【2021年02月11日】國際稅收資訊 第113期

作者：李旭紅 韓佩玲 賈獎

圖片來源：視覺中國

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1
Lithuania
立陶宛修訂《環(huán)境污染稅法》

2021年1月1日，立陶宛關(guān)于《環(huán)境污染稅法》的修正案生效。主要變化總結(jié)如下：

• 修訂后的稅法對“隱性污染”進行了新的定義。隱性污染可以定義為故意的環(huán)境污染。在故意污染環(huán)境的情況下，納稅人須按提高的稅率繳納污染稅。此外該法規(guī)定，納稅人虛假申報污染數(shù)量信息的，將被認定為隱性污染，適用提高的污染稅稅率。此外，在隱性污染的情況下，對于固定污染源，將根據(jù)排放量適用提高的污染稅稅率進行征稅，而不再按對自然的危害征稅。
  
• 輪胎進口商須根據(jù)輪胎尺寸大小繳納污染稅。根據(jù)該法，污染稅的征收不再取決于輪胎是新的、舊的還是二手的，而是根據(jù)輪胎的尺寸計算。
  
• 污染稅僅對立陶宛境內(nèi)消耗的燃料征收。此外，某些特定類型燃料的污染稅稅率已從每噸1歐元提高至2歐元。
  
• 引入新的污染稅征稅對象。用于農(nóng)業(yè)的非道路移動機械、新登記的機器以及機器擁有人發(fā)生更改等同樣征收污染稅。
  
  
  

向稅務(wù)機關(guān)申報和繳納相關(guān)稅款的截止日期為2021年2月15日。
（消息來源：IBFD 2021.01.21）

2
OECD
經(jīng)合組織稅收合作平臺協(xié)助發(fā)展中國家落實轉(zhuǎn)讓定價文件要求

2021年1月19日，由國際貨幣基金組織（IMF）、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）、聯(lián)合國（UN）和世界銀行（WBK）聯(lián)合建立的稅收合作平臺（PCT）發(fā)布了最終版本的工具包，旨在支持發(fā)展中國家有效履行基于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）第13項行動最低標(biāo)準(zhǔn)下的轉(zhuǎn)讓定價（TP）文件要求。
稅收合作平臺工具包概述了稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移第13項行動計劃下轉(zhuǎn)讓定價文件要求的三個主要目標(biāo)，如下所示：

• 確保納稅人在確定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的價格和其他條件以及在納稅申報表中申報此類交易取得的所得時，適當(dāng)考慮轉(zhuǎn)讓定價文件要求；
  
• 向稅務(wù)機關(guān)提供必要的信息以便進行知情的轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險評估和審計案例選擇；
  
• 向稅務(wù)機關(guān)提供必要的信息以便對其管轄范圍內(nèi)的納稅實體進行轉(zhuǎn)讓定價審計。
  
  
  

稅收合作平臺工具包的設(shè)計目的是在政策選擇方面提供分析，并將其作為在幫助稅務(wù)管理經(jīng)驗不足的低征管水平國家實施高效率且有效的轉(zhuǎn)讓定價文件制度時提供指導(dǎo)和案例的原始資料。
最后，該工具包包括以下三個部分：

• 第一部分，提供關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價文件制度的背景、內(nèi)容和目標(biāo)的信息；
  
• 第二部分，討論與所有類型的轉(zhuǎn)讓定價文件要求相關(guān)的一般政策選擇和立法方法；
  
• 第三部分，重點關(guān)注每種類型的轉(zhuǎn)讓定價文件，檢查與每種類型轉(zhuǎn)讓定價文件相關(guān)的具體政策選擇，并提供部分國家實踐的案例。
  
  
  

注：就稅收合作平臺工具包而言，“轉(zhuǎn)讓定價文件”這一術(shù)語包含以下內(nèi)容：

• 集團層級的文件，包括主體文件和國別報告等；
  
• 實體層級的文件，包括以下一項或多項：
  
  

• 本地文件或如轉(zhuǎn)讓定價研究等類似文件，這些文件能提供當(dāng)?shù)丶{稅人集團內(nèi)部交易的細節(jié)，以及影響轉(zhuǎn)讓定價方法和轉(zhuǎn)讓定價可比性選擇的轉(zhuǎn)讓定價分析概述；
  
• 與可能需要定期向稅務(wù)機關(guān)提交的獨立于所得稅納稅申報表的轉(zhuǎn)讓定價特定申報表或附表；
  
• 納稅申報表附表，即包括在申報表或附表中的一個或多個轉(zhuǎn)讓定價特定問題；
  
• 稅務(wù)機關(guān)定期或?qū)ｉT發(fā)放的調(diào)查問卷。
  
  
  

