消費(fèi)驅(qū)動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)的稅收對策分析

作者：

何代欣（中國社會(huì)科學(xué)院大學(xué)商學(xué)院）

王晴晴（無錫太湖學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）

周文華（中國社會(huì)科學(xué)院大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

鞏慧中（中國社會(huì)科學(xué)院大學(xué)法學(xué)院）

做強(qiáng)國內(nèi)大循環(huán)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)行穩(wěn)致遠(yuǎn)的戰(zhàn)略之舉。2025年5月，李強(qiáng)總理在做強(qiáng)國內(nèi)大循環(huán)工作推進(jìn)會(huì)上明確指出：“內(nèi)需為主導(dǎo)、內(nèi)部可循環(huán)是大國經(jīng)濟(jì)的獨(dú)有優(yōu)勢?！碧嵴裣M(fèi)是做強(qiáng)國內(nèi)大循環(huán)的關(guān)鍵支撐。新發(fā)展格局下，如何利用政策工具破解消費(fèi)驅(qū)動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)的現(xiàn)實(shí)障礙，讓消費(fèi)真正成為國內(nèi)大循環(huán)的“主引擎”，值得深入研究。作為宏觀調(diào)控的重要手段，稅收對激發(fā)消費(fèi)意愿、暢通市場循環(huán)有至關(guān)重要的影響。為此，本文從消費(fèi)視角下的關(guān)鍵問題切入：首先，從生產(chǎn)和消費(fèi)脫節(jié)、區(qū)域市場分割、行業(yè)同質(zhì)化低效競爭三個(gè)維度，剖析當(dāng)前制約消費(fèi)潛力釋放、循環(huán)效率提升的主要問題；其次，針對三大主要問題探究消費(fèi)驅(qū)動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)的稅收邏輯與實(shí)現(xiàn)機(jī)制；最后，提出兼具針對性與可操作性的稅收對策建議。

一、消費(fèi)驅(qū)動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)面臨的主要問題
（一）生產(chǎn)和消費(fèi)脫節(jié)
生產(chǎn)和消費(fèi)脫節(jié)是國內(nèi)大循環(huán)不暢的表現(xiàn)之一。當(dāng)前，我國結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩和供需結(jié)構(gòu)錯(cuò)配導(dǎo)致了生產(chǎn)和消費(fèi)脫節(jié)。具體而言：我國傳統(tǒng)產(chǎn)能比重較大，行業(yè)向高新技術(shù)轉(zhuǎn)型不易；居民消費(fèi)以生活必需品為主，消費(fèi)增速回升的內(nèi)在動(dòng)力不足。
從供給側(cè)看，我國傳統(tǒng)制造業(yè)維持較高產(chǎn)能，新興產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)制造業(yè)發(fā)展速度相對較慢。2013年以來，我國工業(yè)產(chǎn)能利用率經(jīng)歷了“下降—回升—震蕩下行”的過程。特別是自2021年年底觸及階段性高點(diǎn)后，工業(yè)產(chǎn)能利用率持續(xù)回落，到2025年年中已降至74%，結(jié)構(gòu)性過剩特征較為明顯。開發(fā)新技術(shù)、生產(chǎn)新產(chǎn)品是提升產(chǎn)能利用率的關(guān)鍵，這又需要持續(xù)投入。然而，2024年全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額比2023年下降3.3%，制造業(yè)整體盈利能力較弱導(dǎo)致較難形成產(chǎn)業(yè)升級所需的投融資正向循環(huán)。
從需求側(cè)看，居民消費(fèi)以生活必需品為主，消費(fèi)增速回升的內(nèi)在動(dòng)力不足。2024年，全國居民人均“衣食住行”類消費(fèi)支出占人均消費(fèi)支出的比重為71.5%?？梢?，居民消費(fèi)仍集中在生活必需品領(lǐng)域，消費(fèi)結(jié)構(gòu)偏向剛性品類。同時(shí)，消費(fèi)增速仍在降低。2024年全國社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比僅增長3.5%。在2024年下半年“兩重”“兩新”等政策刺激下，2025年年初社會(huì)消費(fèi)品零售總額增速上升到5%～6%，但7月至8月又降至約3%～4%。這表明消費(fèi)回升的內(nèi)生動(dòng)力還有待培養(yǎng)，需要一個(gè)較長期的過程。居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)以生活必需品為主與消費(fèi)增速回升乏力，使需求側(cè)難以有效消化既有過剩產(chǎn)能，供需錯(cuò)配情況還比較突出。
從國際環(huán)境看，在全球產(chǎn)業(yè)鏈重構(gòu)背景下，部分行業(yè)受海外市場需求波動(dòng)和貿(mào)易壁壘增加等因素影響，出口訂單開始減少。海關(guān)總署數(shù)據(jù)顯示，2025年1—8月，我國服裝及衣著附件等商品出口訂單金額同比下降0.7%，部分傳統(tǒng)優(yōu)勢行業(yè)出現(xiàn)負(fù)增長。由于這些行業(yè)生產(chǎn)體系已形成較高產(chǎn)能規(guī)模，短期內(nèi)難以迅速收縮，部分產(chǎn)品被迫轉(zhuǎn)向國內(nèi)市場銷售，進(jìn)一步加劇了國內(nèi)的結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩。
綜上：當(dāng)結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩和供需錯(cuò)配導(dǎo)致生產(chǎn)和消費(fèi)脫節(jié)時(shí)，過剩產(chǎn)品難以被消費(fèi)，造成資源閑置和庫存積壓；有效需求得不到滿足，無法對生產(chǎn)形成正向激勵(lì)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏開發(fā)新品、改進(jìn)工藝的實(shí)力和動(dòng)力；最終，消費(fèi)對生產(chǎn)的拉動(dòng)作用減弱，生產(chǎn)對消費(fèi)的支撐作用不足，國內(nèi)大循環(huán)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率降低。

