沈陽市地方稅務(wù)局 沈地稅局[1999]311號 沈陽市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)若干稅收政策規(guī)定的通知

沈陽市地方稅務(wù)局
沈陽市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)若干稅收政策規(guī)定的通知
沈地稅局[1999]311號

沈陽市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)若干稅收政策規(guī)定的通知
  沈地稅局[1999]311號
  全文有效
  各分局，新民、遼中、法庫、康平地稅局，稽查局：
  針對各基層局反映的稅政問題，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)將若干稅收政策規(guī)定如下：
  一、營業(yè)稅
  1.關(guān)于東北輸變電財務(wù)公司受委托投資，其按投資額的固定比例取得的收入，是否按"金融保險業(yè)"稅目征收營業(yè)稅問題。東北輸變電財務(wù)公司受委托投資，其按投資額的固定比例取得的收入，應(yīng)視為委托貸款利息收入，按"金融保險業(yè)"稅目代扣代繳營業(yè)稅。
  2.關(guān)于單位或個人轉(zhuǎn)讓出租車中標憑證的行為是否征收營業(yè)稅問題。單位和個人轉(zhuǎn)讓出租車中標憑證的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
  3.關(guān)于企業(yè)將購置房產(chǎn)裝修后出售，是否對其裝修環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅問題。企業(yè)將購置房產(chǎn)裝修后出售，除銷假售價按"銷售不動產(chǎn)"征收營業(yè)稅外，對其裝修按"建筑業(yè)"稅目補征營業(yè)稅。
  4.關(guān)于刻字社制作錦旗取得的收入是否征收營業(yè)稅問題?？套稚缰谱麇\旗取得的收入應(yīng)按"服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)"稅目收營業(yè)稅。
  5.關(guān)于如何界定政府動遷行為？企業(yè)取得的動遷補償費是否征稅問題。在動遷中政府行為界定應(yīng)以土地使用權(quán)是否被政府收回為標準，如果政府僅規(guī)劃動遷，其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位，對企業(yè)取得的動遷補償費應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。
  6.關(guān)于燃氣公司向居民收取的燃氣初裝費收入是否征收營業(yè)稅問題。燃氣公司直接負責氣管道安裝的，對燃氣公司初裝費收入按"建筑業(yè)"征收營業(yè)稅；燃氣公司不負責管道安裝，而由其他施工單位負責安裝，對燃氣的初裝費收入不征收營業(yè)稅。
  7.關(guān)于信用聯(lián)社向信用社收取管道費是否征收營業(yè)稅問題。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈1996年農(nóng)村信用社會計決算工作意見〉的通知》(農(nóng)金改辦[1996]48號)規(guī)定，信用聯(lián)社向信用社收取管理費，暫不征收營業(yè)稅。
  8.關(guān)于街道辦事處交出街辦市場后，工商局定期向辦事處支付補償費，是否征收營業(yè)稅問題。該補償費仍屬于街道辦事處收取的管理費，應(yīng)按規(guī)定對街道辦事處征收營業(yè)稅。
  9.關(guān)于沈陽電業(yè)局向下屬單位(非獨立核算單位)貸款，并收取利息，但下屬單位未如期使用貸款，而將其存入銀行，并以存入很行的利息收入作為貸款利息支付給沈陽電業(yè)局。沈陽電業(yè)局的貸款行為是否按"金融保險業(yè)"征收營業(yè)稅問題。對沈陽市業(yè)局的貸款行為應(yīng)按"金融保險業(yè)"征收營業(yè)稅。
  10.關(guān)于沈陽市煤氣總公司收取的煤氣管網(wǎng)費收入是否征收營業(yè)稅問題。沈陽市煤氣總公司直接負責氣管道安裝的，對煤氣公司的初裝費收入按"建筑業(yè)"征收營業(yè)稅；沈陽市煤氣總公司不負責管道安裝，而由其他施工單位負責安裝，對沈陽市煤氣總公司的初裝費收入不征收營業(yè)稅。
  11.關(guān)于農(nóng)村村委會將土地承包給企業(yè)用于種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將自有土地承包給農(nóng)民用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收取的承包費收入是否征收營業(yè)稅問題。農(nóng)村村委地將土地承包給企業(yè)用于種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將自有土地承包給農(nóng)民用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收取的承包費收入免征營業(yè)稅。
