騙取出口退稅案例分析及治理對策

出口退稅政策作為國家鼓勵外貿發(fā)展的重要手段，通過退還出口貨物在國內生產流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅，有效增強了中國產品的國際市場競爭力。不法分子通過虛構交易、偽造單證等欺騙手段騙取出口退稅款，不僅直接造成國家稅收流失，更擾亂了公平競爭的外貿秩序，嚴重破壞市場化、法治化、國際化營商環(huán)境。

“新三樣”領域虛開騙稅案：

新興產業(yè)的監(jiān)管風險

「典型案例」2019年至2022年，以林某某為首的犯罪團伙操控深圳市道為新能源科技有限公司等11家企業(yè)，從上游虛開團伙控制的公司取得品名為“鉛酸蓄電池”的虛開發(fā)票，虛構生產加工假象后，將其以可退稅的“鋰電池”名義出口，騙取國家出口退稅款1.49億元。2025年4月，深圳市中級人民法院判處主犯林某某有期徒刑十二年六個月，并處罰金7000萬元，其他18名涉案人員分別判處三年至十一年六個月不等有期徒刑。
「風險剖析」一是產業(yè)政策紅利被惡意利用。新能源等“新三樣”產業(yè)因國家扶持享有較高退稅率，且行業(yè)快速擴張，成為騙稅分子瞄準的目標。該案中，犯罪分子正是利用鋰電池與鉛酸蓄電池的退稅差異實施騙稅。二是虛開變票形成犯罪鏈條。通過上下游企業(yè)勾結，形成“不可退稅的商品發(fā)票—變票為可退稅的商品發(fā)票—虛假出口”完整鏈條，涉案企業(yè)多達11家，“分工”涵蓋虛開發(fā)票、生產造假、出口申報等環(huán)節(jié)，隱蔽性極強。三是貨物生產核查存在漏洞。針對犯罪分子虛構加工過程行為，目前仍缺乏有效的貨物流追蹤機制，使得虛假生產假象長期未被發(fā)現。

農產品“低值高報”案：

進項發(fā)票監(jiān)管的固有難題

「典型案例」2018年至2022年，以戴某某為首的犯罪團伙通過其控制的遼寧桃園家飾有限公司，以21名農戶名義虛開近5800萬元蘆葦收購發(fā)票（真實交易僅221萬元，虛開占比96.1%），并借助關聯“空殼”農業(yè)合作社虛開2895萬元銷售發(fā)票，采取“低值高報”方式將普通蘆葦制品偽裝成高檔裝飾材料出口，騙取退稅款1852.72萬元。2025年7月，主犯戴某某被判處有期徒刑十年一個月，并處罰金2500萬元。
「風險剖析」一是農產品收購發(fā)票成虛開重災區(qū)。農產品收購發(fā)票由收購企業(yè)自行開具，農戶身份核實難度大，部分企業(yè)利用這一特點虛構收購業(yè)務大額開票。二是投料產出比“嚴重失衡”。企業(yè)申報出口蘆葦制品1880噸，卻列支蘆葦原料消耗量2.68萬噸，意味著其聲稱的原料投入量是實際出口成品量的14倍多，明顯違背行業(yè)生產規(guī)律。三是虛假結匯掩蓋“資金回流”。通過地下錢莊將出口收匯資金回流至關聯人員個人賬戶，偽造“貨款正?；鼗\”假象，規(guī)避外匯監(jiān)管。