（二）區(qū)域市場分割導(dǎo)致消費(fèi)歧視問題
打破國內(nèi)區(qū)域市場分割，是充分發(fā)揮我國規(guī)模優(yōu)勢的重要路徑（黃群慧 等，2021）。但受政策和經(jīng)濟(jì)因素的綜合影響，我國目前仍存在區(qū)域市場分割現(xiàn)象。具體而言，受政績考核、財(cái)政分權(quán)及產(chǎn)業(yè)競爭等因素影響，部分地方政府傾向于通過設(shè)立準(zhǔn)入門檻、地方補(bǔ)貼或優(yōu)惠政策等手段，保護(hù)本地企業(yè)利益，以確保稅收、就業(yè)和產(chǎn)業(yè)布局的穩(wěn)定。例如，一些地方在市場準(zhǔn)入、資質(zhì)認(rèn)證、政府采購和招投標(biāo)等環(huán)節(jié)設(shè)置“本地注冊”“本地分支機(jī)構(gòu)”“本地投資”等條件，導(dǎo)致外來經(jīng)營主體跨區(qū)域經(jīng)營成本上升。總體上看，區(qū)域市場分割削弱了全國范圍內(nèi)資源的高效配置，也在一定程度上形成局部壟斷結(jié)構(gòu)，為消費(fèi)歧視現(xiàn)象的產(chǎn)生埋下了隱患。
在區(qū)域市場分割背景下，消費(fèi)歧視現(xiàn)象在市場交易的多個(gè)環(huán)節(jié)中存在，主要表現(xiàn)為價(jià)格歧視和選擇歧視兩種形式。其中：價(jià)格歧視多源于地方隱性政策傾斜，同一產(chǎn)品在不同區(qū)域市場存在明顯價(jià)差，消費(fèi)者在購買外地產(chǎn)品時(shí)往往需承擔(dān)更高價(jià)格；選擇歧視則體現(xiàn)為消費(fèi)者的選擇權(quán)受限，本地消費(fèi)者需優(yōu)先采購本地商品，從而導(dǎo)致消費(fèi)者對優(yōu)質(zhì)外地產(chǎn)品的選擇空間受到壓縮，違背了市場競爭原則。
消費(fèi)歧視并非單純的市場交易問題，其本質(zhì)是通過破壞市場公平性阻礙資源高效配置，對消費(fèi)驅(qū)動(dòng)的國內(nèi)大循環(huán)形成多維度制約。從效率角度看，區(qū)域市場分割下的消費(fèi)歧視現(xiàn)象降低了市場配置資源的效率，阻礙了商品和要素的自由流動(dòng)，商品和要素難以按市場需求自由流動(dòng)，優(yōu)勢產(chǎn)能無法向消費(fèi)需求旺盛的區(qū)域轉(zhuǎn)移，而低效產(chǎn)能在地方保護(hù)下持續(xù)存續(xù)。從消費(fèi)動(dòng)能看，價(jià)格歧視增加消費(fèi)者購物成本，選擇歧視削弱消費(fèi)多樣性，需求端潛力難以釋放，制約國內(nèi)大循環(huán)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）行業(yè)同質(zhì)化低效競爭爭奪有限消費(fèi)
在非集中化市場結(jié)構(gòu)、高退出壁壘及低資源流動(dòng)性的條件下，同行業(yè)經(jīng)營主體之間通過內(nèi)耗性手段爭奪有限資源，會(huì)使行業(yè)長期陷入低效率和低收益的狀態(tài)，即一種“同質(zhì)化低效競爭”現(xiàn)象（郭威 等，2025）。這種現(xiàn)象表現(xiàn)為行業(yè)集中度偏低、競爭加劇以及行業(yè)內(nèi)創(chuàng)新能力不足、差異化發(fā)展滯后。一方面，行業(yè)內(nèi)經(jīng)營主體數(shù)量龐大導(dǎo)致行業(yè)集中度偏低、競爭加劇。大量企業(yè)在相似領(lǐng)域重復(fù)投入，形成過度重疊的產(chǎn)業(yè)布局，企業(yè)間難以形成規(guī)模協(xié)同與技術(shù)互補(bǔ)，行業(yè)內(nèi)部的分工體系弱和層次化結(jié)構(gòu)不明顯。另一方面，行業(yè)內(nèi)不少企業(yè)創(chuàng)新能力不足、核心技術(shù)薄弱，難以實(shí)現(xiàn)差異化發(fā)展。面對激烈的市場壓力，很多企業(yè)普遍采取價(jià)格讓利、營銷擴(kuò)張等短期策略維持存續(xù)，研發(fā)投入與長期積累支持不了創(chuàng)新動(dòng)能與效率提升。久而久之，競爭方式從“優(yōu)勝劣汰”演變?yōu)椤巴|(zhì)互耗”，行業(yè)運(yùn)行逐漸偏離效率導(dǎo)向，形成典型的“同質(zhì)化低效競爭”格局。行業(yè)同質(zhì)化低效競爭過去多集中于水泥、建材等技術(shù)門檻較低的傳統(tǒng)行業(yè)，近年來光伏和鋰電池等新興行業(yè)也出現(xiàn)類似情況。
行業(yè)同質(zhì)化低效競爭在消費(fèi)市場中體現(xiàn)為缺乏消費(fèi)細(xì)分，往往會(huì)通過價(jià)格戰(zhàn)在幾年時(shí)間里消耗整個(gè)行業(yè)消費(fèi)市場的潛力。可以說，低效率或者說低水平競爭爭奪的是短時(shí)間的市場需求，沒有考慮到長期市場增長和消費(fèi)培育。
可以看到，行業(yè)同質(zhì)化低效競爭爭奪有限消費(fèi)的情況如不能夠及時(shí)調(diào)整，行業(yè)成長、消費(fèi)升級和市場秩序都會(huì)受到很大沖擊，甚至是結(jié)構(gòu)性的影響。這對全國統(tǒng)一大市場的建立不利。當(dāng)前亟待通過制度設(shè)計(jì)、政策配套解決現(xiàn)實(shí)難題。

