國內(nèi)首個數(shù)字經(jīng)濟稅收治理研究報告發(fā)布

國內(nèi)首個數(shù)字經(jīng)濟稅收治理研究報告發(fā)布

2019年12月14日

本報訊 （易敏敏  記者  鄒國金） 12月13日，由高燈科技票稅研究院主辦的2019財稅變革新動能峰會在北京召開。在峰會上，中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心聯(lián)合高燈科技票稅研究院共同發(fā)布了《數(shù)字經(jīng)濟稅收治理研究報告》（以下簡稱《報告》），《報告》提出，中國數(shù)字經(jīng)實現(xiàn)濟快速增長，規(guī)模不斷擴大，但在數(shù)字經(jīng)濟財稅治理方面卻存在居民身份、銷售所得來源地、利潤歸屬地難以認(rèn)定等問題，稅收征管面臨很多挑戰(zhàn)，需要強化研究，完善相關(guān)政策。

中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌、高燈科技副總裁許曉鶴發(fā)布《數(shù)字經(jīng)濟稅收治理研究報告》。

數(shù)字經(jīng)濟迅猛發(fā)展

進入21世紀(jì)，基于互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能等信息技術(shù)的推動，數(shù)字化廣泛應(yīng)用于社會經(jīng)濟領(lǐng)域，數(shù)字經(jīng)濟時代已全面來臨，數(shù)字經(jīng)濟日益滲透進零售業(yè)、金融服務(wù)業(yè)為、物流業(yè)、制造業(yè)等領(lǐng)域，其發(fā)展顛覆了人們的傳統(tǒng)認(rèn)知，爆炸式發(fā)展速度也超出了人類的想象力。數(shù)字經(jīng)濟是指以使用數(shù)字化的知識和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)作為重要載體、以信息通信技術(shù)的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要推動力的一系列經(jīng)濟活動。通俗來講，數(shù)字經(jīng)濟泛指以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為重點的經(jīng)濟活動，這一概念的外延很廣，遠遠超出了狹義的信息產(chǎn)業(yè)。　

根據(jù)《中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與就業(yè)白皮書（2019年）》統(tǒng)計，2018年我國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模達到31.3萬億元，占GDP比重為34.8%。不僅如此，數(shù)字經(jīng)濟吸納就業(yè)能力也顯著提升，2018年我國數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域就業(yè)崗位為1.91億個，占當(dāng)年總就業(yè)人數(shù)的24.6%，同比增長11.5%，顯著高于同期全國總就業(yè)規(guī)模增速。

高燈科技董事長兼CEO高峽說：“在傳統(tǒng)行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，連接比擁有更重要，協(xié)同比競爭更重要。在數(shù)字化時代，價值再也不是由企業(yè)獨立創(chuàng)造，而是由用戶和企業(yè)共同創(chuàng)造的?！备邖{表示，作為一家互聯(lián)網(wǎng)+財稅企業(yè)，高燈科技在選擇扎根財稅行業(yè)時，最重要的是要為整個行業(yè)、全社會、國家以及每個個體帶來價值，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的時代，高燈科技希望與用戶、企業(yè)共同擁抱變化，創(chuàng)造價值。

高燈科技董事長兼CEO高峽

現(xiàn)實生活中，數(shù)字經(jīng)濟衍生出的各類平臺產(chǎn)品已廣泛應(yīng)用于人們的衣食住行等領(lǐng)域。如以滴滴出行、共享單車、共享充電寶、小豬短租等創(chuàng)新型企業(yè)推動下的共享經(jīng)濟，以Face-book（臉書）、Google（谷歌）、阿里巴巴、騰訊等引領(lǐng)下的平臺經(jīng)濟，以及2018年以來最受關(guān)注的區(qū)塊鏈經(jīng)濟、AI經(jīng)濟等，已引發(fā)一場顛覆性的變革，給人們的生產(chǎn)生活帶來全新的體驗。

