網(wǎng)紅主播如何繳稅？3種方式，一次說清！

隨著直播帶貨、短視頻等新業(yè)態(tài)的發(fā)展，讓一部分人開始探索新的就業(yè)模式，他們是新興互聯(lián)網(wǎng)下第一批靈活就業(yè)者，同時也催生出服務(wù)于自由職業(yè)的新興用工模式——靈活用工。

自2020年以來，各大流量平臺將直播帶貨作為各自的淘金地，快手聯(lián)手京東，把京東作為自己的供應(yīng)鏈；抖音則一面與淘寶簽下新的年框協(xié)議，一面加快了自建小店、發(fā)力商業(yè)閉環(huán)的準備。而已經(jīng)連續(xù)8個季度翻倍增長的淘寶直播，也在最新的宣傳片里旗幟鮮明地亮出了“專業(yè)”的口號。

但也生出一些新問題：主播直播帶貨如何繳稅？主播作為自由職業(yè)者，哪部分屬于個稅中的經(jīng)營所得？主播開設(shè)工作室后，哪部分收入屬于經(jīng)營所得？

想要知道納多少稅，首先得清楚有多少收入。目前主流帶貨主播的收入大致可分為3類：坑位費、銷售返傭和粉絲打賞。

坑位費：指商家的商品出現(xiàn)在主播直播間所支付的進場費，根據(jù)不同的出場順序，坑位費也會有所不同，通常一個坑位的價格會超過4萬元，且與帶貨銷售額無關(guān)。

銷售返傭：指商家按實際帶貨銷售額給予主播一定比例的提成，一般抽成比例在25%~40%之間。

粉絲打賞：主播收到粉絲在直播平臺送出的虛擬禮物，該禮物可以進行提現(xiàn)。

接下來就根據(jù)直播帶貨的三種運營模式來做詳細的涉稅分析。

1.商家公司員工自行直播帶貨

有的公司會安排自己員工進行直播賣貨，這種模式下，帶貨主播就是公司員工，直播作為其工作內(nèi)容的一部分，無論是銷售額還是粉絲打賞都屬于公司收入，最后公司給主播的結(jié)算均作為工資薪金所得，按照7級累進制繳納個人所得稅。

2.商家外聘獨立主播

第二種模式是商家直接跟主播個人簽署合作協(xié)議，相當于主播向商家提供推廣服務(wù)，直播收入屬于主播的勞務(wù)報酬所得，具體涉稅情況如下：

· 個人所得稅

主播通過直播帶貨所獲得的坑位費和傭金將按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅，按次計征，預(yù)征稅率為20%~40%，次年需要參與綜合所得的匯算清繳。

勞務(wù)報酬所得涉稅計算方式如下（單筆收入）：

4000元以下：應(yīng)納稅額 =（收入- 800）×20%

4000-20000元：應(yīng)納稅額 = 收入（含20000）×（1-20%）×20%

20000-50000元：應(yīng)納稅額 = 收入（含50000）×（1-20%）×30%-2000

50000元以上：應(yīng)納稅額 = 收入×（1-20%）×40% -7000

這里需要注意的是：主播獲得的粉絲打賞，如果是先進入銷售企業(yè)賬戶，再由企業(yè)結(jié)算給主播，那么該打賞將算作主播的勞務(wù)報酬所得；但如果該打賞進入的是主播個人賬戶，則要作為偶然所得來計算個人所得稅。

計算公式：偶然所得應(yīng)納稅額=單次收入額×適用稅率20%

· 增值稅+附加稅

勞務(wù)報酬所得單筆報酬小于等于500元免征增值稅，但當單筆報酬大于500元時，需按3%征收增值稅，另外還需按增值稅稅額的10%~12%繳納附加稅。

3.商家與主播工作室/公司合作

第三種模式，商家為了保證銷量，直接找流量大、知名度高的頭部主播合作，而這些主播一般都擁有自己的工作室或者所屬公司，此種模式的涉稅情況如下：

主播成立個人工作室

主播以個人工作室的名義提供直播服務(wù)，直播收入就變成了“經(jīng)營所得”，按照5級累進制繳納個人所得稅；還需要根據(jù)提供廣播影視服務(wù)來繳納增值稅以及附加稅。

