【2021年05月28日】國際稅收資訊 第128期

作者：李旭紅 魏舒羽
1
Ireland

愛爾蘭稅務(wù)機關(guān)計劃于2020納稅年度對某些股權(quán)激勵實行電子申報

愛爾蘭稅務(wù)機關(guān)已確認，對于強制以電子方式申報的某些股份支付，新的電子表格——雇主股份獎勵（ESA）申報表將自2020納稅年度起開始適用，2020年申報表的填報截止日期為2021年8月31日。
股份支付包括受限股票單位、限制性股票、可轉(zhuǎn)換股票、可贖回股票、貼現(xiàn)股票以及其他任何以現(xiàn)金等價物方式獎勵的股票。
新申報表的格式與現(xiàn)有電子申報表非常相似，它是一種預(yù)先格式化的電子表格，并且可以通過在線報稅服務(wù)平臺上傳。
稅務(wù)局將在未來幾周內(nèi)提供有關(guān)新的電子申報表的進一步信息。
（消息來源：IBFD 2021.5.18）

2
Poland

波蘭財政部公布確定個人納稅人居住地的路線圖

波蘭財政部公布了一項指南，該指南根據(jù)國內(nèi)立法，確定了個人出于稅收目的而被視為在波蘭擁有住所的時間，并將因此承擔無限納稅義務(wù)。
指南提到了有限和無限納稅義務(wù)以及個人居住地的定義，這些定義根據(jù)波蘭境內(nèi)停留時間標準即183天的時間規(guī)則確定，或重要的個人或經(jīng)濟利益中心來確定。


停留時間
如果納稅人在一個日歷年內(nèi)在波蘭的停留時間超過183天，則將被視為波蘭稅收居民，并承擔無限納稅義務(wù)。這些天數(shù)是根據(jù)“實際存在的天數(shù)”累計計算的。根據(jù)財政部的聲明，無論是全天還是未滿全天，以及抵達波蘭的當天和離開波蘭的當天都包括在實際存在的天數(shù)中。
重要利益中心根據(jù)財政部的解釋，個人利益中心將被視為與納稅人有密切家庭和社會聯(lián)系的地方，或從事社會、文化、體育以及政治活動的地方。在實踐中，生活在波蘭的配偶、伴侶或未成年子女是最常被考慮的因素。在大多數(shù)情況下，舉家遷往另一個國家將導致個人利益中心的轉(zhuǎn)移，但配偶和子女仍留在波蘭的國外工作個人的個人利益中心極可能保留在波蘭。對于單身人士，需要考慮他們擁有獨立家庭并參與社會、文化或政治生活的國家。
經(jīng)濟利益中心將被定義為與納稅人有密切經(jīng)濟聯(lián)系的地方，例如進行經(jīng)濟活動、擁有主要收入來源、投資、財產(chǎn)、貸款、銀行賬戶或管理其財產(chǎn)的地方。


年內(nèi)住所變更
如果在日歷年內(nèi)改變住所情況，納稅人可能變更前要在波蘭承擔無限納稅義務(wù)，變更之后僅對來源于波蘭的收入納稅。


稅收協(xié)定和MLI
此外，指南指出，在確定納稅人的住所情況時，必須考慮到波蘭簽署的稅收協(xié)定中優(yōu)先于國內(nèi)立法的規(guī)定。自2019年1月1日起在波蘭生效的《執(zhí)行稅收協(xié)定中預(yù)防BEPS相關(guān)措施的多邊公約》（MLI）修改了許多稅收條約的規(guī)定后，建議調(diào)查MLI條款是否以及在多大程度上可能影響適用的稅收協(xié)定，從而影響納稅人的住所情況。


雙重征稅住所的程序
如果根據(jù)國內(nèi)立法將納稅人同時視為兩個州的居民，則必須遵循第4.2條中包含的稅收協(xié)定的規(guī)則，以確定納稅人的住所情況。


相互協(xié)商程序（MAP）
最后，指南說明了何時啟動MAP以及啟動的依據(jù)。原則上，如果納稅人有雙重征稅風險，則有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)申請啟動MAP。納稅人必須在收到與適用稅收協(xié)定不一致的事件通知的3年內(nèi)提交申請。


該指南于2021年4月30日在財政部網(wǎng)站上公布。
（消息來源：IBFD 2021.5.19）

3
United States
美國紐約鎖定數(shù)據(jù)采集者和數(shù)字廣告商

美國紐約可能很快將針對大數(shù)據(jù)采集企業(yè)征收一種新型銷售稅，補償那些無意中幫助包括數(shù)字廣告商在內(nèi)的大公司從其個人信息中獲益的消費者。
擬議的立法將對通過收集紐約居民的數(shù)據(jù)獲利的大型科技企業(yè)的年度總收入征收新稅，試圖為州教育、勞動力再發(fā)展和數(shù)字掃盲項目提供資金。此外，該法案旨在建立一個消費者數(shù)據(jù)保護辦公室，適當保護個人數(shù)據(jù)。