二、消費(fèi)驅(qū)動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)的稅收邏輯與實(shí)現(xiàn)機(jī)制
（一）稅收連接生產(chǎn)和消費(fèi)，可以形成生產(chǎn)適配消費(fèi)和消費(fèi)拉動(dòng)生產(chǎn)的良性循環(huán)
通過擴(kuò)大消費(fèi)做強(qiáng)國內(nèi)大循環(huán)的潛力巨大。2024年8月，我國開始實(shí)施“兩重”“兩新”政策來提振消費(fèi)，這是同時(shí)為“企業(yè)”和“居民”提供消費(fèi)支持的政策部署。數(shù)千億元的財(cái)政“國補(bǔ)”資金落地，極大提升了消費(fèi)信心、挖掘了消費(fèi)潛力。投資、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)得益于消費(fèi)活力增強(qiáng)，生產(chǎn)與消費(fèi)循環(huán)的連接度顯著提升。企業(yè)盈利水平、物價(jià)指數(shù)等重要指標(biāo)在2025年以來得到“補(bǔ)償性”修復(fù)。
與上述中短期支出政策銜接，稅收可從中長周期調(diào)節(jié)生產(chǎn)端成本，并增強(qiáng)消費(fèi)端支付能力，構(gòu)建起連接生產(chǎn)與消費(fèi)的制度紐帶。事實(shí)上，不少工作已經(jīng)推進(jìn)多年。從生產(chǎn)端看，2020年以來，我國就圍繞減輕經(jīng)營主體負(fù)擔(dān)、穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期這一核心目標(biāo)，推出多輪組合式稅費(fèi)支持政策。稅收優(yōu)惠政策能精準(zhǔn)降低企業(yè)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型成本，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等政策可緩解企業(yè)資金約束，引導(dǎo)企業(yè)將資源投向契合消費(fèi)升級需求的領(lǐng)域，推動(dòng)產(chǎn)品從低端同質(zhì)化向高端差異化轉(zhuǎn)型。從消費(fèi)端看，在影響消費(fèi)的各種因素中，收入是具有決定性意義的因素，收入的變化決定消費(fèi)的變化。稅收減免可直接提升居民可支配收入，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除優(yōu)化和基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等措施，能有效減輕中低收入群體稅負(fù)，釋放其消費(fèi)潛力。通過生產(chǎn)端引導(dǎo)優(yōu)質(zhì)供給、消費(fèi)端釋放有效需求的稅制設(shè)計(jì)，可形成生產(chǎn)適配消費(fèi)和消費(fèi)拉動(dòng)生產(chǎn)的良性循環(huán)，契合當(dāng)前國內(nèi)大循環(huán)以消費(fèi)為核心的戰(zhàn)略導(dǎo)向。

