自然人以專(zhuān)利技術(shù)入股涉及何稅？

隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的形勢(shì)不斷高漲，時(shí)常出現(xiàn)自然人以自己擁有的專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)(以下簡(jiǎn)稱專(zhuān)利技術(shù))出資入股的情況，自然人以擁有的專(zhuān)利技術(shù)出資入股涉及增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅。

　　一、增值稅

　　自然人以專(zhuān)利技術(shù)出資入股，取得股權(quán)形式的經(jīng)濟(jì)利益，屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利技術(shù)”繳納增值稅，增值稅的征收率為1%。

　　自然人以專(zhuān)利技術(shù)出資入股合同可以按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記。如果專(zhuān)利技術(shù)入股合同經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，自然人可持技術(shù)入股合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自然人以專(zhuān)利技術(shù)入股可免繳增值稅。

　　自然人以專(zhuān)利技術(shù)出資入股不能享受免繳增值稅的，應(yīng)以繳納的增值稅為依據(jù)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)。前述附加稅費(fèi)根據(jù)所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

　　主要政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　二、印花稅

　　專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”貼花。自然人以專(zhuān)利技術(shù)出資入股，該協(xié)議原則上屬于專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自然人需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”貼花，并根據(jù)所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

　　主要政策依據(jù)：

　　《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地字〔1989〕34號(hào))第一條規(guī)定，專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同、書(shū)據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目。

　　三、個(gè)人所得稅

　　自然人以專(zhuān)利技術(shù)出資入股，屬于以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資?？梢赃x擇在一次性繳稅;一次性繳稅有困難的，也可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅;或者選擇適用專(zhuān)利技術(shù)投資入股遞延納稅政策，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

　　主要政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))

來(lái)源：優(yōu)稅智云

作者：邱曉玲