如何破解平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管難題

如何破解平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管難題

作者：潘玉玲

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局

為更好地發(fā)展和規(guī)制平臺(tái)經(jīng)濟(jì)，本書提出建立以平臺(tái)企業(yè)自律與合規(guī)為基礎(chǔ)、以平臺(tái)利益相關(guān)方共同治理為核心、以政府政策及嚴(yán)格監(jiān)管為威懾的“三位一體”新體系。

近年來，我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，無論是規(guī)模與影響還是創(chuàng)新力與活力都位居世界前列。根據(jù)中國(guó)信息通信研究院《中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書（2020年）》顯示，2019年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值規(guī)模達(dá)到35.8萬億元，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重達(dá)到36.2%，對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為67.7%。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的一部分，它既是一種商業(yè)模式，也是一種產(chǎn)業(yè)范式的變遷，更是新工業(yè)革命背景下的一種新經(jīng)濟(jì)形態(tài)。對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管，是擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的重要課題。

《平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與規(guī)制研究》一書認(rèn)為，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)研究是基于數(shù)字平臺(tái)的智能新經(jīng)濟(jì)，有著顯著的新特性，它以智能技術(shù)為支撐，以開放的生態(tài)系統(tǒng)為載體，可以高效且規(guī)?；仄ヅ淞闵⑿枨笈c供給。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展已經(jīng)給既有的產(chǎn)業(yè)格局和政府管理模式帶來了新挑戰(zhàn)。為更好地發(fā)展和規(guī)制平臺(tái)經(jīng)濟(jì)，該書提出要建立以平臺(tái)企業(yè)自律與合規(guī)為基礎(chǔ)、以平臺(tái)利益相關(guān)方共同治理為核心、以政府政策及嚴(yán)格監(jiān)管為威懾的“三位一體”新體系，并分別針對(duì)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)、出行平臺(tái)、電商平臺(tái)、物流平臺(tái)、能源平臺(tái)、金融互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的發(fā)展與規(guī)制提出建議。

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的新特性直接影響了納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)等稅制基本要素的確定，對(duì)現(xiàn)行稅收政策的適用有一定的挑戰(zhàn)。在實(shí)際工作中，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等一系列稅費(fèi)種政策，具體執(zhí)行口徑尚需統(tǒng)一；針對(duì)不同類型平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管指導(dǎo)意見尚且不多，一定程度上缺乏制度支持；最后，對(duì)于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真假難辨、從業(yè)者遍布全國(guó)、數(shù)據(jù)龐大復(fù)雜等現(xiàn)狀，缺乏足夠的與之相適應(yīng)的工具手段。加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管迫在眉睫，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：

建立以信用為基礎(chǔ)的監(jiān)管體系。近年來，我國(guó)提出在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)模式相對(duì)成熟的領(lǐng)域，通過信用管理來規(guī)范參與者的行為。在筆者看來，新型信用監(jiān)管機(jī)制的關(guān)鍵，一是監(jiān)管貫穿市場(chǎng)主體全生命周期；二是根據(jù)不同信用狀況實(shí)施分級(jí)分類監(jiān)管；三是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以信用評(píng)價(jià)為依據(jù)實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管，四是要跨地區(qū)、跨部門和全社會(huì)協(xié)同監(jiān)管。

促進(jìn)平臺(tái)企業(yè)的合規(guī)與自律。業(yè)務(wù)真實(shí)性是平臺(tái)企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，也是征納雙方發(fā)生稅收法律關(guān)系的前提。因此，平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠在線上及時(shí)、準(zhǔn)確、完整反映業(yè)務(wù)真實(shí)性，提供系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)接口、開放數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，具備業(yè)務(wù)可追蹤、可還原、可查證的條件，并對(duì)其合法性負(fù)責(zé)。以網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)為例，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。

規(guī)范稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)?！蛾P(guān)于促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》指出，要充分聽取平臺(tái)經(jīng)濟(jì)參與者的訴求，有針對(duì)性地提出解決措施，為平臺(tái)創(chuàng)新發(fā)展和吸納就業(yè)提供有力保障。因此，結(jié)合平臺(tái)經(jīng)濟(jì)企業(yè)涉稅訴求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，立足現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，針對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)目前存在的納稅主體認(rèn)定、征稅對(duì)象界定、納稅地點(diǎn)確定、納稅義務(wù)判斷等方面的問題，創(chuàng)新臨時(shí)稅務(wù)登記制度、準(zhǔn)確界定委托代征范圍，適當(dāng)調(diào)整并規(guī)范平臺(tái)企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅收征管的相關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

加強(qiáng)稅收監(jiān)管制度建設(shè)。一是建立分類管理制度，對(duì)不同類型平臺(tái)精準(zhǔn)施策，提升源頭治理能力。對(duì)增量拉動(dòng)平臺(tái)，保駕護(hù)航，推動(dòng)發(fā)展；對(duì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的頭部平臺(tái)企業(yè)，落實(shí)好稅費(fèi)優(yōu)惠政策，促進(jìn)其規(guī)范發(fā)展；對(duì)虛構(gòu)交易開具發(fā)票的平臺(tái)企業(yè)，加強(qiáng)稅收監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題迅速懲戒處理。二是建立協(xié)同管理制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)、同向發(fā)力。總局、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)提出審慎包容監(jiān)管意見，與行業(yè)監(jiān)管部門、銀行、第三方支付等機(jī)構(gòu)建立數(shù)據(jù)共享通道，建立稅收數(shù)據(jù)分析管控機(jī)制，市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開展平臺(tái)經(jīng)濟(jì)調(diào)研，復(fù)核平臺(tái)企業(yè)類別，評(píng)定稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體落實(shí)監(jiān)管措施，反映需要解決的問題。三是建立全生命周期監(jiān)管制度。在地方政府招商引資和平臺(tái)企業(yè)落地前、落地后運(yùn)營(yíng)前、運(yùn)營(yíng)后、運(yùn)營(yíng)一定周期后不同階段，明確主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)審核要點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)線上線下一體化監(jiān)管。

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)  2021年07月21日  版次：08