（二）區(qū)域稅收均衡可以釋放消費(fèi)潛力，推動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)的實(shí)現(xiàn)
區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展是做強(qiáng)國內(nèi)大循環(huán)的基本前提。稅收有條件從提振消費(fèi)視角，來推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和國內(nèi)大循環(huán)的實(shí)現(xiàn)。為此，有必要直面兩個(gè)具體情況。一是要著手解決區(qū)域間稅收均衡的問題。例如，特定稅收區(qū)域（如各自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)）政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題，導(dǎo)致稅收競爭屢禁不止（溫來成 等，2025）。二是要把學(xué)術(shù)界關(guān)注已久的生產(chǎn)地課稅原則引發(fā)的稅源與稅收背離的理論問題落實(shí)到實(shí)踐協(xié)調(diào)層面，重點(diǎn)解決地區(qū)間稅收收入不均衡的體制機(jī)制障礙（彭飛 等，2025），主要是制度設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)激勵(lì)相容，管理上要嚴(yán)格統(tǒng)一執(zhí)行。
從釋放消費(fèi)潛力的角度看區(qū)域稅收均衡，可能是一個(gè)嶄新的邏輯和有益的嘗試。各地財(cái)力差異是公共服務(wù)供給能力不同的根本原因，財(cái)力薄弱的地區(qū)，往往公共服務(wù)供給不足。而居民保障性收入水平低，導(dǎo)致居民消費(fèi)能力下降，預(yù)防性儲(chǔ)蓄增多。為此，可通過優(yōu)化中央和地方稅收收入劃分規(guī)則，彌補(bǔ)地方公共財(cái)力不足，實(shí)現(xiàn)區(qū)域間基本公共服務(wù)均等化。這對財(cái)力較弱地區(qū)的居民提升福利水平、提升消費(fèi)能力有直接作用。同時(shí)，要盡可能實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)均衡征稅，有效避免長期以來各地對生產(chǎn)端稅源的爭奪，并減輕對跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)與本地企業(yè)區(qū)別對待。這將使得稅收成為各地鼓勵(lì)生產(chǎn)、更鼓勵(lì)消費(fèi)的內(nèi)在動(dòng)因，以及區(qū)域間相互協(xié)同而非彼此爭搶的制度紐帶。