另一方面，“轉(zhuǎn)讓定價文件”這一術(shù)語不包括可用于支持或證實應(yīng)納稅所得額或可扣除費用的發(fā)票、合同或通信記錄等商業(yè)文件或記錄。
（消息來源：IBFD 2021.01.21）

3
Argentina
阿根廷行政部門建議推遲降低企業(yè)所得稅稅率

阿根廷行政部門向國會提交了一項法律草案，提議將原定于2021年1月1日實施的將企業(yè)所得稅稅率從30%降至25%的政策推遲一年。該草案亦建議將派發(fā)股息的預(yù)扣稅稅率從7%提高至13%的政策也推遲一年。

為此，該草案提議擴大第27,541號法律第48條規(guī)定的由于經(jīng)濟緊急狀態(tài)而推遲落地的政策范圍。
注：第27,430號法律規(guī)定將企業(yè)所得稅稅率從35%降至30%，隨后降至25%，最新措施自2020年1月1日起生效。然而，第27,541號法律第48條將25%稅率的生效日期推遲至2021年1月1日。提交給國會的草案將落實25%稅率的政策又推遲了一年。本規(guī)定同樣適用于常設(shè)機構(gòu)的稅收及相應(yīng)的利潤分配。
（消息來源：IBFD 2021.01.22）

4
Belgium
比利時促進政府和納稅人之間的電子通信

2021年1月21日，比利時正式批準(zhǔn)了一項法案草案，允許稅務(wù)局和納稅人通過電子郵箱進行完全安全的電子通信，該電子郵箱是進行所有政府服務(wù)的數(shù)字電子郵箱，自2019年起開始使用。在此基礎(chǔ)上，通過電子郵箱進行電子信息交換將成為常態(tài)，而紙面信息交換將成為例外。

更具體地說，這將向居民和非居民個人提供一種選擇，根據(jù)這種選擇，除他們明確選擇通過電子手段進行通信外，他們可以繼續(xù)單獨在紙面上與稅務(wù)局通信。然而，專業(yè)人員和居民及非居民法人即便是在代表個人的情況下，也有義務(wù)與稅務(wù)部門通過電子手段通信。

關(guān)于比利時聯(lián)邦公共服務(wù)財政、公民、法人和某些第三方之間關(guān)系非物質(zhì)化的第1697/001號法案規(guī)定了稅務(wù)局和納稅人之間電子通信的應(yīng)用要求和后果。
新形式的安全電子通信將在各稅務(wù)部門分階段生效。
（消息來源：IBFD 2021.01.25）

5
Serbia
塞爾維亞修訂投資基金單位和數(shù)字資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓規(guī)則

塞爾維亞對轉(zhuǎn)讓投資基金單位和數(shù)字資產(chǎn)的資本利得稅務(wù)處理進行了修訂。
上述修訂對《企業(yè)所得稅法》進行了如下修改：

轉(zhuǎn)讓數(shù)字資產(chǎn)和投資基金單位產(chǎn)生的資本利得
轉(zhuǎn)讓數(shù)字資產(chǎn)可能會產(chǎn)生資本利得，除非納稅人有與提供數(shù)字資產(chǎn)相關(guān)服務(wù)的許可證，且獲得該許可證的唯一目的是進一步銷售。
如果將出售數(shù)字資產(chǎn)的所得作為股本投資于居民企業(yè)，或投資于經(jīng)營活動中心位于塞爾維亞的投資基金，則出售數(shù)字資產(chǎn)所獲得的資本利得不屬于應(yīng)稅收入。

轉(zhuǎn)讓投資基金單位的資本利得
轉(zhuǎn)讓投資基金單位可產(chǎn)生資本利得。

無法人地位的投資基金停業(yè)后剩余凈資產(chǎn)的稅務(wù)處理
如果一個沒有法人地位的投資基金停業(yè)，其凈資產(chǎn)將按擁有的投資單位比例分配給相應(yīng)成員。如果分配的凈資產(chǎn)價值高于投資單位的購入價值，就會產(chǎn)生資本利得。此類利得按已實現(xiàn)資本利得總額的50%計入稅基。

塞爾維亞議會于2020年12月17日頒布了對企業(yè)所得稅法進行修訂的第153/20號法律。該法律于2020年12月21日在《官方公報》上公布，并適用于2021年起的納稅期。
（消息來源：IBFD 2021.01.26）

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