消費驅(qū)動國內(nèi)大循環(huán)的稅收對策分析

作者：

何代欣（中國社會科學院大學商學院）

王晴晴（無錫太湖學院會計學院）

周文華（中國社會科學院大學應用經(jīng)濟學院）

鞏慧中（中國社會科學院大學法學院）

做強國內(nèi)大循環(huán)是推動經(jīng)濟行穩(wěn)致遠的戰(zhàn)略之舉。2025年5月，李強總理在做強國內(nèi)大循環(huán)工作推進會上明確指出：“內(nèi)需為主導、內(nèi)部可循環(huán)是大國經(jīng)濟的獨有優(yōu)勢?！碧嵴裣M是做強國內(nèi)大循環(huán)的關(guān)鍵支撐。新發(fā)展格局下，如何利用政策工具破解消費驅(qū)動國內(nèi)大循環(huán)的現(xiàn)實障礙，讓消費真正成為國內(nèi)大循環(huán)的“主引擎”，值得深入研究。作為宏觀調(diào)控的重要手段，稅收對激發(fā)消費意愿、暢通市場循環(huán)有至關(guān)重要的影響。為此，本文從消費視角下的關(guān)鍵問題切入：首先，從生產(chǎn)和消費脫節(jié)、區(qū)域市場分割、行業(yè)同質(zhì)化低效競爭三個維度，剖析當前制約消費潛力釋放、循環(huán)效率提升的主要問題；其次，針對三大主要問題探究消費驅(qū)動國內(nèi)大循環(huán)的稅收邏輯與實現(xiàn)機制；最后，提出兼具針對性與可操作性的稅收對策建議。

一、消費驅(qū)動國內(nèi)大循環(huán)面臨的主要問題
（一）生產(chǎn)和消費脫節(jié)
生產(chǎn)和消費脫節(jié)是國內(nèi)大循環(huán)不暢的表現(xiàn)之一。當前，我國結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩和供需結(jié)構(gòu)錯配導致了生產(chǎn)和消費脫節(jié)。具體而言：我國傳統(tǒng)產(chǎn)能比重較大，行業(yè)向高新技術(shù)轉(zhuǎn)型不易；居民消費以生活必需品為主，消費增速回升的內(nèi)在動力不足。
從供給側(cè)看，我國傳統(tǒng)制造業(yè)維持較高產(chǎn)能，新興產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)制造業(yè)發(fā)展速度相對較慢。2013年以來，我國工業(yè)產(chǎn)能利用率經(jīng)歷了“下降—回升—震蕩下行”的過程。特別是自2021年年底觸及階段性高點后，工業(yè)產(chǎn)能利用率持續(xù)回落，到2025年年中已降至74%，結(jié)構(gòu)性過剩特征較為明顯。開發(fā)新技術(shù)、生產(chǎn)新產(chǎn)品是提升產(chǎn)能利用率的關(guān)鍵，這又需要持續(xù)投入。然而，2024年全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額比2023年下降3.3%，制造業(yè)整體盈利能力較弱導致較難形成產(chǎn)業(yè)升級所需的投融資正向循環(huán)。
從需求側(cè)看，居民消費以生活必需品為主，消費增速回升的內(nèi)在動力不足。2024年，全國居民人均“衣食住行”類消費支出占人均消費支出的比重為71.5%。可見，居民消費仍集中在生活必需品領(lǐng)域，消費結(jié)構(gòu)偏向剛性品類。同時，消費增速仍在降低。2024年全國社會消費品零售總額同比僅增長3.5%。在2024年下半年“兩重”“兩新”等政策刺激下，2025年年初社會消費品零售總額增速上升到5%～6%，但7月至8月又降至約3%～4%。這表明消費回升的內(nèi)生動力還有待培養(yǎng)，需要一個較長期的過程。居民消費結(jié)構(gòu)以生活必需品為主與消費增速回升乏力，使需求側(cè)難以有效消化既有過剩產(chǎn)能，供需錯配情況還比較突出。
從國際環(huán)境看，在全球產(chǎn)業(yè)鏈重構(gòu)背景下，部分行業(yè)受海外市場需求波動和貿(mào)易壁壘增加等因素影響，出口訂單開始減少。海關(guān)總署數(shù)據(jù)顯示，2025年1—8月，我國服裝及衣著附件等商品出口訂單金額同比下降0.7%，部分傳統(tǒng)優(yōu)勢行業(yè)出現(xiàn)負增長。由于這些行業(yè)生產(chǎn)體系已形成較高產(chǎn)能規(guī)模，短期內(nèi)難以迅速收縮，部分產(chǎn)品被迫轉(zhuǎn)向國內(nèi)市場銷售，進一步加劇了國內(nèi)的結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩。
綜上：當結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩和供需錯配導致生產(chǎn)和消費脫節(jié)時，過剩產(chǎn)品難以被消費，造成資源閑置和庫存積壓；有效需求得不到滿足，無法對生產(chǎn)形成正向激勵，導致企業(yè)缺乏開發(fā)新品、改進工藝的實力和動力；最終，消費對生產(chǎn)的拉動作用減弱，生產(chǎn)對消費的支撐作用不足，國內(nèi)大循環(huán)的運轉(zhuǎn)效率降低。

