【2021年02月27日】國(guó)際稅收資訊 第115期

作者：李旭紅 魏舒羽 賈獎(jiǎng)

1
Czech Republic
捷克共和國(guó)修訂《增值稅法》

2021年1月1日，捷克共和國(guó)有關(guān)增值稅的若干修正案生效。最重要的變化總結(jié)如下:
退還超額的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額總額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)增值稅申報(bào)表中的銷項(xiàng)稅額總額，則應(yīng)退還超額進(jìn)項(xiàng)稅額的最終總額，且納稅人無(wú)需申請(qǐng)退稅。
根據(jù)新規(guī)定，當(dāng)退稅獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)時(shí)，如果通過(guò)更正的增值稅申報(bào)表申報(bào)了過(guò)高的進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)采用相同的程序，即稅務(wù)機(jī)關(guān)退還超額的進(jìn)項(xiàng)稅額，且納稅人無(wú)需申請(qǐng)退稅。

為超額進(jìn)項(xiàng)稅額扣除提供預(yù)付款
如果申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額總額超過(guò)增值稅申報(bào)表中銷項(xiàng)稅額總額，超額進(jìn)項(xiàng)稅總額一般會(huì)在提交增值稅申報(bào)表截止日期后的30天內(nèi)退還給納稅人。然而，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此類增值稅申報(bào)表進(jìn)行了增值稅審計(jì)，則退稅期限將延長(zhǎng)至稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)和評(píng)估結(jié)束。

由于增值稅審計(jì)過(guò)程一般需要很長(zhǎng)時(shí)間，因此捷克稅法引入了“為超額進(jìn)項(xiàng)稅額扣除提供預(yù)付款”的新法律規(guī)定。
納稅人有權(quán)獲得納稅申報(bào)表中未在增值稅審計(jì)范圍內(nèi)的增值稅扣減部分相應(yīng)金額的預(yù)付款，但必須受到限制，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)只打算核實(shí)納稅人的部分業(yè)務(wù)，則其余業(yè)務(wù)僅是有可能收到預(yù)付款。

應(yīng)退還的預(yù)付款金額取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在增值稅審計(jì)開(kāi)始時(shí)做出決定，并通知納稅人將退還的預(yù)付款金額。
如果預(yù)付款金額未達(dá)到5萬(wàn)捷克克朗，則不存在預(yù)付增值稅扣除額的權(quán)利。

增值稅審計(jì)結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額的剩余部分退還給納稅人，反之亦然，納稅人有義務(wù)根據(jù)增值稅審計(jì)的結(jié)果將全部或部分預(yù)付款退還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

不動(dòng)產(chǎn)租金
根據(jù)增值稅法的規(guī)定，對(duì)家庭房屋、公寓等的租金不再征收增值稅。

城市垃圾處理
城市生活垃圾加工再利用的增值稅稅率由21%的標(biāo)準(zhǔn)稅率降為15%。
注：1捷克克朗=0.0473美元
（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.01）

2
Turkey
土耳其提高特別通信稅稅率

2021年1月30日，土耳其宣布特別通信稅稅率將從7.5%提高至10%。
因此，自2021年1月30日起，特別通信稅涵蓋的以下服務(wù)將適用10%的稅率：

• 移動(dòng)電子通信服務(wù)，包括預(yù)付費(fèi)線路的銷售；
  
• 在衛(wèi)星平臺(tái)和有線媒體上傳輸無(wú)線電和電視廣播的服務(wù)；
  
• 通過(guò)有線、無(wú)線和移動(dòng)連接提供互聯(lián)網(wǎng)的服務(wù)；
  
• 上文未列出的其他電子通信服務(wù)。
  
  
  

第3469號(hào)總統(tǒng)決定已在2021年1月30日的第31380號(hào)政府公報(bào)中公布。
（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.01）

3
Russia
俄羅斯提議修改進(jìn)口商品關(guān)稅免稅門檻

俄羅斯財(cái)政部提議修改個(gè)人進(jìn)口到歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟（EAEU）境內(nèi)商品的關(guān)稅免稅門檻。

根據(jù)該修正案，個(gè)人在一個(gè)日歷月內(nèi)首次進(jìn)口到歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟的貨物，如果貨物的金額低于500歐元且重量低于25千克，將免除關(guān)稅。對(duì)于個(gè)人在一個(gè)日歷月內(nèi)之后進(jìn)口的任何商品，免稅門檻將分別降至50歐元和10千克。

該措施是針對(duì)進(jìn)口騙稅行為而采取的措施。

該提案于2021年1月21日公開(kāi)征求意見(jiàn)。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.02）

4
Turkey
土耳其延長(zhǎng)研發(fā)激勵(lì)措施的實(shí)施期限

2021年2月3日，土耳其修訂了研究與開(kāi)發(fā)（R&D）激勵(lì)法案，除其他措施外，延長(zhǎng)了其實(shí)施期限。研發(fā)激勵(lì)法案是第4691號(hào)《技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)法》以及第5746號(hào)《支持研發(fā)活動(dòng)法》的一部分。第4691號(hào)法律修訂的主要內(nèi)容如下：

• 技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的公司錄用博士生從事研發(fā)活動(dòng)，可獲得科學(xué)、工業(yè)和技術(shù)部資助2年，該部門有權(quán)確定博士生資助條件；
  
