【案例】鮮活的案例提醒您，稅收那些隱性成本“看得見”

補繳稅款、繳納滯納金、罰款、有期徒刑……一提起稅收違法違規(guī)行為，大家最先想到的可能就是這些顯性成本。實際上，納稅信用等級降低、被列入“黑名單”、品牌形象受損等隱性成本，都是“肉眼可見”的。實務(wù)中一個個鮮活的案例，也提醒企業(yè)應(yīng)該對此高度重視。

　　在稅收違法違規(guī)行為的諸多隱性成本中，影響最大的就是納稅信用等級降低。

　　青島某包裝制品企業(yè)屬于福利企業(yè)，原本可以享受限額即征即退增值稅的稅收優(yōu)惠政策。但是，稅務(wù)部門對該企業(yè)2020年度納稅信用情況進(jìn)行評估時，發(fā)現(xiàn)其有多次逾期繳納稅款行為，因此確定其納稅信用等級為B級。受此影響，該企業(yè)在納稅信用修復(fù)至A級前，都將無法享受即征即退優(yōu)惠。

　　根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號），如果企業(yè)發(fā)生逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的，其當(dāng)年度的納稅信用等級將直接判為D級。即使企業(yè)偷逃稅、欠稅、騙稅等行為未構(gòu)成犯罪，且已經(jīng)補繳稅款、繳納滯納金和罰款，其當(dāng)年度的納稅信用等級仍會被直接判定為D級。

　　納稅信用等級降至D級，會給企業(yè)帶來諸多不利影響。國家稅務(wù)總局平度市稅務(wù)局納稅服務(wù)科四級主辦王巧香告訴記者，稅務(wù)機關(guān)會公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他企業(yè)納稅信用也將直接判為D級。從稅務(wù)事項辦理角度來說，D級納稅人在發(fā)票領(lǐng)用方面會受到限制，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新，嚴(yán)格限量供應(yīng)。

　　D級納稅人還是納稅評估的重點對象，其報送的材料會受到嚴(yán)格審核。如果D級納稅人有出口業(yè)務(wù)，需要辦理出口退稅，稅務(wù)機關(guān)也會加強審核。同時，稅務(wù)機關(guān)會提高對D級納稅人的監(jiān)督檢查頻次，一旦發(fā)現(xiàn)其存在稅收違法違規(guī)行為，不可以適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。此外，稅務(wù)機關(guān)還會將納稅信用評價結(jié)果通報給其他相關(guān)部門，D級納稅人很可能在投融資，取得政府供應(yīng)土地，參與工程招投標(biāo)、政府采購，獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可以及資質(zhì)審核等方面受到限制，甚至被禁止。隨著注冊制改革的不斷推進(jìn)，上市公司的稅務(wù)合規(guī)也越來越受到證監(jiān)部門的關(guān)注，一旦發(fā)生稅收違法違規(guī)行為，將可能導(dǎo)致企業(yè)折戟上市之路。

　　正因為納稅信用如此重要，實踐中企業(yè)普遍對納稅信用等級非常重視。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)將“A級納稅信用”的牌子掛在榮譽展示廳的醒目位置，有些企業(yè)甚至直接將牌子放在了董事長辦公室。某醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)高女士告訴記者，A級納稅信用就像是企業(yè)的一張“金名片”，A級納稅人不但可以在發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅等涉稅事項辦理上走綠色通道，而且在貸款融資、項目申請、洽談新客戶、獲得競標(biāo)資格等方面也會更加順暢。

　　華稅律師事務(wù)所主任劉天永表示，無論是企業(yè)還是個人，依法納稅會帶來無形價值，而稅收違法違規(guī)行為則會嚴(yán)重?fù)p害其形象。前段時間，某曾有稅收違法行為的演員A女士與某網(wǎng)絡(luò)科技公司C公司的糾紛，引發(fā)廣泛關(guān)注。A女士認(rèn)為，C公司涉嫌侵犯其肖像權(quán)，要求C公司賠償經(jīng)濟(jì)損失45萬元。但是C公司提出，A女士因偷稅行為被處罰，其作為公眾人物的正面形象大打折扣，肖像價值已經(jīng)直線下降，45萬元的賠償金額過高。最終，法院認(rèn)同了C公司的主張，僅要求C公司賠償A女士4萬元的經(jīng)濟(jì)損失。

　　劉天永提醒，企業(yè)發(fā)生稅收違法違規(guī)行為，不但會影響企業(yè)發(fā)展，而且相關(guān)責(zé)任人也需承擔(dān)違法后果。如果企業(yè)欠繳稅款，未按規(guī)定補繳應(yīng)納稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保，其法定代表人將會被限制出境、限制部分高消費行為。企業(yè)出現(xiàn)逃稅、欠稅、騙稅等稅收違法行為并構(gòu)成犯罪的，其相關(guān)責(zé)任人不但需要承擔(dān)法律責(zé)任，而且在規(guī)定期限內(nèi)將被限制擔(dān)任企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事等職務(wù)。

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來源：中國稅務(wù)報

原文標(biāo)題：《隱性成本“看得見”》

作者：李雨柔 胡海嘯

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