主播成立或加入公司

若主播有所屬的公司，其直播收入作為公司業(yè)務(wù)收入，首先要繳納企業(yè)所得稅，再根據(jù)提供的服務(wù)類型繳納增值稅、附加稅。

直播帶貨行業(yè)涉稅分析

綜上，只有當主播成立工作室，直播收入就變成了“經(jīng)營所得”，按照適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率繳納個人所得稅。

直播行業(yè)收益高，但相對的，其稅負也非常高。我們以個人主播為例來看下直播帶貨中的涉稅測算（這里只做單純的預(yù)扣繳測算，暫不考慮年度匯算清繳）。

假設(shè)獨立個人主播小U與某公司簽訂帶貨推廣協(xié)議，最終取得坑位費和傭金分成100萬元，粉絲打賞收入5萬元（粉絲打賞通過小U個人賬戶收款），小U收入的涉稅測算如下：

勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額 = 100萬 ×（1-20%）×40% -7000=31.3萬元

偶然所得應(yīng)納稅額=5萬×20%=1萬元

增值稅應(yīng)納稅額= 100萬×3% =3萬元

附加稅應(yīng)納稅額= 3萬×12% = 0.36萬元

總計應(yīng)納稅額= 31.3萬+1萬+3萬+0.36萬=35.66萬元

可以看出如果是作為獨立主播，個人一次收入綜合所得再加上增值稅、附加稅，105萬的收入最后需要繳納的稅額達35.66萬元，甚至超過了收入的三分之一！并且隨著大批量從業(yè)者的涌入，激烈競爭已經(jīng)讓非頭部主播們的收入不容樂觀了，外加極高的個人稅負，帶貨主播們這碗飯吃的也不香了。 雖然稅收不可避免，但可以通過合法合規(guī)的方法來進行節(jié)稅。比如成立個人工作室就是個很好的選擇，將主播個人所得轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營所得，達到既不影響發(fā)展，又能合法節(jié)稅的目的。這也是越來越多的網(wǎng)紅明星選擇成立個人工作室的原因。

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稅務(wù)局：明確主播帶貨涉及個稅按「核定征收」

2020年8月，國家稅務(wù)總局廈門稅務(wù)局官網(wǎng)披露了一封關(guān)于《新經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)業(yè)稅務(wù)創(chuàng)新的提案》的答復(fù)函（廈稅函〔2020〕124號），對網(wǎng)絡(luò)視聽行業(yè)和微商，包含網(wǎng)紅直播、直播帶貨等平臺新經(jīng)濟的稅收征管辦法做出明確答復(fù)，指出直播帶貨涉及的個稅按核定征收。

答復(fù)函表示，該局梳理分析國家出臺的新經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收政策，對提案的三點建議作出明確回復(fù)。

1、關(guān)于“對自由職業(yè)者直接認定為個體工商戶”的建議

廈門市稅務(wù)局表示根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“通過網(wǎng)絡(luò)平臺開展經(jīng)營活動的經(jīng)營者，可使用網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所登記個體工商戶”。另外根據(jù)相關(guān)分工，該事項的主要職能部門不是稅務(wù)部門，該局將做好配合工作，將相關(guān)建議轉(zhuǎn)交給市政府相關(guān)部門。

2、關(guān)于“以銀行流水作為平臺公司的企業(yè)所得稅稅前列支憑證”的建議

平臺企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，是按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布）進行管理的。其第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

3、關(guān)于“對網(wǎng)絡(luò)視聽行業(yè)和微商按照核定征收個稅”的建議

該局指出，網(wǎng)紅直播、微商涉及的影視、演出、表演、廣告、經(jīng)紀服務(wù)等項目，屬于個人所得稅法實施條例中列明的勞務(wù)報酬的項目，個人從事以上項目，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬征收個人所得稅。

網(wǎng)紅直播、微商通過網(wǎng)絡(luò)平臺直接銷售貨物，則不屬于個人所得稅法中列明的勞務(wù)報酬項目，根據(jù)其業(yè)務(wù)實質(zhì)，符合存在合理的成本費用、有雇工等條件，判斷其為“個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得”，可按從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得進行管理，在滿足核定征收的其他條件時，可以按照核定征收率進行個人所得稅征收。