（三）行業(yè)稅負(fù)均衡和完善的行業(yè)稅收政策可以降低行業(yè)同質(zhì)化低效競爭，有利于消費(fèi)更好地驅(qū)動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)的實(shí)現(xiàn)
行業(yè)同質(zhì)化低效競爭表現(xiàn)為生產(chǎn)層面的重復(fù)投入和消費(fèi)層面的價(jià)格戰(zhàn)。這些都制約著做強(qiáng)國內(nèi)大循環(huán)。理論上，通過設(shè)計(jì)更加均衡的行業(yè)稅負(fù)水平和更加完善的行業(yè)稅收政策，可以為同質(zhì)化低效競爭降溫（汪昊 等，2022）。具體而言：更加均衡的行業(yè)稅負(fù)水平旨在減少市場扭曲，瞄準(zhǔn)的是解決生產(chǎn)層面的重復(fù)投入頑疾；而更加完善的行業(yè)稅收政策是要實(shí)施差異化調(diào)控，關(guān)注的是解決消費(fèi)層的創(chuàng)新困境。
在生產(chǎn)層面，動(dòng)態(tài)調(diào)整相關(guān)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以盡量避免減負(fù)和優(yōu)惠政策對產(chǎn)能過剩“火上澆油”。這些年“豬周期”的反復(fù)出現(xiàn)，可以說，既有行業(yè)內(nèi)爭奪供應(yīng)鏈主導(dǎo)權(quán)無序擴(kuò)張的原因，也有生豬企業(yè)和養(yǎng)殖戶稅收優(yōu)惠沒有得到及時(shí)調(diào)整的原因。針對不少行業(yè)為重復(fù)生產(chǎn)爭奪更多原材料供給、推升原材料價(jià)格導(dǎo)致生產(chǎn)成本上漲的情況，可以根據(jù)產(chǎn)能預(yù)警、原料價(jià)格非正常上漲等信息，對部分行業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)整，避免生產(chǎn)越多、優(yōu)惠越大的局面出現(xiàn)。在消費(fèi)層面，當(dāng)消費(fèi)者消費(fèi)創(chuàng)新型產(chǎn)品時(shí)為其提供類似“國補(bǔ)”的稅收支持，是根據(jù)消費(fèi)彈性、創(chuàng)新成本和市場趨勢綜合研判的內(nèi)容，也會(huì)成為今后一段時(shí)期提升居民消費(fèi)率、發(fā)揮稅收在提振消費(fèi)中更精細(xì)化作用的方向之一。這是因?yàn)?，具有?chuàng)新性的商品和服務(wù)，前期生產(chǎn)成本較高，因需要彌補(bǔ)前期投入故售價(jià)偏高，加上創(chuàng)新型產(chǎn)品和服務(wù)在市場中的認(rèn)知度有限，產(chǎn)生利潤的不確定性大大高于成熟商品。若對一般商品和創(chuàng)新型產(chǎn)品實(shí)施無差別的稅費(fèi)政策，不利于創(chuàng)新性成品走向市場。未來要進(jìn)一步加大對創(chuàng)新型產(chǎn)品和服務(wù)的稅收支持，促進(jìn)對其的消費(fèi)，從而使消費(fèi)更好地驅(qū)動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)的實(shí)現(xiàn)。

三、從稅收角度助力消費(fèi)驅(qū)動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)的對策建議
（一）打造生產(chǎn)消費(fèi)有效銜接的稅收制度
總體上，要從供需平衡的宏觀角度和生產(chǎn)消費(fèi)有效銜接的微觀層面優(yōu)化稅收體系，徹底扭轉(zhuǎn)單純?yōu)榻?jīng)濟(jì)增長和財(cái)政增收而形成的重生產(chǎn)、輕消費(fèi)的發(fā)展模式。一方面，維持生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)基本穩(wěn)定甚至穩(wěn)中有升，既確保收入穩(wěn)定，又抑制過剩產(chǎn)能；另一方面，把政策紅利更多投向商品和服務(wù)的消費(fèi)環(huán)節(jié)，探索階段性降低消費(fèi)環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的可行路徑，通過稅制調(diào)整助力消費(fèi)型社會(huì)和消費(fèi)驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長模式的逐步形成。
具體如下。一是有必要全面測算生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收占稅收總收入的比重，以此計(jì)算生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收和消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收的收入規(guī)模，為從數(shù)量規(guī)模上平衡生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)稅負(fù)提供決策依據(jù)。二是充分評估稅收在提振消費(fèi)和增加居民收入方面的影響。比如：可以通過現(xiàn)行的個(gè)人所得稅App接入個(gè)人消費(fèi)信息觀察個(gè)人所得稅調(diào)整對消費(fèi)的影響；還可以就消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠對不同商品、服務(wù)的消費(fèi)提振效果展開評估，為優(yōu)化政策部署、提升管理效率提供依據(jù)。三是從不同收入和年齡段人群的邊際消費(fèi)傾向入手，設(shè)計(jì)消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收。如推進(jìn)低收入人群的“負(fù)個(gè)人所得稅”（退稅）制度等。

