滬稅辦發(fā)〔2025〕13號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局、市局機(jī)關(guān)各處室、各事業(yè)單位：

　　為進(jìn)一步優(yōu)化完善本市稅收事先裁定制度，增強(qiáng)稅收政策適用的確定性，市局結(jié)合工作實(shí)際修訂了《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

　　特此通知。

　　附件：1.稅收事先裁定申請(qǐng)表

　　　　　2.稅收事先裁定知情書

　　　　　3.稅收事先裁定意見書

　　　　　4.終止（撤銷）稅收事先裁定通知書

　　國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室

　　2025年10月24日

　　上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步規(guī)范全市稅收事先裁定工作，增強(qiáng)稅收政策適用的確定性，按照健全大企業(yè)稅收服務(wù)和管理新格局的工作要求，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱“稅收事先裁定”（以下簡(jiǎn)稱事先裁定），是指基于稅企互信原則，企業(yè)對(duì)擬發(fā)生的特定復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，或已發(fā)生未申報(bào)且距離法律法規(guī)規(guī)定的納稅申報(bào)期限三個(gè)月以上的復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱稅收政策）提出申請(qǐng)，稅務(wù)部門基于現(xiàn)行稅收政策等，書面告知政策適用意見的服務(wù)行為。

　　第三條 事先裁定是針對(duì)企業(yè)的個(gè)性化納稅服務(wù)舉措，不屬于針對(duì)企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響的行政行為，不具有可復(fù)議性或可訴訟性。

　　第二章 適用對(duì)象和范圍

　　第四條 本辦法適用于納稅地點(diǎn)在本市的涉稅事項(xiàng)。

　　第五條 下列事項(xiàng)不屬于事先裁定受理范圍：

　?。ㄒ唬o確定的立項(xiàng)計(jì)劃或24個(gè)月內(nèi)不會(huì)發(fā)生的事項(xiàng)；

　?。ǘ┎痪哂泻侠砩虡I(yè)目的或國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)明確禁止的事項(xiàng)；

　?。ㄈ┈F(xiàn)行稅收政策有明確規(guī)定、可直接適用相關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)；

　?。ㄋ模┡c行政、司法部門正在處理的問題實(shí)質(zhì)類似的事項(xiàng)；

　?。ㄎ澹┡c申請(qǐng)人在以前年度完成的交易事項(xiàng)具有相同特性且已有稅務(wù)處理結(jié)論的事項(xiàng)；

　?。┢渌贿m用事先裁定的事項(xiàng)。

　　第三章 申請(qǐng)與受理

　　第六條 事先裁定申請(qǐng)人應(yīng)為直接負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)的單位，事先裁定的受理機(jī)關(guān)為申請(qǐng)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第七條 事先裁定申請(qǐng)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)，并按規(guī)定提交下列材料：

　?。ㄒ唬抖愂帐孪炔枚ㄉ暾?qǐng)表》（詳見附件1）一式兩份，詳細(xì)說明申請(qǐng)內(nèi)容（主要包括申請(qǐng)裁定事項(xiàng)、傾向性意見、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅的影響、涉及的各企業(yè)情況、涉及的納稅期間等）和政策依據(jù)；

　?。ǘ抖愂帐孪炔枚ㄖ闀罚ㄔ斠姼郊?）；

　?。ㄈ┥暾?qǐng)裁定事項(xiàng)如需事先獲得相關(guān)單位審批、核準(zhǔn)或者裁定的，應(yīng)提供相關(guān)審批、核準(zhǔn)或者裁定文書；

　　（四）合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要或可行性研究報(bào)告等相關(guān)佐證資料；

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱大企業(yè)辦）根據(jù)申請(qǐng)資料，采取案頭審核、實(shí)地調(diào)研等方式，在收到申請(qǐng)資料之日起5個(gè)工作日內(nèi)，判斷是否符合事先裁定受理?xiàng)l件。

　　（一）申請(qǐng)事項(xiàng)屬于受理范圍且資料齊全的，予以受理，在一份《稅收事先裁定申請(qǐng)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后交還申請(qǐng)人；

　?。ǘ┥暾?qǐng)事項(xiàng)屬于受理范圍但申請(qǐng)資料不齊全的，一次性告知申請(qǐng)人所需補(bǔ)充提供的資料；

　?。ㄈ┥暾?qǐng)事項(xiàng)不屬于受理范圍的，不予受理，告知申請(qǐng)人不予受理的理由。

　　第九條 申請(qǐng)人申請(qǐng)的事項(xiàng)如屬于預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)轉(zhuǎn)交國(guó)際稅收管理部門，按照預(yù)約定價(jià)安排相關(guān)程序辦理。