  12.關(guān)于企業(yè)收取的職工遲到、早退等罰款收入是否征收營業(yè)稅問題。企業(yè)收取的職工遲到、早退等罰款收入不屬于經(jīng)營性的罰款，可暫不征收營業(yè)稅。
  13.關(guān)于外商投資企業(yè)將部分生產(chǎn)發(fā)包經(jīng)營，其收取的管理費、承租費是否征收營業(yè)稅問題。外商投資企業(yè)未改變法人地位、名稱、經(jīng)營范圍仍以企業(yè)名義對外從事各項商務(wù)活動的，應(yīng)以外商投資企業(yè)為納稅主體，計算繳納營業(yè)稅，其對承包人收取的管理費、承租費可不征收營業(yè)稅。
  14.關(guān)于金融企業(yè)以外的其他類型企業(yè)隱性銷售不動產(chǎn)行為是否也按沈地稅流[1999]189號的規(guī)定征收營業(yè)稅問題。其他類型企業(yè)隱性銷售不動產(chǎn)行為也應(yīng)按沈地稅流[1999]189號的規(guī)定征收營業(yè)稅。
  15.遼寧省電話號碼公司的號簿、電話卡發(fā)行收入是否征收營業(yè)稅問題。電話號碼公司的號簿及銷售給電信部門的電話卡(指控卡)發(fā)行收入不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
  16.小區(qū)物業(yè)管理部門對未參加房改的用戶，按物價部門規(guī)定收取的房租費是否征收營業(yè)稅問題。小區(qū)物業(yè)管理部門按現(xiàn)行標準規(guī)定收取的居民房租費暫不征收營業(yè)稅。
  17.對社會保險公司征收的職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費、職工失業(yè)保險費、職工工傷保險費、職工生育保險費，是否征收營業(yè)稅問題。對社會保險公司征收的職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費、職工失業(yè)保險費、職工工傷保險費、職工生育保險費，暫不收營業(yè)稅。
  18.對某工司銷售"股權(quán)信息接收卡"，(用戶在計算機上安裝接收后可以通過有線電話接收深、滬兩市股票即時行情)同時，每年收服務(wù)費600元。如何征稅問題。對銷售"股權(quán)信息接收卡"的行為，屬于銷售貨物的范疇，不征收營業(yè)稅；對售卡后每年收取的服務(wù)費，應(yīng)全額按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。
  二、企業(yè)所得稅及財務(wù)
  19.關(guān)于企業(yè)能否預(yù)提采暖費，以及采暖費跨年度進成本問題。采暖費不能預(yù)提，實際發(fā)生后應(yīng)在采暖期內(nèi)攤銷。
  20.關(guān)于聯(lián)營企業(yè)將全部投資做"實收資本"作為注冊資金，其余部分掛在"其他應(yīng)付款"帳戶。是否符合規(guī)定。按財務(wù)會計制度規(guī)定應(yīng)將全部投資做"實收資本"處理。
  21.關(guān)于企業(yè)沒有工資手冊且實發(fā)工資不實，在納稅檢查中應(yīng)如何掌握問題。稅前扣除的工資總額人數(shù)，應(yīng)按勞動部門批準的工資手冊或臨時用工批件掌握。對沒有工資手冊且實發(fā)工資不實的，按《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。
  22.關(guān)于1998年度虧損企業(yè)計稅工資標準問題。虧損企業(yè)的計稅工資標準，仍按月均400元掌握。
  23.關(guān)于出租車公司從個人手中購買的中標憑證無正式發(fā)票，中標憑證能否稅前扣除問題。必須取得正式發(fā)票(可以由地稅機關(guān)開具臨時經(jīng)營發(fā)票)才能稅前扣除。
  24.關(guān)于企業(yè)通過市場管理辦公室，雇傭臨時工支付的工資能否稅前扣除問題。根據(jù)勞動部門批準的雇傭臨時工批件，臨時工工資在計稅工資標準范圍內(nèi)允許稅前扣除。
  25.關(guān)于學(xué)校出租房屋取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題。學(xué)校出租房屋收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)當征收企業(yè)所得稅。
