【2020年10月16日】國際稅收資訊 第96期

作者：李旭紅 楊曉冬 許思遠

1
Greece

希臘應(yīng)對COVID-19大流行的措施——增加廣告支出扣除，進一步的稅收減免政策生效

希臘的法案通過并公布后，關(guān)于增加廣告支出扣除，降低運輸服務(wù)、某些飲料和電影院的增值稅稅率，以及對單一物業(yè)稅（ENFIA）的延期選擇等政策開始生效。
具體來說，在第4728/2020號法案第11條規(guī)定的條件下，2020和2021納稅年度發(fā)生的廣告費用在發(fā)生時予以加計扣除，其中2020納稅年度發(fā)生的廣告費用加計扣除100％，2021納稅年度發(fā)生的廣告費用加計扣除60％。在開具周轉(zhuǎn)信用發(fā)票之前，公司在2020納稅年度的廣告支出至少應(yīng)與2019納稅年度的廣告支出相等，2021納稅年度的支出應(yīng)至少為2019納稅年度支出的105％。更多細節(jié)將由部長決定。
（消息來源：IBFD 2020.10.05）

2
Poland
波蘭計劃對有限合伙企業(yè)征稅，作為2021年預(yù)算的主要稅收措施之一

2020年9月30日，波蘭政府提交給議會一項法案，該法案將對有限合伙企業(yè)和某些普通合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅的同時并行其他稅收措施，目的是進一步收緊波蘭的稅收制度。
此外，該法案提出以下改變：

• 將適用9%的企業(yè)所得稅稅率的門檻由120萬歐元提高至200萬歐元。雖然自2020年1月1日起，小規(guī)模納稅人適用9%稅率的門檻有所提高，但實際上并未有效實施；
  
• 將適用簡化統(tǒng)一稅率的門檻由25萬歐元提高至200萬歐元；
  
• 對某些納稅人施加準備和公布其稅收政策和轉(zhuǎn)讓定價政策變化的義務(wù)。該義務(wù)涉及前一年收入超過5000萬歐元的納稅人，以及不考慮收入情況的所有納稅團體。
  
  
  

第642號法案由總統(tǒng)頒布并簽署，上述措施將于2021年1月1日起生效。
（消息來源：IBFD 2020.10.05）

3
Belgium
比利時為稅收制度現(xiàn)代化制定目標
2020年9月30日，比利時政黨談判代表就組建新聯(lián)邦政府達成協(xié)議。該協(xié)議側(cè)重于建設(shè)一個團結(jié)繁榮、安全且可持續(xù)發(fā)展的比利時，除此之外，該協(xié)議特別強調(diào)建立良好的醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)、現(xiàn)代化的社會保障和稅收制度、高就業(yè)率以及氣候友好型的環(huán)境。
比利時稅收制度現(xiàn)代化的目標概述如下：
關(guān)于一般國內(nèi)稅收
為使國內(nèi)稅收制度現(xiàn)代化，比利時預(yù)計將采取下列措施：

• 對稅收制度進行大范圍改革，減少對勞動力征稅，擴大稅基，簡化稅制，逐步從選擇性報酬轉(zhuǎn)向以歐元支付的報酬過渡；
  
• 對創(chuàng)業(yè)期負擔(dān)最重的人提供優(yōu)惠措施；
  
• 通過禁止國外公證注冊行為以鼓勵登記注冊行業(yè)；
  
• 將比利時銀行賬戶余額通知中央銀行；
  
• 到2026年全面推行零排放公用汽車，并為沒有資格購買公用汽車的員工制定交通預(yù)算；
  
• 對培訓(xùn)和員工教育給予稅收激勵；
  
• 所有居民住宅拆除和重建的行為適用6%的低增值稅稅率；
  
• 從2023年12月31日起結(jié)束稅收正規(guī)化。
  
  
  

關(guān)于國際稅收

• 支持經(jīng)合組織（OECD）和歐洲針對國際稅收改革所付出的努力；
  
• 根據(jù)OECD支柱一和支柱二提案等國際協(xié)議，從2023年開始引入國內(nèi)數(shù)字稅收制度；
  
• 實施全球最低稅額，即基于OECD支柱二提案下的全球最低稅額規(guī)則。
  
  
  

（消息來源：IBFD 2020.10.06）

4
ATAF
非洲稅務(wù)征管論壇提議成員國數(shù)字服務(wù)稅稅率應(yīng)在1%至3%之間

2020年9月30日，非洲稅務(wù)征管論壇（ATAF）發(fā)布了起草數(shù)字服務(wù)稅收立法（DST）的建議，該建議對本國公司或跨國公司（MNE）年度數(shù)字服務(wù)總收入的稅率定為1%至3%。
數(shù)字服務(wù)稅收規(guī)定的范圍是指由特定國家的企業(yè)或跨國公司集團直接或間接提供的數(shù)字化衍生服務(wù)。這些服務(wù)包括：

• 線上廣告服務(wù)；
  
• 數(shù)據(jù)服務(wù)；
  
• 線上市場或中介平臺服務(wù)；
  
• 為租賃或使用一國不動產(chǎn)而提供便利的服務(wù)；
  
• 汽車租賃服務(wù)；
  
• 數(shù)字內(nèi)容服務(wù)、在線游戲服務(wù)和云計算服務(wù)；
  
• 其他數(shù)字服務(wù)。
  
  
  

