國務(wù)院 國務(wù)院令2008年第539號 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例

國務(wù)院
中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例
國務(wù)院令2008年第539號

  
  《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。
  
  總 理 溫家寶
  二○○八年十一月十日
  
中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例
  
  （1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布 2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）
  
  第一條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。
  
  第二條 消費(fèi)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
  
  消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
  
  第三條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
  
  第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
  
  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
  
  進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時納稅。
  
  第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
  
  實(shí)行從價定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
  
  實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
  
  實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率
  
  納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
  
  第六條 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。
  
  第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。
  
  實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：
  
  組成計(jì)稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）
  
  實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：
  
  組成計(jì)稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
  
  第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。
  
  實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：
  
  組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)） ÷（l-比例稅率）
  
  實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：
  
  組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
  
  第九條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。
  
  實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：
  
  組成計(jì)稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅） ÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
  
  實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：
  
  組成計(jì)稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率） ÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
  
  第十條 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價格。
  
  第十一條 對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
  
  第十二條 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
  
  個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。
  
  第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
  
  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
  
  進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
  
  第十四條 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
  
  納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
  
  第十五條 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
  
  第十六條 消費(fèi)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  
  第十七條 本條例自2009年1月1日起施行。
  
附：消費(fèi)稅稅目稅率表
  
  稅 目 稅 率
  
  一、煙
  
  1.卷煙
  
  （1）甲類卷煙 45%加0.003元/支
  
  （2）乙類卷煙 30%加0.003元/支
  
  2.雪茄煙 25%
  
  3.煙絲 30%
  
  二、酒及酒精
  
  1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
  
  2.黃酒 240元/噸
  
  3.啤酒 250元/噸
  
  （1）甲類啤酒 220元/噸
  
  （2）乙類啤酒 10%
  
  4.其他酒 10%
  
  5.酒精 5%
  
  三、化妝品 30%
  
  四、貴重首飾及珠寶玉石
  
  1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 5%
  
  2.其他貴重首飾和珠寶玉石 10%
  
  五、鞭炮、焰火 15%
  
  六、成品油
  
  1.汽油
  
  （1）含鉛汽油 0.28元/升
  
  （2）無鉛汽油 0.20元/升
  
  2.柴油 0.10元/升
  
  3.航空煤油 0.10元/升
  
  4.石腦油 0.20元/升
  
  5.溶劑油 0.20元/升
  
  6.潤滑油 0.20元/升
  
  7.燃料油 0.10元/升
  
  七、汽車輪胎 3%
  
  八、摩托車
  
  1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3%
  
  2.氣缸容量在250毫升以上的 10%
  
  九、小汽車
  
  1.乘用車
  
  （1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%
  
  （2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3%
  
  （3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5%
  
  （4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9%
  
  （5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12%
  
  （6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25%
  
  （7）氣缸容量在4.0升以上的 40%
  
  2.中輕型商用客車 5%
  
  十、高爾夫球及球具 10%
  
  十一、高檔手表 20%
  
  十二、游艇 10%
  
  十三、木制一次性筷子 5%
  
  十四、實(shí)木地板 5%
  
  

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中華人民共和國稅收征收管理法