【2021年01月08日】國(guó)際稅收資訊 第108期

作者：李旭紅 許思遠(yuǎn) 楊曉冬
1
Netherlands
荷蘭上議院通過(guò)航空稅提案

荷蘭將從2021年起征收航空稅。荷蘭上議院于2020年12月15日通過(guò)了引入航空稅的提案。
該稅稅率為每名乘客7.845歐元，并將由相關(guān)機(jī)場(chǎng)向航空公司收取。這一稅率略高于提交給議會(huì)的原始法案中規(guī)定的7歐元的金額。
此外上議院還通過(guò)了一項(xiàng)重要的修正案，即將對(duì)貨運(yùn)飛機(jī)根據(jù)飛機(jī)起飛時(shí)的重量，及其產(chǎn)生的噪音水平確定航空稅的規(guī)定從最終法案中刪除。做出此項(xiàng)修正的理由是這項(xiàng)規(guī)定將對(duì)史基浦機(jī)場(chǎng)和馬斯特里赫特亞琛機(jī)場(chǎng)產(chǎn)生重大影響。

（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.16）

2
Germany
德國(guó)議會(huì)批準(zhǔn)2020年年度稅法

德國(guó)議會(huì)批準(zhǔn)了2020年年度稅法草案，該法案對(duì)各稅法的規(guī)定進(jìn)行了修訂。
與聯(lián)邦內(nèi)閣批準(zhǔn)的最初版本相比，該法案草案進(jìn)行了進(jìn)一步的修正。除其他事項(xiàng)外，該法案草案還制定了下列補(bǔ)充修正案：

• 在2020年1月1日至2021年12月31日期間，引入每天5歐元的“家庭辦公”一次性扣除額，每年上限不超過(guò)600歐元。但是，“家庭辦公”一次性扣除額是作為不超過(guò)1000歐元的工作相關(guān)費(fèi)用總扣除額的一部分。只有在總工作相關(guān)費(fèi)用超過(guò)1000歐元時(shí)才能扣除“家庭辦公”費(fèi)用；
  
• 修改特別費(fèi)用的扣除規(guī)則，作為歐洲聯(lián)盟法院蒙塔格決定的后續(xù)行動(dòng)；
  
• 在總資本損失以及期貨期權(quán)交易造成損失的情況下，將資本損失的扣除限額由10,000歐元提高至20,000歐元；
  
• 單親家庭戶主增加的4008歐元扣除額將從目前規(guī)定的僅適用于2020年和2021年改為永久有效；
  
• 將特定稅務(wù)欺詐案件的訴訟時(shí)效由10年延長(zhǎng)至15年。
  
  
  

議會(huì)于2020年12月16日批準(zhǔn)了該法案草案。
注：該法案草案仍需聯(lián)邦委員會(huì)批準(zhǔn)。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.17）

3
Japan
日本《2021年稅制改革綱要》提案中的重點(diǎn)

在最近公布的《2021年稅制改革綱要》中，日本政府執(zhí)政聯(lián)盟提議為促進(jìn)碳減排和數(shù)字轉(zhuǎn)型的投資而引入稅收優(yōu)惠措施，延長(zhǎng)對(duì)新購(gòu)房者和購(gòu)車者的稅收優(yōu)惠期限，以及為長(zhǎng)期居住的外國(guó)居民提供遺產(chǎn)稅免稅優(yōu)惠等。

提議中的優(yōu)惠措施可能會(huì)發(fā)生變化，目前措施如下所示：

• 投資于碳減排的公司將能夠獲得高達(dá)其投資額10％的所得稅減免；
  
• 投資于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的公司將有資格享受特殊折舊率或稅收抵免；
  
• 企業(yè)還可能有資格獲得以下稅收優(yōu)惠：
  
  

• 符合條件的合格研發(fā)支出可享受更高的稅收抵免；
  
• 符合條件的支付給新雇員的薪酬可享受稅收抵免；
  
• 符合條件的凈營(yíng)業(yè)虧損（NOL）可享受更高的結(jié)轉(zhuǎn)限額。
  

• 允許包括投資基金在內(nèi)的非上市公司在符合條件的情況下扣除作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用的董事報(bào)酬，該費(fèi)用在一般情況下不可扣除；
  
• 在2022年之前獲得住房貸款的新購(gòu)房者將能夠享受為期13年而非10年的減稅優(yōu)惠。此前，延長(zhǎng)期限的優(yōu)惠適用于在2020年12月31日之前獲得住房貸款的新購(gòu)房者；
  