數(shù)字服務(wù)稅收立法建議還詳細說明了各國如何確定上述服務(wù)的用戶，因為用戶數(shù)量是公司或跨國公司將數(shù)字服務(wù)產(chǎn)生的全球收入分配給特定國家的基礎(chǔ)。
為避免影響非洲線上業(yè)務(wù)的增長，數(shù)字服務(wù)稅收立法建議各國設(shè)立“最低限度”或“安全港”規(guī)則，將小型公司從數(shù)字服務(wù)稅收的范圍內(nèi)移除。這主要是因為數(shù)字服務(wù)稅收是以年度總收入為依據(jù)征收的，如果不加以處理，可能會對利潤非常低的企業(yè)或虧損的企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
數(shù)字服務(wù)稅收申報表將由公司或跨國公司的負責(zé)人或指定的當(dāng)?shù)卮砻磕晏峤灰淮巍Ｘ撠?zé)人可以是跨國集團納稅人或是在一國經(jīng)營的常設(shè)機構(gòu)，或在該國注冊為增值稅納稅人的跨國公司成員。數(shù)字服務(wù)稅收立法建議還表明，如果跨國公司沒有成員符合上述條件，將通過其他方式確定負責(zé)成員。
到目前為止，一些非洲國家已經(jīng)頒布了旨在對數(shù)字經(jīng)濟征稅的法律。肯尼亞通過其2020年金融法案，將數(shù)字服務(wù)稅收稅率定為1.5%，該法案預(yù)計于2021年1月1日生效。尼日利亞還將對在尼日利亞通過數(shù)字交易而具有重要經(jīng)濟地位且每年的總收入超過2500萬奈拉的非居民公司征稅。
注：1奈拉=0.0026美元

（消息來源：IBFD 2020.10.06）

5
OECD
經(jīng)合組織尋求支柱一和支柱二藍圖的公眾意見

2020年10月12日，經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布了一份修訂后的提案，旨在為數(shù)字化帶來的稅務(wù)挑戰(zhàn)提供一種基于共識的多邊解決方案。經(jīng)修訂的經(jīng)合組織提案包括分別于2019年10月和11月推出的“支柱一”和“支柱二”規(guī)則的技術(shù)細節(jié)和設(shè)計特點。
為了設(shè)計一個基于共識的解決方案，“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性框架（IF）”邀請利益攸關(guān)方就支柱一和支柱二藍圖的特定方面發(fā)表如下公開意見：
關(guān)于支柱一的最終設(shè)計，以下幾個關(guān)鍵方面將公開征求公眾意見：

• 確定金額A范圍的活動測試標準；
  
• 除全球收入門檻外,設(shè)計特定數(shù)額的收入門檻，以將某些跨國企業(yè)排除在外,這些跨國企業(yè)總收入超過門檻,但來源于國外的、范圍內(nèi)收入較少；
  
• 制定聯(lián)結(jié)度規(guī)則；
  
• 制定收入來源規(guī)則；
  
• 劃分金額A稅基的框架以及如何進一步完善該框架以實現(xiàn)其目標；
  
• 制定虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)制度，確保金額A以適當(dāng)?shù)膬衾麧櫈楹饬恳罁?jù)；
  
• 針對金額A與市場國對營業(yè)利潤現(xiàn)有征稅權(quán)相互作用而產(chǎn)生的可能重復(fù)計算問題,確定范圍和相關(guān)性；
  
• 制定程序以確定跨國公司集團中承擔(dān)金額A的納稅實體，以消除雙重征稅；
  
• 金額B的范圍和基準銷售和營銷活動的定義問題；
  
• 計算金額B的適當(dāng)利潤水平指標，以及基于較窄范圍應(yīng)如何計算金額B；
  
• 制定早期確定稅收的程序，以防止和解決有關(guān)金額A的爭議；
  
• 引入新方法以提供超出金額A的更大確定性。
  
  
  

關(guān)于支柱二的最終設(shè)計，以下幾個關(guān)鍵方面將公開征求公眾意見：

• 與美國關(guān)于全球無形資產(chǎn)低稅收入的規(guī)定（GILTI）共存；
  
• 界定經(jīng)合組織的全球反稅基侵蝕建議（GloBE）的范圍；
  
• 根據(jù)全球反稅基侵蝕建議規(guī)則計算有效稅率（ETR）；
  
• 設(shè)計向后結(jié)轉(zhuǎn)和排除條款；
  
• 設(shè)計簡化選項；
  
• 設(shè)計所得納入規(guī)則和轉(zhuǎn)換規(guī)則；
  
• 設(shè)計征稅不足支付規(guī)則；
  
• 為關(guān)聯(lián)企業(yè)、合資企業(yè)和信托公司掌控的實體設(shè)計特別規(guī)則；
  
• 制定須納稅規(guī)則。
  
  
  

注1:GILTI指的是美國關(guān)于全球無形資產(chǎn)低稅收入的規(guī)定。
注2:GloBE指的是OECD的全球反稅基侵蝕提議,俗稱支柱二。

（消息來源：IBFD 2020.10.15）


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