　　第四章 審議與裁定

　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的申請(qǐng)，由大企業(yè)辦負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，按照大企業(yè)辦工作職責(zé)組織研究事先裁定意見。大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

　　第十一條 大企業(yè)辦政策服務(wù)組應(yīng)于申請(qǐng)受理后30日內(nèi)形成初步處理意見，并向大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組）相關(guān)成員書面征求意見。

　　第十二條 大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)成員在收到初步處理意見10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行書面反饋。

　　對(duì)初步處理意見一致同意的，由大企業(yè)辦提交大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議；對(duì)初步處理意見未達(dá)成一致的，由大企業(yè)辦召集專題會(huì)議研究討論，提出處理意見，提交大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議。

　　第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的事先裁定，應(yīng)形成《稅收事先裁定意見書》（詳見附件3）。

　　第十四條 《稅收事先裁定意見書》及相關(guān)資料應(yīng)提交市局（大企業(yè)辦）復(fù)核，市局（大企業(yè)辦）于30日內(nèi)反饋復(fù)核意見。經(jīng)復(fù)核確認(rèn)的《稅收事先裁定意見書》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向申請(qǐng)人送達(dá)，并填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》；復(fù)核未予確認(rèn)的《稅收事先裁定意見書》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改后于30日內(nèi)重新提交。

　　第十五條 因情況復(fù)雜、影響重大、需向上級(jí)請(qǐng)示等特殊情形，經(jīng)本級(jí)大企業(yè)辦主任同意后，本辦法所涉及的工作時(shí)限可適當(dāng)延長(zhǎng)。

　　第十六條 出現(xiàn)以下情形，在作出事先裁定前，可以終止裁定程序：

　　（一）申請(qǐng)人申請(qǐng)終止；

　?。ǘ┥暾?qǐng)人未能提供必要資料導(dǎo)致審議無法進(jìn)行的；

　?。ㄈ┌l(fā)現(xiàn)其他應(yīng)終止裁定的情形。

　　第五章 裁定適用

　　第十七條 事先裁定意見適用應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)人提交的相關(guān)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

　　（二）申請(qǐng)人實(shí)際發(fā)生涉稅事項(xiàng)與申請(qǐng)資料所述一致；

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)作出裁定所依據(jù)的稅收政策未發(fā)生變化。

　　第十八條 《稅收事先裁定意見書》送達(dá)后，當(dāng)申請(qǐng)裁定事項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，申請(qǐng)人應(yīng)于發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化30日內(nèi)函告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。申請(qǐng)人可就后續(xù)擬發(fā)生的事項(xiàng)重新申請(qǐng)事先裁定。

　　第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《稅收事先裁定意見書》后發(fā)現(xiàn)以下情形，可以向申請(qǐng)人出具《終止（撤銷）稅收事先裁定通知書》（詳見附件4）：

　　（一）裁定時(shí)所依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，對(duì)裁定意見具有實(shí)質(zhì)影響的；

　?。ǘ抖愂帐孪炔枚ㄒ庖姇烦鼍咧掌?4個(gè)月內(nèi)，申請(qǐng)人未實(shí)施申請(qǐng)裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為。

　　第二十條 事先裁定意見僅適用于申請(qǐng)人本次申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)，不能直接適用于其他納稅人或其他未經(jīng)申請(qǐng)裁定的事項(xiàng)。申請(qǐng)人不得以申請(qǐng)事先裁定為由影響其他納稅義務(wù)的履行。

　　第二十一條 事先裁定意見僅就申請(qǐng)人本次申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)對(duì)本市稅務(wù)機(jī)關(guān)具有約束力。符合第十七條所列條件情況下，申請(qǐng)人已依照裁定意見進(jìn)行稅務(wù)處理，后續(xù)因其他原因稅務(wù)機(jī)關(guān)予以調(diào)整該稅務(wù)處理的，對(duì)申請(qǐng)人不予行政處罰。

　　第六章 附則

　　第二十二條 上海市稅務(wù)局積極推進(jìn)跨省合作，推動(dòng)長(zhǎng)三角區(qū)域大企業(yè)稅收事先裁定工作一體化發(fā)展。

　　第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及保密工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定，為申請(qǐng)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密，不得泄露申請(qǐng)人有關(guān)信息。

　　第二十四條 本辦法未盡事宜，按法律法規(guī)和上級(jí)部門規(guī)定執(zhí)行，本辦法由上海市稅務(wù)局解釋。

　　第二十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)<上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法（試行）>的通知》（滬稅辦發(fā)〔2023〕33號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：1.稅收事先裁定申請(qǐng)表
2.稅收事先裁定知情書
3.稅收事先裁定意見書
4.終止（撤銷）稅收事先裁定通知書