增值稅專用發(fā)票電子化改革：或從金融、服務業(yè)開始

從今年年底基本實現(xiàn)增值稅專票電子化，到選擇部分地區(qū)新辦納稅人試點推行，增值稅電子發(fā)票的改革路徑逐漸清晰。

然而，如同其他稅制改革一樣，按照政策，分步實施成為增值稅發(fā)票電子化改革遵循的原則。多位第三方服務機構人士判斷，參考此前增值稅普票的推廣領域，專票電子化預計有望從金融、服務等領域優(yōu)先切入。

一位熟知增值稅改革的財稅相關人士預計，基于電子化對數(shù)據(jù)儲存和安全性要求較高，試點地區(qū)企業(yè)的基礎水平也需要有相應的配套，從全國范圍看，有可能選擇上海、深圳等一線城市先期開展。

根據(jù)國務院進度安排，2020年選擇部分地區(qū)新辦納稅人開展增值稅專用發(fā)票電子化改革試點后，年底前要基本實現(xiàn)新辦納稅人增值稅專用發(fā)票電子化。

01、改革分步

“專票試點有可能從稅務電子化管理整體水平較高的省市最先開始?！痹谠鲋刀惏l(fā)票電子化決定分步實施后，業(yè)內(nèi)人士給出了這樣的預判。

從發(fā)票電子化發(fā)展進程看，這一判斷也符合市場演變規(guī)則。自2013年，京東開出全國第一張增值稅電子普通發(fā)票以來，增值稅發(fā)票系統(tǒng)化、電子化的改革就啟動了。

2015年8月1日，北京、上海、浙江和深圳四地開展了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運行工作。由于目前我國增值稅發(fā)票是按照是否從增值發(fā)票新系統(tǒng)開具來劃分類別。

這就意味著，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票將會統(tǒng)一納入數(shù)據(jù)庫管理，而普通發(fā)票由于采取各地配售且不能全國通查，很大程度上會造成相關信息的失控。

中科迅聯(lián)聯(lián)合創(chuàng)始人陳玉剛在接受采訪時表示：“普通發(fā)票除了信息不能全國共享外，稅務部門對發(fā)票票面要素的采集通常只知道流向，卻不清楚用途，這會導致發(fā)票信息無法及時反饋?！?/font>

基于這樣的現(xiàn)狀，增值稅電子普通發(fā)票的改革已經(jīng)勢在必行。2016年1月1日，全國范圍內(nèi)開始推行使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票。從第三方機構反饋的數(shù)據(jù)看，電子普通發(fā)票開通后，開票量較大的行業(yè)主要集中在電商、電信、快遞、公用事業(yè)等領域。

陳玉剛介紹，普票電子化的推廣，使發(fā)票的收票方式發(fā)生了本質性變化，對企業(yè)而言，發(fā)票電子化可做到“開票即收票”的場景體驗，同時企業(yè)上下游的數(shù)據(jù)也得以打通，使企業(yè)獲票方式更加簡便。

在普通發(fā)票電子化前期試點基礎上，財政部近日稱，將允許電子發(fā)票作為報銷憑證用于入賬，這在一定程度上加快了電子發(fā)票的推進速度。

按照財政部最新的會計入賬準則，電子憑證和紙質會計憑證具有同等效力，以電子憑證紙質版入賬留檔保存的，必須同時保存電子檔。對于企業(yè)而言，線上化的開票方式讓開票動作可以做到全程無需人工干預，這為后續(xù)增值稅專票的電子化推廣打下基礎。

02、行業(yè)效應

在會計人士看來，允許電子發(fā)票作為報銷憑證入賬，未來企業(yè)有望把開票動作前移到業(yè)務部門，財務部門只負責對開票信息審核即可，這可以有效降低發(fā)票的管理成本。

正如普通發(fā)票廣泛用在開票量較大的電商、零售等行業(yè)，多位第三方機構服務人士判斷，增值稅專票電子化試點行業(yè)預計將從金融、服務等領域優(yōu)先推廣。

陳玉剛表示，從行業(yè)來看，增值稅專用發(fā)票電子化后對電商、金融、公共事業(yè)、制造業(yè)等領域有重大影響。

在他看來，普票電子化和專票電子化最大的不同在于，稅務總局新增了稅控硬件設備——稅務ukey，通過稅務ukey完成增值稅發(fā)票開具等工作，這一舉措讓更多小規(guī)模納稅人能夠不用買盤就能自行開具增值稅普通發(fā)票。

據(jù)了解，增值稅發(fā)票管理的系統(tǒng)化，就是要逐步把系統(tǒng)外開具的發(fā)票納入系統(tǒng)開具，從而取消系統(tǒng)外發(fā)票的使用。

普華永道中國間接稅服務主管合伙人李軍在接受采訪時表示，通過停止使用紙質通用機打發(fā)票，可以讓所有納稅人發(fā)票開具都通過系統(tǒng)統(tǒng)一操作。“從這個特點看，專票電子化試點行業(yè)可能會優(yōu)先考慮專票開票量較大、納稅信用等級較高的企業(yè)，如金融、房地產(chǎn)租賃行業(yè)，公用事業(yè)行業(yè)等，試點地區(qū)也可能選擇目前比較成熟的一線或新一線城市推廣”。

從發(fā)票管理角度看，通過專票電子化稅務局可以自動掌握企業(yè)相關信息，從而使增值稅發(fā)票的管理更有針對性。

上述熟知增值稅改革的相關人士介紹，這些信息會先匯總到各省稅務機關，然后匯總到國家稅務總局，形成全國電子底賬庫。對于稅務部門來說，發(fā)票系統(tǒng)有了進項和銷項兩方信息后，實際上相當于掌握了企業(yè)賬本，一旦發(fā)現(xiàn)虛開就可做到精準打擊。

在稅務總局等十三部門關于推進納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知中，其指出2021年年底前，力爭建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺和稅務網(wǎng)絡可信身份系統(tǒng)，建立與發(fā)票電子化相匹配的管理服務模式，增進市場主體發(fā)票使用便利，進一步降低制度性交易成本，推進智慧稅務建設。

受此影響，多位財稅人士建議，在專票電子化的背景下，企業(yè)需要及時了解相關的政策法規(guī)，以避免稅務風險，同時要結合企業(yè)發(fā)展模式，重構業(yè)務流程。

作者：杜麗娟