• 技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的公司可能因雇傭?qū)嵙?xí)生從事研發(fā)活動(dòng)而收到科學(xué)、工業(yè)和技術(shù)部的資助，該部門有權(quán)確定博士生資助條件；
  
• 自2022年1月1日起，技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的公司將其不超過(guò)2,000萬(wàn)新土耳其里拉利潤(rùn)的2%轉(zhuǎn)入專項(xiàng)基金賬戶，可免繳個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。受專項(xiàng)基金賬戶管理的資金必須在設(shè)立該賬戶當(dāng)年年底前用于收購(gòu)創(chuàng)業(yè)投資基金股份或投資于企業(yè)孵化器中的創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)或公司。此規(guī)定適用于年利潤(rùn)在100萬(wàn)新土耳其里拉及以上的公司。如果公司未履行此義務(wù)，利潤(rùn)的20%將被視為應(yīng)稅利潤(rùn)；
  
• 從技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的研發(fā)、創(chuàng)新及設(shè)計(jì)活動(dòng)中獲得的利潤(rùn)，在2028年12月31日而非2023年12月31日前免征個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅；
  
• 受雇于技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的研發(fā)、創(chuàng)新及設(shè)計(jì)人員的工資在2028年12月31日前免征個(gè)人所得稅及印花稅；
  
• 研發(fā)、創(chuàng)新及設(shè)計(jì)人員在技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以外工作的時(shí)間，只要不超過(guò)免征個(gè)人所得稅的總工作時(shí)間的20%，也視為包括在免征個(gè)人所得稅范圍內(nèi)。土耳其總統(tǒng)可將這一比率提高到50%。
  
  
  

第7263號(hào)法律在政府公報(bào)公布后，即自2021年2月3日起生效。
注：1新土耳其里拉=0.1417美元
（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.03）

5
Argentina
阿根廷應(yīng)對(duì)COVID-19大流行的措施——征收一次性財(cái)富稅

由于COVID-19大流行，阿根廷行政部門制定了旨在執(zhí)行由第27605號(hào)法律規(guī)定的一次性緊急財(cái)富稅的規(guī)則。

• 納稅人可以選擇下述方法對(duì)公司的股份和參與資本進(jìn)行估價(jià):
  
  

• 出具2020年12月18日，即根據(jù)第27605號(hào)法律規(guī)定確定應(yīng)稅資產(chǎn)價(jià)值之日的特別財(cái)務(wù)報(bào)表；
  
• 根據(jù)上一次定期財(cái)務(wù)報(bào)表確定公司的凈資產(chǎn)，前提是在定期結(jié)賬日至2020年12月18日期間沒(méi)有發(fā)生如實(shí)體資本參股情況變動(dòng)等價(jià)值扭曲事件;
  
  

• 稅基包括直接和間接參與信托、私人基金會(huì)和類似架構(gòu)的參與者以及第三級(jí)以下的公司；
  
• 非居民和居住在非合作或低稅收司法管轄區(qū)阿根廷僑民必須任命一名駐地代表，負(fù)責(zé)其報(bào)告和納稅義務(wù)；
  
• 居民個(gè)人可通過(guò)匯回相當(dāng)于境外金融資產(chǎn)30%金額的現(xiàn)金來(lái)減少對(duì)境外資產(chǎn)的加重稅收。匯回行為必須在自2020年12月18日起的60個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行，行政部門可延長(zhǎng)這一期限；
  
• 被匯回的資產(chǎn)必須存放在國(guó)內(nèi)金融實(shí)體的個(gè)人銀行賬戶中，或投資于第23576號(hào)法律規(guī)定的上市商業(yè)票據(jù)，向納稅人為股東的金融公司以外的公司出資，或投資于行政部門確定的以阿根廷比索發(fā)行的金融資產(chǎn)；
  
• 在計(jì)算30%的匯回門檻時(shí)，當(dāng)超過(guò)50%的收入為被動(dòng)性質(zhì)或當(dāng)參股任何種類的實(shí)體不超過(guò)自身資本的10%時(shí)，金融資產(chǎn)被視為參與合法實(shí)體或結(jié)構(gòu)。在確定上述門檻值時(shí)，生產(chǎn)性企業(yè)用于對(duì)沖的應(yīng)收賬款及衍生工具合約不是金融資產(chǎn)；
  
• 稅務(wù)機(jī)關(guān)將制定提供在2020年12月18日，即第27605號(hào)法律生效日期前180日信息的義務(wù)，以發(fā)現(xiàn)任何旨在減少稅基和避稅的行為。
  
  
  

該實(shí)施細(xì)則通過(guò)2021年1月29日《政府公報(bào)》公布的第42/2021號(hào)法令制定，并自該日起生效。

注：居民、非居民個(gè)人和未分割財(cái)產(chǎn)，如果在2020年12月18日擁有的財(cái)產(chǎn)價(jià)值超過(guò)2億阿根廷比索，則應(yīng)繳納緊急稅。居住在阿根廷的個(gè)人和未分割的財(cái)產(chǎn)須就其全球資產(chǎn)納稅，而非居民個(gè)人僅就其位于或放置于阿根廷的財(cái)產(chǎn)納稅。

1阿根廷比索=0.0113美元
（消息來(lái)源：IBFD 2021.02.03）

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