企業(yè)支付職工五一期間的旅游費，是否存在稅務風險？

案例一五一期間，公司組織員工外出旅游三天，共計花費10萬元。

請問：

是否計入福利費？是否允許稅前扣除？是否存在個人所得稅的風險？

答復：

企業(yè)職工福利費的范圍中不包括旅游費用，因此旅游費不屬于福利費，沒法稅前扣除，建議企業(yè)所得稅匯繳全部調增應納稅所得額，另外旅游費應并入工資扣繳個人所得稅。

參考一：

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：
三、關于職工福利費扣除問題
《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

參考二：

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條關于工資薪金所得的界定，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

參考三：

根據(jù)《關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

參考四：

《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

案例二
五一期間，公司組織員工通過第三方培訓機構外出培訓三天，培訓間隙進行了旅游，費用均由培訓公司負擔，培訓費用合計花費10萬元。

請問：

是否計入福利費？是否允許稅前扣除？是否存在個人所得稅的風險？

答復：

取得培訓費發(fā)票，屬于職工教育經(jīng)費，按照工資薪金8%限額扣除，也不存在個人所得稅的風險。

參考一：

根據(jù)財稅〔2018〕51號規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

參考二：

《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）第三條第五款規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：
　　1、上崗和轉崗培訓；
　　2、各類崗位適應性培訓；
　　3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；
　　4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；
　　5、特種作業(yè)人員培訓；
　　6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；
　　7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；
　　8、購置教學設備與設施；
　　9、職工崗位自學成才獎勵費用；
　　10、職工教育培訓管理費用；
　　11、有關職工教育的其他開支。