【2021年01月02日】國際稅收資訊 第107期

作者：李旭紅 魏舒羽 夏娟娟
1
Mexico
墨西哥為個人的數(shù)字平臺收入確定新預(yù)扣稅率

墨西哥為個人通過數(shù)字平臺取得的收入確定了新的預(yù)扣稅率。自2021年1月1日起，預(yù)扣稅率如下：

• 提供打車服務(wù)和快遞服務(wù)的稅率是2.1%；
  
• 提供住宿服務(wù)的稅率是4%；
  
• 銷售商品和提供服務(wù)的稅率是1%。
  
  
  

此外，作為旨在防止逃稅的2021年一攬子經(jīng)濟計劃的一部分，關(guān)于建立聯(lián)邦稅收法律的各項修訂案將自2021年1月1日起適用，包括以下內(nèi)容：

• 如果當事人為了分立而在賬簿中引入新的概念或分錄，則分立將被視為出于稅收目的的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；
  
• 由在墨西哥設(shè)有常設(shè)機構(gòu)的非居民關(guān)聯(lián)方控制或被關(guān)聯(lián)方控制的居民，將對與該關(guān)聯(lián)方進行的交易相關(guān)的稅款承擔連帶責任；
  
• 稅務(wù)機關(guān)使用GAAR只會導(dǎo)致對納稅義務(wù)進行評估，但不會影響由此產(chǎn)生的犯罪后果；
  
• 對于未能履行在聯(lián)邦納稅人登記處注冊、在墨西哥任命法律代表或提交納稅申報單的義務(wù)的非居民數(shù)字服務(wù)提供商，將禁止其接入互聯(lián)網(wǎng)。
  
  
  

針對《所得稅法》、《增值稅法》、《聯(lián)邦財政法》和《聯(lián)邦稅法》的修正案于2020年12月8日在《官方公報》上公布，并將自2021年1月1日起生效。
（消息來源：IBFD 2020.12.10）

2
Bulgaria
保加利亞批準COVID-19疫苗適用增值稅零稅率

2020年12月10日，保加利亞批準在2021年1月1日至2022年12月31日期間，對應(yīng)對COVID-19大流行的疫苗以及與疫苗直接相關(guān)的服務(wù)適用0%的臨時增值稅稅率。《增值稅法》的其他修正包括：

• 提供COVID-19檢測試劑盒的醫(yī)療產(chǎn)品和與這些產(chǎn)品直接相關(guān)的服務(wù)適用0%的增值稅稅率，歐盟內(nèi)部購買這些產(chǎn)品同樣適用0%的增值稅稅率。上述交易所涉及的0%的臨時增值稅稅率在2021年1月1日至2022年12月31日期間適用；
  
• 就增值稅而言，將英國及北愛爾蘭視為第三方國家。因此自2021年1月1日起，在增值稅方面，保加利亞和英國及北愛爾蘭之間提供貨物將被視為進出口貿(mào)易。
  
  
  

下一步，保加利亞議會批準的正式文件將在《政府公報》上公布。進一步的發(fā)展情況將適時報告。
（消息來源：IBFD 2020.12.11）

3
EU
歐盟對COVID-19疫苗實行增值稅減免或零稅率

歐洲聯(lián)盟理事會決定對COVID-19疫苗實行增值稅零稅率，并對體外診斷醫(yī)療器械實行增值稅減免或零稅率政策。根據(jù)歐盟理事會指令的規(guī)定，增值稅減免或零稅率政策僅適用于符合歐盟相關(guān)醫(yī)療保健法規(guī)規(guī)定條件的醫(yī)療器械和歐盟委員會或成員國批準的疫苗。

進行修訂的原因是，雖然歐盟增值稅指令已經(jīng)包含了針對某些醫(yī)院和醫(yī)療保健服務(wù)的免稅規(guī)則，但該免稅規(guī)則不適用于醫(yī)院采購物資的行為，因此采購物資和設(shè)備增加了這些機構(gòu)的成本。此外，原法令中不包括對疫苗的免稅政策。

本法令自2020年12月12日起施行，有效期截至2022年12月31日。
（消息來源：IBFD 2020.12.14）
4
Spain
西班牙政府提出制定數(shù)字服務(wù)稅草案