  26.關(guān)于企業(yè)新裝電話是否按固定資產(chǎn)管理，其電話初裝費、選號費是否允許稅前扣除問題。企業(yè)安裝電話不屬于固定資產(chǎn)，不按固定資產(chǎn)管理。電話初裝費允許提前扣除，選號費不得稅前扣除。
  27.關(guān)于對匯總繳納企業(yè)所得稅的單位進行納稅檢查時，查補增加的利潤是否可以就地補稅問題?，F(xiàn)行政策規(guī)定，查增的應(yīng)稅所得額應(yīng)就地依33%的稅率補繳企業(yè)所得稅。
  28.關(guān)于設(shè)計院收到預(yù)收款，開出發(fā)票，如何計算征收企業(yè)所得稅問題。預(yù)收款應(yīng)做收入處理征收企業(yè)所得稅，以后發(fā)生的成本可以據(jù)實扣除。
  29.關(guān)于頂賬來的無手續(xù)汽車，企業(yè)自用時發(fā)生的費用是否允許稅前扣除問題。辦理有關(guān)過戶手續(xù)后，其發(fā)生的各項費用可以稅前扣除。否則發(fā)生的各項費用不能扣除。
  30.關(guān)于企業(yè)購買農(nóng)村房屋地產(chǎn)、村政府開的三聯(lián)據(jù)，企業(yè)能否作為憑證記入固定資產(chǎn)問題。應(yīng)取得合法憑證，方可記入固定資產(chǎn)。
  31.關(guān)于供電部門開給出租方的電費發(fā)票，承租方能否作為憑證稅前扣除問題。根據(jù)雙方協(xié)議，明確規(guī)定由承租方支付電費的，允許稅前扣除，否則不得稅前扣除。
  三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
  32.關(guān)于能不能安置困難戶名單的安居工程(經(jīng)濟適用住房)以及安居過程中對外銷售或與外單位換取土地使用權(quán)的部分是否補稅問題。另外，建設(shè)單位超過計劃審批面積進行施工，應(yīng)如何征稅問題。對不能提供安置困難戶名單的安居工程(經(jīng)濟適用住房)，只要符合遼地稅行[1999]148號規(guī)定的，仍執(zhí)行零稅率。對外銷售的商品房，亦按遼地稅行[1999]148號規(guī)定的標準掌握，超過標準的按所屬稅率征稅。對用部分住宅與外單位換取土地使用權(quán)的征稅問題已請示省局，待答復(fù)。建設(shè)單位超過計劃審批面積進行施工，應(yīng)就超過面積部分按所屬稅率征稅。
  33.關(guān)于對無計劃的裝飾裝修工程，應(yīng)如何計算固投稅滯納金問題。對無計劃裝飾裝修工程在計算固投稅的滯納金時，以項目全部竣工的次月起作為計算滯納金的起始時間。
  34.關(guān)于對未經(jīng)計經(jīng)計委立項審批而進行的投資項目是否執(zhí)行減半、緩征的政策問題。未經(jīng)計劃管理部門立項審批而自行投資的項目與其他項目執(zhí)行相同的政策。
  35.關(guān)于對內(nèi)資企業(yè)購買外資企業(yè)所建商品房(部分為棚戶區(qū)改造項目)，應(yīng)如何對內(nèi)資企業(yè)征收固投稅問題。內(nèi)資企業(yè)購買外資企業(yè)所建商品房，能夠劃分清是非棚戶區(qū)改造項目，應(yīng)就購買的非棚戶區(qū)改造項目部分投資征稅。
  36.關(guān)于如何確定專業(yè)性較強的投資項目稅目稅率問題。在稅目稅率審定過程中，對專業(yè)性較強的投資項目，應(yīng)采取一事一議，取得權(quán)威部門證明的辦法，經(jīng)市局研究審批后再辦理手續(xù)。
  37.關(guān)于信用社購買個人建設(shè)的房屋及購買商品交易市場的網(wǎng)點做儲蓄所，應(yīng)如何征收固投稅問題。由建設(shè)單位(賣方)繳納，計稅依據(jù)為實際完成的投資額。
  38.關(guān)于如何確定經(jīng)濟適用住房問題。經(jīng)濟適用住房是以中低收入家庭為銷售對象，由政府調(diào)控價格的微利普通住房。具體界定應(yīng)按遼地稅行[1999]148號執(zhí)行。
  39.關(guān)于金融保險等行業(yè)所屬的若干報帳單位分別建項目時投資額達到起止點，合并計算后達到起征點，如何征收固投稅問題。上述項目應(yīng)分別計算其投資額，對達到起征點的按規(guī)定征稅。
  四、房產(chǎn)稅
  40.對集體企業(yè)資產(chǎn)評估增值后未提折舊的房產(chǎn)，其評估新增部分1999年是否征收房產(chǎn)問題。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)局《關(guān)于集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關(guān)房產(chǎn)稅、印花稅問題的通知》(財稅字[1997]131)號中第六條規(guī)定"由同級清產(chǎn)核資機構(gòu)出具證明，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，從1997年1月1日起應(yīng)恢復(fù)征稅。計算房產(chǎn)余值時按下列標準掌握：(1)固定資產(chǎn)重估后，新增價值的房屋建造年代能夠區(qū)分清楚的，按房屋建筑年代所屬比例扣除；(2)定資產(chǎn)重估后，新增價值的房屋建造年代不能區(qū)分的，則一律按10%比例扣除；