根據(jù)該法案，已成立超過3年、總收入達到500萬美元或以上的數(shù)據(jù)控制者和處理者，將按其來自所有來源的年度總收入乘以居住在紐約的消費者或數(shù)據(jù)主體的百分比，按2%的稅率繳稅。居住在紐約的數(shù)據(jù)主體百分比由紐約數(shù)據(jù)主體的數(shù)量除以公司的數(shù)據(jù)主體總數(shù)并乘以100%得出。
該法案還將數(shù)據(jù)控制者或處理者組成的子公司視為其確定總收入門檻的資產(chǎn)。但是，子公司的總收入不能用于抵消、減少或抵扣數(shù)據(jù)控制者或處理者的總收入。
注：目前，另一項針對數(shù)字廣告商的法案正在等待紐約立法機構(gòu)的通過，如果獲得通過，該法案將對全球年總收入在1億美元及以上的納稅人征收數(shù)字廣告稅。
隨著各州試圖應(yīng)對新常態(tài)，并努力在持續(xù)的COVID-19大流行中創(chuàng)造穩(wěn)定的收入來源，越來越多的州可能會考慮對數(shù)據(jù)、數(shù)字廣告服務(wù)等征稅，擴大其稅基。

（消息來源：IBFD 2021.5.19）

4
European Union
歐盟委員會提出歐盟反避稅指令Ⅲ、單一公司稅規(guī)則手冊和營業(yè)稅議程

歐盟委員會發(fā)布了21世紀的營業(yè)稅議程，提出了歐盟新營業(yè)稅框架和2021年-2023年的新建議。該議程已納入2021年5月18日通過的《21世紀營業(yè)稅通訊》中。
根據(jù)《21世紀營業(yè)稅通訊》，歐盟委員會將：

• 通過在2021年第四季度之前提出新的反避稅措施，即歐盟反避稅指令Ⅲ，解決空殼公司的濫用問題。該倡議旨在確保沒有實質(zhì)性業(yè)務(wù)存在的法人實體不會從稅收優(yōu)惠中受益；
  
• 2023年提出針對歐盟的單一公司稅規(guī)則手冊，即“歐洲企業(yè)的所得稅框架”（Business in Europe: Framework for Income Taxation,BEFIT）。BEFIT將以公式化分攤和共同稅基為基礎(chǔ)，并將取代針對共同統(tǒng)一公司稅基將被撤銷的待定提案；
  
• 到2022年第一季度，通過津貼制度解決企業(yè)稅收中的債務(wù)權(quán)益偏差來促進創(chuàng)新；
  
• 發(fā)布一項新提案，要求某些在歐盟運營的大型公司在2022年前基于經(jīng)合組織談判中的支柱二，公布其有效稅率。
  
  
  

此外，作為從COVID-19大流行中恢復(fù)的支持措施，歐盟委員會還建議成員國允許企業(yè)向前結(jié)轉(zhuǎn)損失。虧損結(jié)轉(zhuǎn)將使在2020年之前盈利并納稅的公司能夠用這些稅收抵消其2020年和2021年的虧損。該建議于2021年5月18日發(fā)布。
（消息來源：IBFD 2021.5.19）

5
United States
美國夏威夷州要求在合伙企業(yè)的稅基資本報告中采用交易法

根據(jù)第2021-04號稅務(wù)信息公告（TIR），美國夏威夷州要求使用交易法來確定2020年及以后提交的所有合伙企業(yè)申報表中的合伙人資本賬戶。
自根據(jù)美國國內(nèi)收入局（IRS）要求除小型合伙企業(yè)外的合伙企業(yè)根據(jù)交易法在計稅基礎(chǔ)上報告每個合伙人的資本賬戶的規(guī)定，夏威夷州發(fā)布了第2021-04號稅務(wù)信息公告，為該州采用稅基資本報告提供指導，該公告自2020年1月1日及以后開始的納稅年度生效。

根據(jù)交易法，需要計算并報告合伙人資本賬戶中如出資額、在合伙企業(yè)凈收入中的份額等增加額，以及分配、提取、不可扣除費用和在合伙企業(yè)凈虧損中的份額等減少額。
注：在采用交易法作為唯一的計稅基礎(chǔ)方法之前，美國國內(nèi)收入局發(fā)布了第2020-43號公告，僅允許使用經(jīng)修改的外部基準（MOB）法或經(jīng)修改的先前計稅資本（MPTC）法以滿足稅收資本報告要求，并明確禁止采用交易法。美國國內(nèi)收入局隨后發(fā)布了2020納稅年度1065表格的說明，要求使用交易法。

（消息來源：IBFD 2021.5.20）

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