【2021年04月16日】國際稅收資訊 第122期

作者：李旭紅 許思遠(yuǎn)

1
Czech Republic
捷克共和國將于2021年年中實(shí)施數(shù)字服務(wù)稅

根據(jù)財政部部長的一份聲明，捷克共和國可能在2021年年中實(shí)施數(shù)字服務(wù)稅（DST）。大多數(shù)政黨支持實(shí)施數(shù)字服務(wù)稅。
預(yù)計議會將于2021年4月底討論數(shù)字服務(wù)稅提案。政府已經(jīng)將數(shù)字服務(wù)稅的收入納入了2021年預(yù)算。

（消息來源：IBFD 2021.3.18）

2
United States
美國新罕布什爾州通過市場來源地規(guī)則

美國新罕布什爾州稅收管理部通過了采用市場來源地規(guī)則為該州商業(yè)利潤稅（BPT）和商業(yè)企業(yè)稅（BET）分?jǐn)備N售服務(wù)及無形資產(chǎn)取得的銷售額的法規(guī)，該法規(guī)于2021年1月1日起生效。
更新后的法規(guī)包括：

• 以交叉引用的新市場來源地規(guī)則替換“績效成本”規(guī)則；
  
• 對新的市場來源地規(guī)則中使用的“交付到本州的某一地點(diǎn)”進(jìn)行了定義；
  
• 規(guī)定新罕布什爾州銷售系數(shù)的績效成本來源規(guī)則僅適用于2021年12月31日之前的應(yīng)稅期間；
  
• 2021年12月31日或之后結(jié)束的應(yīng)稅期間適用新的市場分?jǐn)偡ǖ囊?guī)則制定框架；
  
• 將該部針對特定行業(yè)的特殊分配規(guī)則更新為交叉引用的新市場來源地規(guī)則；
  
• 將新的市場來源地規(guī)則應(yīng)用于商業(yè)企業(yè)稅的“股息分配系數(shù)”。
  
  
  

此前，新罕布什爾州使用“績效成本”法為商業(yè)利潤稅和商業(yè)企業(yè)稅分?jǐn)偡?wù)和無形資產(chǎn)銷售收入。根據(jù)先前的分?jǐn)偡椒?，收入來源以“提供服?wù)或活動的直接成本發(fā)生地，以符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則和企業(yè)交易或商業(yè)中的普遍慣例的方式確定的”為依據(jù)。

（消息來源：IBFD 2021.03.18）

3
Argentina
阿根廷行政部門建議提高企業(yè)所得稅稅率

阿根廷聯(lián)邦議會將審議一項法案，該法案提議將適用于企業(yè)納稅人的所得稅稅率從比例稅率改為累進(jìn)稅率，具體如下：
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅率為25%，因此，在實(shí)踐中該變動將導(dǎo)致應(yīng)納稅額增加。此外，股息和利潤分配的適用稅率將從13%降至7%。
該法案由行政部門于2021年3月12日提交聯(lián)邦議會，取代了其2021年1月提交的將2020納稅年度適用的30%的企業(yè)所得稅稅率的有效期延長至2021納稅年度的法案。
擬議的所得稅法修正案將適用于自2021年1月1日開始的財政年度。
注：1阿根廷比索=0.01096美元

（消息來源：IBFD 2021.03.18）


4
Chile
智利非居民IP電信服務(wù)提供商可適用增值稅簡化制度進(jìn)行注冊

智利稅務(wù)總局闡明了非居民企業(yè)向智利客戶提供互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議（IP）電信服務(wù)的增值稅和預(yù)提稅規(guī)則。
納稅人提出的問題涉及第21210號法律引入的數(shù)字服務(wù)增值稅和預(yù)提稅規(guī)則之間的相互作用，基于第21210號法律的規(guī)定，非居民企業(yè)在智利提供數(shù)字服務(wù)的收入需要繳納增值稅或預(yù)提稅。

稅務(wù)總局解釋稱，IP電信服務(wù)是指任何傳輸語音和數(shù)據(jù)的技術(shù)手段，使人們能夠通過互聯(lián)網(wǎng)撥打電話。稅務(wù)總局就這些服務(wù)的稅務(wù)處理進(jìn)行了下述闡釋：

• 根據(jù)《增值稅法》第2條第2款規(guī)定的一般規(guī)則，非居民企業(yè)向智利客戶提供的IP電信服務(wù)僅在智利繳納增值稅；
  
• 根據(jù)第21210號法律的規(guī)定，位于智利的企業(yè)，即IP電信服務(wù)的接收方必須為獲取此類服務(wù)開具發(fā)票；
  
• 作為上述規(guī)則的唯一例外，非居民企業(yè)，即服務(wù)提供者從2020年6月1日起向個人或法律實(shí)體提供的不繳納增值稅的服務(wù)，可能適用于第21210號法律為提供數(shù)字服務(wù)的企業(yè)引入的簡化注冊制度。在這種情況下，服務(wù)提供者必須開具發(fā)票，提交增值稅申報表并在智利支付相應(yīng)的增值稅。
  
  
  

這些闡明是通過2021年3月12日發(fā)布的第679號裁決作出的。

（消息來源：IBFD 2021.03.19）

5
United Kingdom
英國將對投資英國房地產(chǎn)的非居民公司征收公司稅

2021年3月18日，英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）為從事英國房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)目的而訂立衍生合同的非英國居民公司發(fā)布了進(jìn)一步的指導(dǎo)方針和示范。

具體來說，作為英國房地產(chǎn)業(yè)務(wù)一部分的衍生合同損益，與關(guān)系型貸款的處理方式類似，這意味著衍生合同的借方和貸方金額，包括在計算非交易關(guān)系型貸款期間的利潤或赤字中。此外，從事英國房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的非英國居民公司可能會選擇“無視規(guī)則”，因此“無視”公允價值變動，而將這些金額計入賬戶，與對沖項目保持一致。
2020年4月5日之前，經(jīng)營英國房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的非英國居民公司須就該業(yè)務(wù)的利潤按照20%的稅率繳納公司稅。從2020年4月6日起，這一規(guī)定有所調(diào)整，包括非英國公司為其英國房地產(chǎn)業(yè)務(wù)而簽訂的貸款或衍生合同的利潤在內(nèi)，這些公司須就其利潤按照19%的稅率繳納公司稅。

這項措施是英國政府目標(biāo)的一部分，旨在使得英國和海外投資者在英國房地產(chǎn)方面的稅收待遇一致，以減少通過離岸機(jī)構(gòu)持有房地產(chǎn)的動機(jī)。

（消息來源：IBFD 2021.03.19）

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