“買單配票”鏈條騙稅案：

出口騙稅的頑瘴痼疾

「典型案例」2018年12月至2023年8月，崔某通過船代公司負責人鄧某，獲取無出口資質的個人賣家出口貨物信息，將自己經營的J公司偽裝為真實貨主進行報關登記。為匹配虛假出口業(yè)務，崔某通過“黃?！比f某獲取虛開的增值稅專用發(fā)票。經查明，J公司于2018年12月至2023年8月，經由崔某決定，通過“黃牛”萬某介紹，在無真實業(yè)務往來的情況下收受他人虛開的增值稅專用發(fā)票。其中，部分增值稅專用發(fā)票由崔某經營的D公司更改品名變票后開具給J公司，之后J公司以借貨配單的形式，使用虛開的增值稅專用發(fā)票，冒用他人出口業(yè)務申報出口退稅共計1130余萬元。2018年12月至2022年1月，J公司經由崔某決定，在無真實交易情況下，通過萬某介紹讓他人為其虛開增值稅專用發(fā)票，上述虛開的發(fā)票并未用于申報退稅，而是單獨用于認證抵扣，涉及稅款損失達430萬余元。2024年12月，上海市靜安區(qū)人民法院以騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪判處崔某有期徒刑十四年，并處罰金580萬元；判處被告人萬某有期徒刑十年六個月，并處罰金10萬元。
「風險剖析」一是“買單出口”灰色操作泛濫。中小外貿企業(yè)為降低成本，通過船代、貨代等渠道，用他人名義報關出口（即買單出口），為騙稅分子提供了報關單來源。二是“發(fā)票變票”切斷監(jiān)管鏈條。通過更改發(fā)票品名、金額等關鍵信息，使進項發(fā)票與出口貨物表面匹配，掩蓋虛開本質，增加核查難度。三是“快速收匯”不符合常理。正常外貿企業(yè)的資金回收期平均為45天，而J公司的資金從流出到回流平均僅有72小時，明顯違背國際貿易慣例。