（二）構(gòu)建區(qū)域間協(xié)同提振消費(fèi)的稅收管理模式
總體上，要以提高要素的跨區(qū)域流動(dòng)效率與實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈循環(huán)暢通為目標(biāo)，構(gòu)建區(qū)域間協(xié)同合作的稅收管理方式。一方面，不斷清理地方違規(guī)設(shè)立的稅收返還、稅收優(yōu)惠等政策；另一方面，從區(qū)域利益協(xié)調(diào)的角度消解消費(fèi)歧視的根源，加強(qiáng)管理協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)錯(cuò)位競爭、優(yōu)勢互補(bǔ)。
首先是信息科技賦能。優(yōu)化稅收管理需以技術(shù)賦能為抓手，搭建區(qū)域統(tǒng)一的涉稅數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，從頂層設(shè)計(jì)方面加大地區(qū)間涉稅信息共享的力度，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域稅收數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)互通，解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)與連鎖經(jīng)營模式下的稅源歸屬爭議。其次是協(xié)同機(jī)制探索。建立區(qū)域間稅收管理協(xié)調(diào)機(jī)制，細(xì)化稅收利益分享規(guī)則，兼顧遷出地與遷入地發(fā)展訴求，保障產(chǎn)業(yè)鏈跨區(qū)域整合順暢。探索建立跨區(qū)域稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與司法保障體系，整合防偽稅控和重點(diǎn)稅源監(jiān)控等系統(tǒng)，開展聯(lián)合稽查與風(fēng)險(xiǎn)共治，防范稅收流失。推行結(jié)對幫扶機(jī)制，發(fā)達(dá)地區(qū)通過人才交流和技術(shù)輸出幫助欠發(fā)達(dá)地區(qū)提升征管效能，確保稅收政策在全國范圍內(nèi)精準(zhǔn)落地。最后是先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)復(fù)制。結(jié)合“放管服”改革經(jīng)驗(yàn)，精簡跨區(qū)域?qū)徟h(huán)節(jié)，并構(gòu)建區(qū)域稅收均衡評價(jià)體系，將均衡性指標(biāo)納入地方政府績效考核，弱化稅收收入單一導(dǎo)向，強(qiáng)化要素流動(dòng)和民生改善等目標(biāo)權(quán)重。通過管理協(xié)同與服務(wù)優(yōu)化，消除要素流動(dòng)的制度性成本，為做強(qiáng)國內(nèi)大循環(huán)提供保障。

