【2021年07月16日】國(guó)際稅收資訊 第135期

作者：李旭紅 楊曉冬 廖啟辰



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G20
G20財(cái)長(zhǎng)支持對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅的包容性框架雙支柱方案

在2021年7月9日和10日在威尼斯舉行的為期兩天的峰會(huì)上，二十國(guó)集團(tuán)財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)表示，他們完全贊同OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性框架（IF）于2021年7月1日發(fā)布的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)的雙支柱方案。
更具體地說(shuō)，二十國(guó)集團(tuán)財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)表示：“經(jīng)過(guò)多年討論以及在去年取得進(jìn)展的基礎(chǔ)上，我們就更穩(wěn)定、更公平的國(guó)際稅收框架達(dá)成了歷史性協(xié)議。我們贊同跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)重新分配和全球有效最低稅雙支柱的關(guān)鍵組成部分……”
此外，二十國(guó)集團(tuán)財(cái)政部長(zhǎng)還鼓勵(lì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架在2021年10月前解決關(guān)于雙支柱方案的所有遺留問(wèn)題，敲定設(shè)計(jì)/技術(shù)要素，并提出詳細(xì)的實(shí)施方案。
最后，二十國(guó)集團(tuán)財(cái)政部長(zhǎng)邀請(qǐng)尚未加入雙支柱方案的所有7個(gè)包容性框架成員國(guó)加入。
（消息來(lái)源：IBFD 2021.7.12）


2
OECD
經(jīng)合組織發(fā)布拉丁美洲和加勒比地區(qū)增值稅數(shù)字工具包

2021年6月23日，經(jīng)合組織發(fā)布了拉丁美洲和加勒比增值稅數(shù)字工具包，該工具包為該地區(qū)提供了詳細(xì)的政策建議，以確保有效征收與數(shù)字經(jīng)濟(jì)有關(guān)的增值稅。
近年來(lái)，經(jīng)合組織發(fā)布了一系列關(guān)于跨境交易征收增值稅、外國(guó)企業(yè)B2C供應(yīng)、數(shù)字平臺(tái)參與征收增值稅和共享經(jīng)濟(jì)的增值稅影響的通用指南。然而，增值稅數(shù)字工具包是第一個(gè)解決特定地理區(qū)域面臨挑戰(zhàn)的文件。
增值稅數(shù)字工具包的主要結(jié)論與經(jīng)合組織上述早期文件一致，即促進(jìn)將目的地原則作為確定B2C跨境供應(yīng)征稅地點(diǎn)的主要規(guī)則，并對(duì)外國(guó)供應(yīng)商實(shí)施簡(jiǎn)化的登記和征收方法。另外，工具包還強(qiáng)調(diào)了數(shù)字平臺(tái)的參與以提高稅收遵從度。同時(shí)，增值稅數(shù)字工具包認(rèn)同許多拉丁美洲國(guó)家的做法，即要求金融機(jī)構(gòu)在處理向供應(yīng)商支付的款項(xiàng)時(shí)預(yù)扣應(yīng)繳納增值稅。然而，經(jīng)合組織認(rèn)為，這種扣繳機(jī)制更多的是一種支持性解決方案，而不是一個(gè)主要特征。
為實(shí)施遵循上述指導(dǎo)原則的制度，經(jīng)合組織建議各國(guó)循序漸進(jìn)采取措施，首先是服務(wù)供應(yīng)方面，然后擴(kuò)大低價(jià)值貨物的進(jìn)口。各國(guó)還需要開(kāi)發(fā)適當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，例如美洲稅務(wù)管理中心（CIAT）為此開(kāi)發(fā)了一種開(kāi)源軟件解決方案。
最后，經(jīng)合組織認(rèn)為溝通對(duì)于系統(tǒng)有效運(yùn)行至關(guān)重要。因此，應(yīng)提供英語(yǔ)和其他主要語(yǔ)言的溝通渠道，并應(yīng)就最佳做法征求工商界和其他稅務(wù)部門的意見(jiàn)。
（消息來(lái)源：IBFD 2021.6.24）
3
Canada
加拿大為數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)更新商品和服務(wù)稅/統(tǒng)一銷售稅指南