其中，核定征收是指繳納個人所得稅的經(jīng)濟實體在生產(chǎn)經(jīng)營中，由于各種原因，收入與成本費用難以準確核算、難以取得相關(guān)票據(jù)的情形。

“一般網(wǎng)紅直播帶貨服務(wù)的理應(yīng)按勞務(wù)報酬所得征收，而通過直播帶貨銷售自有商品類的則在符合核定征收時進行核定征收，是考慮比較合理的，從法理上看是規(guī)范的?！敝心县斀?jīng)政法大學數(shù)字經(jīng)濟研究院執(zhí)行院長盤和林告訴南都記者，廈門的答復(fù)函考慮到了不同情況，做了相應(yīng)回復(fù)，具有可操作性。但他同時認為，對直播帶貨行業(yè)的征稅還是應(yīng)有一個包容的態(tài)度，除了頭部主播，針對中腰部主播的稅收政策仍應(yīng)謹慎、寬容。

一名浙江的稅務(wù)工作人員介紹，在具體的日常業(yè)務(wù)處理中，仍有一些現(xiàn)實的難題待解：如果主播不主動申報，納稅征管就比較困難。此外，為了扶持新業(yè)態(tài)良好的營商環(huán)境發(fā)展，稅務(wù)部門也會謹慎考慮是否向平臺發(fā)送“風險自查提示”并要求平臺自查補稅。所以對于整個直播行業(yè)征稅還是要有一個包容的態(tài)度，對于新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)下的中小微、個體戶不可過于苛責，對于集體人員龐大，收入零星且分散的主播來說，核定征收是完全合法合規(guī)的。

國家政策

曾有政協(xié)委員提出加強網(wǎng)絡(luò)直播稅費征管，事實上，直播帶貨中的納稅問題的早有討論。

2018年廣東“兩會”上，省政協(xié)委員朱穎恒提出了《關(guān)于加強廣東省網(wǎng)絡(luò)直播稅費征管的提案》。他直言，網(wǎng)絡(luò)主播納稅意識薄弱，主播的收入有將近30%被平臺抽走，為了保持足夠的利益，幾乎沒有主播會主動繳納個稅。在他看來，網(wǎng)紅、主播納稅是給網(wǎng)絡(luò)主播一個正當行業(yè)身份的象征。

朱穎恒認為，應(yīng)當在法理上對直播平臺的收入進行界定，對網(wǎng)絡(luò)主播提供的服務(wù)范圍，諸如文化傳播、咨詢服務(wù)、廣播影視等進行區(qū)分，對主播的企業(yè)主體和個人主體納入不同的繳稅體系，對工資性收入和勞務(wù)性收入進行區(qū)別對待。

國家稅務(wù)總局提出不得專門針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式，組織開展全面風險應(yīng)對和稅務(wù)檢查。

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2021年4月23日，國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局、國家廣播電視總局等七部門聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），自2021年5月25日起施行。國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室有關(guān)負責人表示，《辦法》旨在規(guī)范網(wǎng)絡(luò)市場秩序，維護人民群眾合法權(quán)益，促進新業(yè)態(tài)健康有序發(fā)展，營造清朗網(wǎng)絡(luò)空間。

《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法（試行）》全文戳：http://www.hjtg28.cn/thread-385107-1-1.html

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2020年8月，國家稅務(wù)總局廈門稅務(wù)局官網(wǎng)披露了一封關(guān)于《新經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)業(yè)稅務(wù)創(chuàng)新的提案》的答復(fù)函（廈稅函〔2020〕124號），對網(wǎng)絡(luò)視聽行業(yè)和微商，包含網(wǎng)紅直播、直播帶貨等平臺新經(jīng)濟的稅收征管辦法做出明確答復(fù)，指出直播帶貨涉及的個稅按核定征收。

核定征收是指繳納個人所得稅的經(jīng)濟實體在生產(chǎn)經(jīng)營中，由于各種原因，收入與成本費用難以準確核算、難以取得相關(guān)票據(jù)的情形。