• 對(duì)于電動(dòng)汽車所有者的減稅優(yōu)惠，將自2021年5月該措施的終止日期起延長(zhǎng)2年，以刺激需求并促進(jìn)電動(dòng)汽車的發(fā)展；
  
• 在日本居住超過(guò)10年的外國(guó)居民在國(guó)外獲得的資產(chǎn)可免征遺產(chǎn)稅或贈(zèng)與稅。
  
  
  

相關(guān)的稅制改革提案預(yù)計(jì)將于2021年1月提交議會(huì)。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.18）

4
America
美國(guó)亞利桑那州將于2021年起強(qiáng)制企業(yè)實(shí)施電子申報(bào)

美國(guó)亞利桑那州稅務(wù)局已提醒企業(yè)所得稅納稅申報(bào)人，2020年企業(yè)所得稅申報(bào)將強(qiáng)制進(jìn)行電子申報(bào)。該規(guī)定來(lái)自亞利桑那州眾議院2017年第2280號(hào)法案，該法案擴(kuò)大了亞利桑那州營(yíng)業(yè)稅的電子申報(bào)和支付要求。

相關(guān)部門(mén)已通過(guò)網(wǎng)站進(jìn)行提醒，最新更新日期為2020年12月17日。

注：除企業(yè)所得稅外，州稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信托和預(yù)扣預(yù)繳稅也實(shí)施了強(qiáng)制性的電子申報(bào)和匯款。此外，亞利桑那州的企業(yè)必須通過(guò)電子方式申報(bào)并匯出年度交易特權(quán)稅（TPT），即銷售稅和其他500美元或以上的應(yīng)納稅額。
（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.22）

5
Argentina
阿根廷應(yīng)對(duì)COVID-19大流行的措施——對(duì)財(cái)富征收一次性稅

鑒于COVID-19大流行，阿根廷對(duì)財(cái)富征收一次性緊急稅。緊急稅的主要特點(diǎn)如下：

• 在阿根廷境內(nèi)居住的個(gè)人和未分割遺產(chǎn)的全球資產(chǎn)需繳納緊急稅；
  
• 非居民個(gè)人在阿根廷的資產(chǎn)需要納稅；
  
• 居民個(gè)人、未分割遺產(chǎn)以及非居民如果于2020年12月18日擁有價(jià)值超過(guò)2億里亞爾的資產(chǎn)，則須納稅；
  
• 資產(chǎn)估值根據(jù)《個(gè)人資產(chǎn)稅法》確定，但不適用該法律規(guī)定的任何津貼或免稅額；
  
• 稅收居所根據(jù)《所得稅法》有關(guān)規(guī)定確定。盡管如此，就緊急稅的適用而言，定居在低稅或非合作管轄區(qū)的阿根廷公民將被視為阿根廷居民；
  
• 稅率根據(jù)兩種不同的浮動(dòng)比例設(shè)定：
  
  

• 對(duì)于位于阿根廷的資產(chǎn)，稅率范圍為2%至3.5%；
  
• 對(duì)于離岸資產(chǎn)，稅率范圍為3%至5.25%；
  
  

• 居民個(gè)人可于自2020年12月18日起60日內(nèi)返還相當(dāng)于境外資產(chǎn)30%的現(xiàn)金，以避免加重境外資產(chǎn)稅負(fù)。現(xiàn)金一旦匯回，則必須在當(dāng)?shù)劂y行存儲(chǔ)至2021年12月31日，或根據(jù)行政部門(mén)確定的規(guī)則進(jìn)行分配；
  
• 實(shí)施細(xì)則將進(jìn)一步明確相關(guān)定義及稅款繳納規(guī)則。
  
  
  

緊急稅于2020年12月18日《政府公報(bào)》公布的第27605號(hào)法律確定，并自該日起生效。
注：關(guān)于財(cái)富稅，在每個(gè)日歷年結(jié)束時(shí)，在阿根廷境內(nèi)居住的個(gè)人和未分割遺產(chǎn)需就其位于阿根廷境內(nèi)和境外的資產(chǎn)繳納名為個(gè)人資產(chǎn)稅的常規(guī)稅。非居民僅須就日歷年末擁有的阿根廷房產(chǎn)繳納個(gè)人資產(chǎn)稅。個(gè)人資產(chǎn)稅稅率自2019納稅年度起上調(diào)，另外制定了2019及2020納稅年度適用的加重離岸資產(chǎn)稅負(fù)的方案。
注：1里亞爾=0.0120美元
（消息來(lái)源：IBFD 2020.12.22）

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