加拿大已經(jīng)發(fā)布了關(guān)于商品和服務(wù)稅/統(tǒng)一銷售稅（GST/HST）的最新指南，該指南自2021年7月1日起生效。根據(jù)更新后的指南，如果加拿大議會(huì)通過(guò)2021年第1號(hào)預(yù)算執(zhí)行法案，即政府C-30號(hào)眾議院政府法案，商品和服務(wù)稅/統(tǒng)一銷售稅將適用于數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)。
加拿大政府宣布，加拿大稅務(wù)局（CRA）將與企業(yè)和平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商密切合作，確保他們遵守根據(jù)新規(guī)則和法律履行登記、繳費(fèi)、征收和匯出商品和服務(wù)稅/統(tǒng)一銷售稅的義務(wù)。
據(jù)加拿大政府稱，加拿大稅務(wù)局將采取切實(shí)可行的辦法，在2021年7月1日開(kāi)始的12個(gè)月過(guò)渡期內(nèi)行使酌處權(quán)，為受影響的企業(yè)和平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商進(jìn)行規(guī)則管理。這些規(guī)則本應(yīng)由企業(yè)和平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商采取合理措施遵守，但因運(yùn)營(yíng)原因無(wú)法履行。
加拿大確定了受新規(guī)則影響的下列非居民供應(yīng)商：

• 向未按照正常商品和服務(wù)稅/統(tǒng)一銷售稅制度注冊(cè)的加拿大消費(fèi)者和加拿大實(shí)體銷售如在線音樂(lè)流媒體或傳統(tǒng)服務(wù)等應(yīng)稅數(shù)字產(chǎn)品或服務(wù)的非居民供應(yīng)商；
  
• 對(duì)在加拿大交付或提供貨物，并通過(guò)分銷平臺(tái)銷售或促進(jìn)此類貨物銷售的非居民供應(yīng)商；
  
• 通過(guò)包括住宿平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商在內(nèi)的住宿平臺(tái)在加拿大提供應(yīng)稅短期住宿的供應(yīng)商。
  
  
  

（消息來(lái)源：IBFD 2021.6.24）

4
Russia
俄羅斯提議對(duì)碳排放權(quán)交易免稅
俄羅斯經(jīng)濟(jì)發(fā)展部提出，對(duì)允許法人或個(gè)體企業(yè)家排放一定量二氧化碳的碳配額交易，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
碳配額將在專門的登記冊(cè)中登記。
免稅的目的是推進(jìn)氣候項(xiàng)目。
該提議已于2021年6月17日公開(kāi)征求意見(jiàn)，公眾評(píng)論將于2021年7月1日截止。
如獲通過(guò)，該提議將于2022年6月1日起生效。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.6.25）
5
United States
美國(guó)亞利桑那州立法機(jī)構(gòu)推進(jìn)削減19億美元所得稅的預(yù)算法案

2021年6月24日，美國(guó)亞利桑那州議會(huì)提出了一系列關(guān)于2022財(cái)政年度的預(yù)算法案，該法案將：

• 降低個(gè)人所得稅稅率；
  
• 如果達(dá)到州收入增長(zhǎng)目標(biāo)，實(shí)行2.5%的單一個(gè)人所得稅稅率；
  
• 對(duì)州個(gè)人所得稅稅率設(shè)定4.5%的上限。
  
  
  

削減所得稅是11項(xiàng)法案包中的一部分，這11項(xiàng)法案在預(yù)算中共包括128億美元。雖然議會(huì)已經(jīng)提出了包括SB1827和SB1828號(hào)法案在內(nèi)共9項(xiàng)預(yù)算法案，但議會(huì)必須在批準(zhǔn)預(yù)算包內(nèi)全部預(yù)算法案后，才能將其送交亞利桑那州州長(zhǎng)簽署。
注：4.5%的上限將使收入250,000美元及以上的個(gè)人納稅人受益，對(duì)于聯(lián)合申報(bào)納稅人而言，這一數(shù)值為500,000美元。目前，此類納稅人基于208號(hào)提案應(yīng)繳納3.5%的稅費(fèi)。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.6.28）

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