《民法典》生效后，房產(chǎn)繼承這些涉稅問題須知

2021年1月1日起，《民法典》正式實施，一提到該部法典，很多人都會關注其中的遺產(chǎn)繼承問題，尤其是具有普遍性的房產(chǎn)繼承問題。根據(jù)《民法典》規(guī)定，遺產(chǎn)是自然人死亡時遺留的個人合法財產(chǎn)。遺產(chǎn)的繼承分為法定繼承情形與遺囑繼承和遺贈情形。本期，我們就聊一聊《民法典》實施后，與房產(chǎn)繼承有關的涉稅問題~

　　案例.假設2021年1月，張某以法定繼承人方式繼承一處房產(chǎn)。經(jīng)了解，該房產(chǎn)系被繼承人于2012年8月以60萬元的價格購置取得，目前市場評估價值為150萬元。同時，張某得知被繼承人尚欠稅款10萬元未繳納，尚欠債務20萬元未歸還。接下來，我們一起分析如下問題：

　　問題1.張某繼承該處房產(chǎn)時，是否需要清償被繼承人所欠的稅款和債務?

　　根據(jù)《民法典》第1161條規(guī)定，“繼承人以所得遺產(chǎn)實際價值為限清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。超過遺產(chǎn)實際價值部分,繼承人自愿償還的不在此限。繼承人放棄繼承的,對被繼承人依法應當繳納的稅款和債務可以不負清償責任?！?/font>

　　因此，在本案例中，繼承人張某應以所得遺產(chǎn)的實際價值150萬元為限，清償被繼承人依法應當繳納的稅款10萬和所欠債務20萬元。

　　問題2.在本案例中，張某繼承房屋是否需要繳納契稅呢?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1036號)規(guī)定：

　　對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬，不征契稅。按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

　　在本案例中，張某作為法定繼承人繼承房屋權屬不需要繳納契稅。

　　問題3.張某繼承房屋行為是否涉及增值稅問題?

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第一條第36項規(guī)定，房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權屬于涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權行為，該行為免征增值稅。

　　此外，家庭財產(chǎn)分割，還包括下列情形：

　　1.離婚財產(chǎn)分割;

　　2.無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　3.無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　問題4.張某繼承房屋行為是否需要繳納個人所得稅?

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　1.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　2.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　3.房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　因此，張某在繼承房產(chǎn)時不需要繳納個人所得稅。

　　問題5.假設張某繼承的該房產(chǎn)是其家庭唯一生活用房，若張某想將該房產(chǎn)轉讓，那么，張某能否適用“對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅”優(yōu)惠政策?

　　解決該問題的關鍵就在于去如何判定購房時點。結合本案例來分析，被繼承人購置該房產(chǎn)的時點為2012年8月，張某繼承該房產(chǎn)的時點為2021年1月。那么，我們應該以哪個時間作為計算5年時限的起點呢?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)第四條規(guī)定：

　　個人將通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定，其購房價格按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房原價確定。

　　因此，在本案例中，應以2012年8月作為計算5年時限的起點。

　　此外，在享受該項優(yōu)惠時，個人需持其通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得住房的合法、有效法律證明文書，到稅務部門辦理相關手續(xù)。

來源：億企贏17win