（三）系統(tǒng)推進(jìn)行業(yè)稅負(fù)均衡和行業(yè)稅收政策完善為同質(zhì)化低效競爭降溫
總體上，要充分理解行業(yè)稅負(fù)差異的形成原因及政策調(diào)整的異質(zhì)性效果（儲(chǔ)德銀 等，2023）。這需要依據(jù)行業(yè)所處狀態(tài)和行業(yè)內(nèi)企業(yè)分布特點(diǎn)進(jìn)行研判。上述思路是從宏觀投入產(chǎn)出的角度找尋行業(yè)稅負(fù)不均衡根源，為消費(fèi)驅(qū)動(dòng)國內(nèi)大循環(huán)奠定基礎(chǔ)。與之對應(yīng)，如能更進(jìn)一步給予一般商品和創(chuàng)新型產(chǎn)品差異化的稅收支持，為低水平競爭設(shè)置稅收門檻，也是推動(dòng)行業(yè)在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)均衡閉環(huán)、為行業(yè)同質(zhì)化低效競爭降溫的可行舉措。
具體而言，要充分利用宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)和微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論進(jìn)展與實(shí)證結(jié)論，為系統(tǒng)推進(jìn)行業(yè)稅負(fù)均衡、抑制行業(yè)同質(zhì)化低效競爭提供有科學(xué)論證的政策優(yōu)化路徑，盡量減少“走彎路”、降低試錯(cuò)成本。一方面，在為特定行業(yè)制定稅收優(yōu)惠時(shí)要從一開始就追蹤政策效果，尤其重視行業(yè)內(nèi)企業(yè)特征對政策實(shí)施的影響。以增值稅為例，為特定行業(yè)制定稅收優(yōu)惠時(shí)有必要充分考慮行業(yè)市場地位和行業(yè)內(nèi)企業(yè)分布。行業(yè)市場地位越高，稅負(fù)轉(zhuǎn)移能力越強(qiáng)。同時(shí)，行業(yè)內(nèi)大企業(yè)壟斷市場或中小企業(yè)過于分散，都會(huì)對產(chǎn)能利用、定價(jià)規(guī)則產(chǎn)生較大影響。稅收調(diào)控需要扭轉(zhuǎn)上述典型的非均衡狀況，及時(shí)把握洞悉產(chǎn)業(yè)行業(yè)動(dòng)態(tài)，保持政策靈活性，適時(shí)調(diào)整力度和節(jié)奏。另一方面，為消費(fèi)環(huán)節(jié)提供差異化的稅收優(yōu)惠也是一個(gè)精細(xì)化的政策設(shè)計(jì)過程。普惠性的政策補(bǔ)貼有助于提升基礎(chǔ)消費(fèi)的普及程度和去庫存，但會(huì)增加財(cái)政成本，且不利于低端產(chǎn)能出清。消費(fèi)彈性大的創(chuàng)新型產(chǎn)品受價(jià)格影響較大，可以探索在特定階段給予稅收支持。比如，目前的“兩新”政策還有細(xì)化空間，可對專利技術(shù)含量高、創(chuàng)新特征明顯的消費(fèi)品和設(shè)備展開認(rèn)定，給予一定的稅收優(yōu)惠。這有利于居民在同等消費(fèi)能力下提高消費(fèi)層級，為創(chuàng)新型產(chǎn)品打開需求空間，還有利于企業(yè)通過設(shè)備更新實(shí)現(xiàn)技術(shù)升級，為差異化、高附加值產(chǎn)出奠定基礎(chǔ)。

（四）進(jìn)一步提升稅收政策在提振消費(fèi)中的有效性
總體上，提升稅收政策在提振消費(fèi)中的有效性，在微觀層面需要以穩(wěn)定預(yù)期和公平分配為核心來優(yōu)化稅收政策。這是因?yàn)?，消費(fèi)是收入的函數(shù)，提振消費(fèi)需要改善收入分配和財(cái)富積累狀況（高培勇，2025）。而在宏觀層面，提振消費(fèi)是綜合調(diào)控的結(jié)果，也是多種宏觀政策的共同目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)力、避免“合成謬誤”十分關(guān)鍵。這需要在具體消費(fèi)場景中不斷探索。
具體如下。一方面，從稅收層面促進(jìn)個(gè)人可支配收入增加。提振消費(fèi)的稅收政策不能忽視個(gè)人所得稅改革。長期看，個(gè)人所得稅改革應(yīng)向綜合所得全覆蓋和稅前扣除項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)整方向邁進(jìn)，逐步將資本所得、經(jīng)營所得納入綜合征收范圍，統(tǒng)一勞動(dòng)和資本要素稅負(fù)，通過累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)收入分配差距（劉華 等，2023）。專項(xiàng)附加扣除與民生需求緊密聯(lián)系，應(yīng)逐步擴(kuò)大教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出扣除范圍，將子女撫養(yǎng)費(fèi)、老人贍養(yǎng)費(fèi)等納入差異化扣除體系，通過增加可支配收入提升消費(fèi)能力（黃蕾 等，2024）。另一方面，加強(qiáng)稅收與財(cái)政、金融等政策聯(lián)動(dòng)?？梢栽诓煌M(fèi)場景下設(shè)計(jì)具體的政策組合。比如，對現(xiàn)階段參與消費(fèi)品以舊換新的企業(yè)，也可以考慮給予一定所得稅優(yōu)惠，階段性允許消費(fèi)信貸利息在個(gè)人所得稅稅前扣除等（樊麗明 等，2025），以形成政策合力，放大政策效果。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2025年第12期。）