建筑企業(yè)增值稅進項稅額抵扣，當心有風險！

建筑行業(yè)營改增后，監(jiān)管不斷的升級，然而，財務人員的專業(yè)水平與企業(yè)的管理規(guī)范，并未因此而改變，無形中不斷的滋生風險。

一、案例背景
嘉誠建筑公司2019年累計承接了20個工程項目，12個工程項目屬于包工包料，采用一般計稅方法，8個工程項目屬于清包工，采用簡易計稅方法。

然而，公司在采購工程物資時，鋼材、水泥都是從相同企業(yè)采購的，也取得了增值稅專用發(fā)票，財務人員在進行納稅申報時，全部抵扣了增值稅進項稅額，簡易計稅項目，并沒有作進項稅額轉(zhuǎn)出。

那么，這樣處理有何涉稅風險呢？

二、政策依據(jù)
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）第二十九條規(guī)定， 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

三、風險解析
根據(jù)相關規(guī)定，用于簡易計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務等，不得抵扣增值稅進項稅額。在簡易計稅項目，實際領用材料時，就應當作進項稅額轉(zhuǎn)出，如果確實無法劃分不得抵扣的進項稅額，按“當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額”計稅轉(zhuǎn)出。

然而，在實際工作過程中，很多企業(yè)的財務人員，并沒有這樣處理。無形中給企業(yè)帶來了涉稅稽查風險。