wù)報表確定公司的凈資產(chǎn)，前提是在定期結(jié)賬日至2020年12月18日期間沒有發(fā)生如實體資本參股情況變動等價值扭曲事件;
  
  

• 稅基包括直接和間接參與信托、私人基金會和類似架構(gòu)的參與者以及第三級以下的公司；
  
• 非居民和居住在非合作或低稅收司法管轄區(qū)阿根廷僑民必須任命一名駐地代表，負責其報告和納稅義務(wù)；
  
• 居民個人可通過匯回相當于境外金融資產(chǎn)30%金額的現(xiàn)金來減少對境外資產(chǎn)的加重稅收。匯回行為必須在自2020年12月18日起的60個工作日內(nèi)進行，行政部門可延長這一期限；
  
• 被匯回的資產(chǎn)必須存放在國內(nèi)金融實體的個人銀行賬戶中，或投資于第23576號法律規(guī)定的上市商業(yè)票據(jù)，向納稅人為股東的金融公司以外的公司出資，或投資于行政部門確定的以阿根廷比索發(fā)行的金融資產(chǎn)；
  
• 在計算30%的匯回門檻時，當超過50%的收入為被動性質(zhì)或當參股任何種類的實體不超過自身資本的10%時，金融資產(chǎn)被視為參與合法實體或結(jié)構(gòu)。在確定上述門檻值時，生產(chǎn)性企業(yè)用于對沖的應(yīng)收賬款及衍生工具合約不是金融資產(chǎn)；
  
• 稅務(wù)機關(guān)將制定提供在2020年12月18日，即第27605號法律生效日期前180日信息的義務(wù)，以發(fā)現(xiàn)任何旨在減少稅基和避稅的行為。
  
  
  

該實施細則通過2021年1月29日《政府公報》公布的第42/2021號法令制定，并自該日起生效。

注：居民、非居民個人和未分割財產(chǎn)，如果在2020年12月18日擁有的財產(chǎn)價值超過2億阿根廷比索，則應(yīng)繳納緊急稅。居住在阿根廷的個人和未分割的財產(chǎn)須就其全球資產(chǎn)納稅，而非居民個人僅就其位于或放置于阿根廷的財產(chǎn)納稅。

1阿根廷比索=0.0113美元
（消息來源：IBFD 2021.02.03）

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