稅收征管面臨諸多挑戰(zhàn)

數(shù)字化經(jīng)濟模式下，互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融合，改變了原有的有形商品生產(chǎn)與銷售模式，生產(chǎn)經(jīng)營主體、經(jīng)營形式更加復(fù)雜多變?！秷蟾妗氛J(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟是新生事物，有著巨大的發(fā)展?jié)摿蜕鐣r值，政府鼓勵數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務(wù)創(chuàng)新且允許試錯，對數(shù)字經(jīng)濟中涌現(xiàn)的新業(yè)態(tài)、新技術(shù)、新模式采取稅收激勵制度，采取低稅率、稅收減免等優(yōu)惠政策，這不僅符合“寬稅基、低稅率”的稅制改革要求，而且也符合鼓勵數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略要求。同時，對數(shù)字經(jīng)濟實行低稅率、稅收減免等激勵政策，也有利于倒逼傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級換代，淘汰落后產(chǎn)能，聚焦數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展。

隨著數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大，稅源和稅基的控制難度不斷加大?！秷蟾妗分赋?，在對數(shù)字經(jīng)濟征稅過程中，主要面臨著居民身份、銷售所得來源地、利潤歸屬地難以認(rèn)定的三大挑戰(zhàn)。

中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌認(rèn)為：數(shù)字經(jīng)濟稅制缺失引發(fā)可稅性爭議，納稅主體、課稅對象界限以及稅率目前都無法合理確定；數(shù)字經(jīng)濟對稅收管轄權(quán)形成挑戰(zhàn)，稅源不穩(wěn)定對稅收征管也產(chǎn)生了極大的影響；數(shù)字經(jīng)濟的隱形交易特征和交換方式，很容易誘發(fā)避稅行為；數(shù)字經(jīng)濟作為新興經(jīng)濟業(yè)態(tài)，大多數(shù)交易基于網(wǎng)絡(luò)活動，稅基評估涉及很多復(fù)雜因素，稅基的確定難度比較大；跨境數(shù)字經(jīng)濟中，數(shù)字化產(chǎn)品自身性質(zhì)界定難、稅收管轄權(quán)確定難、稅收征管難等一系列稅收問題增加了稅收的復(fù)雜性等。

與會專家認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟對基于傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)構(gòu)建的稅收征管方式提出了新的挑戰(zhàn)，將促進稅收征管方式的轉(zhuǎn)變。

構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的稅收生態(tài)系統(tǒng)

與會專家認(rèn)為，我國作為當(dāng)今世界第二大經(jīng)濟體和最大的數(shù)字產(chǎn)品消費國之一，數(shù)字經(jīng)濟既給我國稅收管理帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，也為我國爭取新一輪國際稅收規(guī)則制定的主動權(quán)提供了新的機遇。

《報告》建議，面對數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收挑戰(zhàn)，需要強化研究，不斷優(yōu)化相關(guān)稅制：

首先，要建立科學(xué)的數(shù)字經(jīng)濟稅制體系，增強稅制對經(jīng)濟變革的適應(yīng)性，增強稅制設(shè)計的前瞻性，增強對數(shù)字經(jīng)濟的稅制激勵性。

其次，推行第三方平臺稅款扣繳制度，讓第三方平臺對經(jīng)營者的應(yīng)稅所得代扣代繳稅款，形成對數(shù)字經(jīng)濟有效稅收管理鏈條，起到提高征管效率、加強稅收監(jiān)管、降低征稅成本的作用。

第三，建立稅源管理協(xié)同共治制度，在建立信息平臺的基礎(chǔ)上，成立由政府牽頭，各職能部門配合的統(tǒng)一工作機構(gòu)，實現(xiàn)對數(shù)字經(jīng)濟稅源管理的協(xié)同共治。

數(shù)字經(jīng)濟和傳統(tǒng)經(jīng)濟模式存在諸多差異，增強稅制的適應(yīng)性和前瞻性很重要