西班牙政府提出法律草案，明確了數(shù)字服務(wù)提供地點和《數(shù)字服務(wù)稅法》（DST）規(guī)定的正式義務(wù)。
數(shù)字服務(wù)提供地點
根據(jù)《數(shù)字服務(wù)稅法》，供應(yīng)商提供數(shù)字服務(wù)所需設(shè)備位于的地區(qū)為數(shù)字服務(wù)提供地點。
法律草案規(guī)定，除通過如局域網(wǎng)地址、WiFi或以太網(wǎng)地址等手段推斷出與IP地址不通的地址外，數(shù)字服務(wù)設(shè)備地址的確定應(yīng)基于互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議地址即IP地址確定。
正式義務(wù)
該法律草案規(guī)定納稅人需在每個納稅季度內(nèi)記錄每筆交易并形成一份說明報告。
注冊管理機構(gòu)將登記每筆數(shù)字服務(wù)交易所獲得的總收入以及對應(yīng)的客戶身份信息。此外，各類數(shù)字服務(wù)稅收的確定均需要以下信息：

• 在線廣告：廣告在征稅地區(qū)數(shù)字服務(wù)設(shè)備中出現(xiàn)的次數(shù)，以及廣告在其他地域的數(shù)字服務(wù)設(shè)備中出現(xiàn)的總次數(shù)；
  
• 用戶進行相關(guān)商品或服務(wù)交易的網(wǎng)上平臺：位于數(shù)字服務(wù)稅征稅地區(qū)內(nèi)的用戶數(shù)量以及在其他地區(qū)享受該服務(wù)的用戶總數(shù)；
  
• 其他網(wǎng)絡(luò)平臺服務(wù)：數(shù)字服務(wù)平臺在數(shù)字服務(wù)征稅地區(qū)內(nèi)通過數(shù)字服務(wù)設(shè)備開戶的數(shù)量；
  
• 在線數(shù)據(jù)傳輸服務(wù)：收集數(shù)據(jù)時位于數(shù)字服務(wù)稅征稅地區(qū)內(nèi)的用戶數(shù)量，以及在其他地區(qū)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的用戶總數(shù)。
  
  
  

說明報告需包含以下信息：

• 適用數(shù)字服務(wù)稅的應(yīng)用技術(shù)；
  
• 提供各類服務(wù)的地點；
  
• 應(yīng)稅收入的計算方式；
  
• 所用文件、程序和應(yīng)用程序的認證。
  
  
  

此外，法律草案還提議將符合條件的自然人和不在西班牙成立的實體確立為《數(shù)字服務(wù)稅法》（DST）的納稅人，并要求其作為數(shù)字服務(wù)稅納稅人在西班牙注冊登記并提交其身份信息變更情況。
該法律草案將于2020年12月16日前公開征求意見。

（消息來源：IBFD 2020.12.14）

5
Costa Rica
哥斯達黎加設(shè)立2021年新的所得稅納稅等級

哥斯達黎加行政部門確定的2021課稅年度的所得稅納稅等級如下：

企業(yè)所得稅
以下納稅等級適用于年度總收入低于109,337,000哥斯達黎加科朗的公司：

對于年度總收入超過109,337,000科朗的公司，其適用的所得稅稅率為30%。

個人所得稅-就業(yè)收入（月工資）

  
個人所得稅-商業(yè)（獨立營利活動）

此外，個人有權(quán)享受下列與家庭有關(guān)的年度稅收抵免：

• 養(yǎng)育未成年子女、身體或精神有缺陷的受撫養(yǎng)人，及25歲以下正在接受高等教育的受撫養(yǎng)人，可按照每人18,840科朗的標準進行扣除；
  
• 未離婚的配偶可享受28,440科朗的稅收抵免，如果夫妻雙方均為納稅義務(wù)人，則只有一方可享受稅收抵免。
  
  
  

上述新的所得稅納稅等級適用期間為2021年1月1日至2021年12月31日。
上述等級是通過42733-H行政法令設(shè)立的，該行政法令于2020年12月8日在政府公報上公布，并自2021年1月1日起生效。
注：1哥斯達黎加科朗=0.0016 美元
（消息來源：IBFD 2020.12.15）

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