加強出口企業(yè)稅務監(jiān)管的對策思考

構建全鏈條數字化風險監(jiān)管體系。數字化是破解騙稅風險隱蔽性、鏈條化難題的核心手段，要以數據共享為基礎、技術監(jiān)控為支撐、智能預警為抓手，實現風險早識別、早預警、早處置。
一是深化多部門數據融合，共同開展風險監(jiān)管。依托國家大數據戰(zhàn)略，打破稅務、海關、外匯管理、人民銀行等部門間的數據壁壘，建立“一次采集、多方復用”的數據共享機制。重點構建“報關單—提單—發(fā)票—收匯憑證”四維比對模型，將“數據共享”轉化為“數據共管”。
二是強化重點領域技術監(jiān)控，重點治理虛開重災區(qū)。聚焦農產品虛開騙稅高發(fā)領域，對農產品收購發(fā)票領域，建立“農戶信息—收購數量—加工產出—運輸軌跡”全鏈條數據指標體系。通過農業(yè)部門農戶備案信息核實身份真實性，設置農戶供貨數量合理指標。對于一定規(guī)模的農產品生產企業(yè)，引導注冊經濟實體，納入日常管理。
三是建立以“風險報關行”為核心的風險防控與分類分級監(jiān)管機制。以報關行為核心節(jié)點構建風險傳導防控體系，通過整合其代理業(yè)務的異常特征數據，建立動態(tài)分級標準。將“代理多企業(yè)跨口岸高頻報關”“所代理業(yè)務收匯來源與出口目的國不符占比超30%”“近半年代理業(yè)務中出現15日內快速收匯異常”等指標作為判定“風險報關行”的核心依據，同步關聯其代理企業(yè)的投入產出比異常、農產品大額虛開等風險信號，形成“報關行—企業(yè)—業(yè)務”風險映射圖譜。針對不同等級報關行，分類分級實施差異化監(jiān)管。
加強日常監(jiān)管和打擊力度。出口騙稅風險的防控需聚焦“源頭管控”與“過程審核”雙重核心，通過強化供貨企業(yè)管理切斷風險源頭、細化退稅審核守住流程關口、依托聯合嚴打強化違法震懾等，構建起全環(huán)節(jié)防控體系。
一是推行供貨企業(yè)專業(yè)化管理。將供貨企業(yè)納入出口退稅監(jiān)管閉環(huán)，建立分級分類、穿透核查、動態(tài)預警專業(yè)化管理機制，從源頭過濾虛開風險。建立供貨企業(yè)分級分類庫，結合納稅信用等級、發(fā)票開具規(guī)范性、生產經營規(guī)模等指標，將供貨企業(yè)劃分為“正常類”“關注類”“高風險類”。實施穿透式核查，對出口企業(yè)的主要供貨方，尤其是農產品、新能源等高風險行業(yè)供貨企業(yè)，延伸核查其進項憑證真實性；對工業(yè)類供貨企業(yè)，核查其電費繳納、社會保險參保人數等生產能力佐證材料，防止“有票無貨”。建立供貨企業(yè)異常預警指標，重點監(jiān)控“短期內向多家出口企業(yè)供貨”“供貨品名與出口品名退稅率差異”“供貨金額與自身產能嚴重不符”等預警指標，強化對供貨企業(yè)的專業(yè)化管理。
二是加強出口退稅日常審核。構建“單證審核+實質核查+數據比對”立體化審核模式，改變“重形式、輕實質”的審核弊端。在審核重點上，強化單證一致性審核，比對報關單、進項發(fā)票、提單、收匯憑證的核心信息（品名、數量、金額、出口國別等）。聚焦實質真實性審核，對涉及農產品出口企業(yè)，重點核查投入產出比，對工業(yè)制品出口企業(yè)，結合行業(yè)參數數據庫審核能耗、物耗指標，杜絕虛構生產。強化資金流審核，追蹤出口收匯資金流向，對“收匯后短期內通過個人賬戶回流”“收匯來源與出口目的國不符”等資金異常情況，聯動外匯管理部門核查。
三是持續(xù)保持八部門嚴打態(tài)勢。依托稅務、公安、法院、人民銀行等八部門協同機制，構建“常態(tài)化巡查+專項打擊”高壓防線，強化違法震懾。建立八部門聯合研判機制，針對“買單出口”集中的大宗商品貿易、“變票”突出的新能源產業(yè)實施定向整治。深化“全鏈條打擊”，不僅追究不法出口企業(yè)，還要延伸追究供貨企業(yè)責任。強化案件曝光與警示，通過多方渠道公開判決結果，明確相關行為的法律后果，破除部分企業(yè)“錯把行規(guī)當法規(guī)”的認知誤區(qū)，強化行業(yè)合規(guī)意識。
多部門完善行業(yè)共管。騙稅行為的跨環(huán)節(jié)特性決定了對其治理需打破部門壁壘與行業(yè)邊界，通過完善制度、聯合執(zhí)法、行業(yè)共治，構建長效機制。
一是多部門聯動，嚴打中介機構違法違規(guī)行為。建立稅務、海關、市場監(jiān)管等部門聯合監(jiān)管機制，將報關公司、貨代公司、財稅代理機構等中介機構納入共同監(jiān)管范圍。建立中介機構誠信檔案，記錄其服務合規(guī)情況，一經查實立即吊銷經營資質，列入行業(yè)黑名單實施終身禁入。明確中介機構合規(guī)性要求，要求其對服務對象所提供的出口業(yè)務單證的真實性進行初步審核，并配合多部門開展監(jiān)督。定期開展中介機構專項整治，重點打擊“協助偽造單證”“介紹虛開發(fā)票”“設計資金回流方案”等違法活動，切斷騙稅鏈條的必要環(huán)節(jié)。
二是明確現有司法解釋，強化全鏈條追責震懾。出口騙稅犯罪是涉及出口企業(yè)、報關主體、買匯收匯機構等多個參與方的鏈條化違法行為，因此必須堅持全鏈條追責。以現有法院對騙稅中介的已有處罰案例為實踐基礎，進一步明確現有司法解釋中對出口騙稅案件中“全鏈條追責”的適用標準。將“賣單”報關行、參與偽造單證的貨代公司、財稅中介等全部涉案主體納入騙稅案件依法定罪處罰的主體，不因其“非直接退稅主體”而逃避責任。通過覆蓋多主體、緊盯關鍵環(huán)節(jié)的全鏈條追責，徹底破除各類參與方“法不責眾”“躲在鏈條后端無責”的僥幸心理，形成“涉案即查、同罪共罰、全鏈震懾”高壓態(tài)勢。