貴州省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和全國(guó)推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅政策的通知 黔國(guó)稅函〔2015〕433號(hào)

貴州省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和全國(guó)推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅政策的通知

黔國(guó)稅函〔2015〕433號(hào)

各市、自治州國(guó)家稅務(wù)局，貴安新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，仁懷市、威寧自治縣國(guó)家稅務(wù)局：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），以下三項(xiàng)新完善或經(jīng)試點(diǎn)后推廣的企業(yè)所得稅政策需加大執(zhí)行力度，一是自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍減免企業(yè)所得稅。二是自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額。三是自2016年1月1日起，修訂完善的企業(yè)研究開發(fā)（以下簡(jiǎn)稱研發(fā)）費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策開始執(zhí)行。現(xiàn)就貫徹落實(shí)以上優(yōu)惠政策工作通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的重要意義

為落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，以定向結(jié)構(gòu)性減稅拉動(dòng)有效投資，推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局修訂完善了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，并在全國(guó)范圍內(nèi)推廣國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅試點(diǎn)政策。這是國(guó)家進(jìn)一步推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化、鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、加快科技創(chuàng)新的重要政策舉措。這三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)發(fā)揮積極財(cái)稅政策導(dǎo)向作用，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力具有積極意義，政策“含金量”大、導(dǎo)向性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高。全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要統(tǒng)一思想、高度重視、統(tǒng)籌謀劃、扎實(shí)部署，稅政、征管、納稅服務(wù)等部門要加強(qiáng)配合、通力合作，為納稅人享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件，不折不扣落實(shí)好各項(xiàng)優(yōu)惠政策、營(yíng)造良好稅收環(huán)境，切實(shí)減輕創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，將對(duì)企業(yè)的減免稅轉(zhuǎn)化為推動(dòng)研究開發(fā)活動(dòng)、促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的強(qiáng)大動(dòng)力，充分發(fā)揮稅收政策的正效應(yīng)。

二、把握優(yōu)惠政策規(guī)定，注意新老政策銜接到位

這三項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策都是在新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠下，對(duì)原具體政策措施經(jīng)試點(diǎn)或直接進(jìn)行修訂完善、擴(kuò)大受惠范圍后在全國(guó)范圍施行的，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要注意新老政策內(nèi)容、執(zhí)行時(shí)間上的銜接。在政策內(nèi)容上，主要是擴(kuò)大了受惠范圍，如允許轉(zhuǎn)讓非全球獨(dú)占許可使用權(quán)的企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅減免（享受所得減半時(shí)，只能適用25%的稅率），允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可按份額享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額，以及允許更多的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。在執(zhí)行時(shí)間上，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額自2015年10月1日起開始執(zhí)行，符合條件的企業(yè)在進(jìn)行2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)、2015年匯算清繳時(shí)均可享受，但新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策自2016年1月1日起才開始執(zhí)行，所以在進(jìn)行稅款屬期為2015年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)不能享受。

三、確保稅收優(yōu)惠及時(shí)準(zhǔn)確貫徹落實(shí)到位

（一）加強(qiáng)宣傳。加大宣傳力度，充分利用新聞媒體、內(nèi)外網(wǎng)站、12366熱線及短信、微信、QQ群、辦稅大廳公告欄、LED顯示屏等載體，廣泛開展政策宣傳，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)提供個(gè)性化政策服務(wù)，重點(diǎn)宣傳政策背景意義、政策內(nèi)容、執(zhí)行時(shí)間、操作要點(diǎn)，要以最快的速度和最簡(jiǎn)潔的方式讓納稅人了解政策、熟悉政策、運(yùn)用政策，做到應(yīng)享盡知。

（二）加強(qiáng)輔導(dǎo)。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)一方面要做好稅源管理人員及辦稅廳前臺(tái)人員的政策培訓(xùn)，確保管理和服務(wù)部門的稅務(wù)人員都掌握這三項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、優(yōu)惠備案辦理、納稅申報(bào)表的填報(bào)等，為向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的政策、征管服務(wù)做好準(zhǔn)備、夯實(shí)基礎(chǔ)。另一方面要充分運(yùn)用納稅人學(xué)堂、稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)、辦稅大廳前臺(tái)講解、電話或上門輔導(dǎo)等形式，在了解納稅人相關(guān)業(yè)務(wù)的情況下，有針對(duì)性地輔導(dǎo)符合條件的企業(yè)從2015年10月1日起享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅和創(chuàng)業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，從2016年1月1日起按完善后的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策計(jì)算加計(jì)扣除額，并結(jié)合《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》指導(dǎo)企業(yè)辦理優(yōu)惠備案、正確填報(bào)納稅申報(bào)表等，幫助納稅人用好用足優(yōu)惠政策。

（三）加強(qiáng)管理。預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳結(jié)束后，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要及時(shí)了解所征管的企業(yè)享受這三項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情況，統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)、開展分析工作。既要掌握優(yōu)惠戶數(shù)、優(yōu)惠金額等基本情況，又要了解享受優(yōu)惠企業(yè)的行業(yè)分布、增減變動(dòng)趨勢(shì)、對(duì)企業(yè)創(chuàng)新帶動(dòng)的政策效應(yīng)等情況，利用統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果指導(dǎo)政策服務(wù)。做好后續(xù)管理，核實(shí)享受這三項(xiàng)優(yōu)惠的情況是否與政策規(guī)定相符，對(duì)已享受但不符合政策規(guī)定的給予糾正、不予享受，對(duì)已享受且符合政策規(guī)定但履行備案手續(xù)不完善的要幫助企業(yè)完善、備齊留存?zhèn)洳橘Y料，確保企業(yè)切實(shí)享受到政策紅利。省局將適時(shí)對(duì)各地貫徹執(zhí)行上述三項(xiàng)政策的具體情況和效果進(jìn)行督導(dǎo)。

貴州省國(guó)家稅務(wù)局

2015年12月31日