  41.關(guān)于企業(yè)自有固定資產(chǎn)進行裝修后，將裝修增值的部分記入"遞延資產(chǎn)"科目，是否征收房產(chǎn)稅的問題。企業(yè)自有固定資產(chǎn)進行裝修后，應(yīng)依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準》(遼地稅所[1997]326號)第六條第(一)款規(guī)定將裝修增值部分作為資本性支出，增加企固定資產(chǎn)原值，并按增加后的房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。如不按規(guī)定進行賬務(wù)處理，應(yīng)令其進行帳務(wù)調(diào)整，并補繳房產(chǎn)稅。
  五、印花稅
  42.關(guān)于對只簽定第一年租金額，以后年度租金按一定的百分比逐年遞增的租憑合同，應(yīng)如何征收印花稅的問題。租憑合同規(guī)定了第一年的租金額，同時又規(guī)定了以后年度計算租金的方法及遞增比例，因此，不屬于簽訂時不能計算金額的合同，應(yīng)按租憑期的合計金額計稅貼花。
  43.關(guān)于企業(yè)的注冊資金大于實收資本和資本公積時，如何征收印花稅問題。
  對未按《會計法》等有關(guān)規(guī)定設(shè)置資金帳簿的企業(yè)，可按其注冊資金核定計稅依據(jù)，依率計征已記載資金帳簿的印花稅。對按規(guī)定設(shè)置資金帳簿的企業(yè)，按國稅發(fā)[1994]25號的規(guī)定執(zhí)行，即按其實收資本(或股本)和資本公積兩項合計的金額貼花。
  六、個人所得稅
  44.關(guān)于對臨時用工人員是否征收個人所得稅的問題。根據(jù)文件(沈地稅個[1997]244號)、(沈地稅個[1997]282號)、(沈地稅個[1998]69號)、(沈地稅個[1998]71號)、(沈地稅個[1999]87號)規(guī)定，對臨時用工人員征收個人所得稅。
  45.關(guān)于對境內(nèi)企業(yè)負擔個人(包括外籍人員)的全部或部分個人所得稅，企業(yè)負擔的稅款的行為是否為企業(yè)的賦稅行為，而不應(yīng)做為個人計繳的稅款。企業(yè)的這種行為是否符合稅法規(guī)定的返還手續(xù)費要求的問題。根據(jù)(國稅發(fā)[1996]199號)文件規(guī)定，雇主可以為雇員負擔個人所得稅稅款。所以，個人和企業(yè)之間有協(xié)議或合同，境內(nèi)企業(yè)原意為個人負擔稅款的，不視為企業(yè)的賦稅行為，而應(yīng)做為個人計繳的稅款。經(jīng)請示省局可按稅法規(guī)定返還手續(xù)。
  46.關(guān)于對非雇員個人為企業(yè)提供除推銷、代理以外的應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入，是否認定企業(yè)為個人所得稅扣繳義務(wù)人的問題。非雇員個人無論是否為企業(yè)提供推銷、代理服務(wù)，還是提供其它應(yīng)稅勞動的收入，只要企業(yè)支付所得，該企業(yè)即為扣繳義務(wù)人。
  七、其他
  47.關(guān)于東陵區(qū)工商局所屬的自收自支事業(yè)單位市場服務(wù)中心將農(nóng)貿(mào)大廳、電子市場和小食品市場按國有資產(chǎn)管理局評估后價值轉(zhuǎn)讓給沈陽華大實業(yè)有限公司(系區(qū)工商局所屬集體企業(yè))，對這種情況，是否應(yīng)依照不動產(chǎn)征收營業(yè)稅和土地增值的問題。東陵區(qū)工商局所屬的自收自支事業(yè)單位市場服務(wù)中心(經(jīng)過編委批準)履行部分工商局職能，沈陽華大實業(yè)(系區(qū)工商局所屬集體)根據(jù)有關(guān)規(guī)定必須與工商局脫鉤。為此，市場服務(wù)中心將帳面上的農(nóng)貿(mào)大廳、電子大廳、小食品市場按國有資產(chǎn)管理局評估后的價值轉(zhuǎn)讓給沈陽華大公司的行為，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。同時對轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及地上建筑物的部分取得的收入征收土地增值稅。
  48.關(guān)于企業(yè)租用的房產(chǎn)，出租方未提供正式發(fā)票，房產(chǎn)稅和土地使用稅如何征收問題。由出租方向其主管稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。