（二）區(qū)域市場分割導致消費歧視問題
打破國內(nèi)區(qū)域市場分割，是充分發(fā)揮我國規(guī)模優(yōu)勢的重要路徑（黃群慧 等，2021）。但受政策和經(jīng)濟因素的綜合影響，我國目前仍存在區(qū)域市場分割現(xiàn)象。具體而言，受政績考核、財政分權(quán)及產(chǎn)業(yè)競爭等因素影響，部分地方政府傾向于通過設(shè)立準入門檻、地方補貼或優(yōu)惠政策等手段，保護本地企業(yè)利益，以確保稅收、就業(yè)和產(chǎn)業(yè)布局的穩(wěn)定。例如，一些地方在市場準入、資質(zhì)認證、政府采購和招投標等環(huán)節(jié)設(shè)置“本地注冊”“本地分支機構(gòu)”“本地投資”等條件，導致外來經(jīng)營主體跨區(qū)域經(jīng)營成本上升?？傮w上看，區(qū)域市場分割削弱了全國范圍內(nèi)資源的高效配置，也在一定程度上形成局部壟斷結(jié)構(gòu)，為消費歧視現(xiàn)象的產(chǎn)生埋下了隱患。
在區(qū)域市場分割背景下，消費歧視現(xiàn)象在市場交易的多個環(huán)節(jié)中存在，主要表現(xiàn)為價格歧視和選擇歧視兩種形式。其中：價格歧視多源于地方隱性政策傾斜，同一產(chǎn)品在不同區(qū)域市場存在明顯價差，消費者在購買外地產(chǎn)品時往往需承擔更高價格；選擇歧視則體現(xiàn)為消費者的選擇權(quán)受限，本地消費者需優(yōu)先采購本地商品，從而導致消費者對優(yōu)質(zhì)外地產(chǎn)品的選擇空間受到壓縮，違背了市場競爭原則。
消費歧視并非單純的市場交易問題，其本質(zhì)是通過破壞市場公平性阻礙資源高效配置，對消費驅(qū)動的國內(nèi)大循環(huán)形成多維度制約。從效率角度看，區(qū)域市場分割下的消費歧視現(xiàn)象降低了市場配置資源的效率，阻礙了商品和要素的自由流動，商品和要素難以按市場需求自由流動，優(yōu)勢產(chǎn)能無法向消費需求旺盛的區(qū)域轉(zhuǎn)移，而低效產(chǎn)能在地方保護下持續(xù)存續(xù)。從消費動能看，價格歧視增加消費者購物成本，選擇歧視削弱消費多樣性，需求端潛力難以釋放，制約國內(nèi)大循環(huán)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）行業(yè)同質(zhì)化低效競爭爭奪有限消費
在非集中化市場結(jié)構(gòu)、高退出壁壘及低資源流動性的條件下，同行業(yè)經(jīng)營主體之間通過內(nèi)耗性手段爭奪有限資源，會使行業(yè)長期陷入低效率和低收益的狀態(tài)，即一種“同質(zhì)化低效競爭”現(xiàn)象（郭威 等，2025）。這種現(xiàn)象表現(xiàn)為行業(yè)集中度偏低、競爭加劇以及行業(yè)內(nèi)創(chuàng)新能力不足、差異化發(fā)展滯后。一方面，行業(yè)內(nèi)經(jīng)營主體數(shù)量龐大導致行業(yè)集中度偏低、競爭加劇。大量企業(yè)在相似領(lǐng)域重復投入，形成過度重疊的產(chǎn)業(yè)布局，企業(yè)間難以形成規(guī)模協(xié)同與技術(shù)互補，行業(yè)內(nèi)部的分工體系弱和層次化結(jié)構(gòu)不明顯。另一方面，行業(yè)內(nèi)不少企業(yè)創(chuàng)新能力不足、核心技術(shù)薄弱，難以實現(xiàn)差異化發(fā)展。面對激烈的市場壓力，很多企業(yè)普遍采取價格讓利、營銷擴張等短期策略維持存續(xù)，研發(fā)投入與長期積累支持不了創(chuàng)新動能與效率提升。久而久之，競爭方式從“優(yōu)勝劣汰”演變?yōu)椤巴|(zhì)互耗”，行業(yè)運行逐漸偏離效率導向，形成典型的“同質(zhì)化低效競爭”格局。行業(yè)同質(zhì)化低效競爭過去多集中于水泥、建材等技術(shù)門檻較低的傳統(tǒng)行業(yè)，近年來光伏和鋰電池等新興行業(yè)也出現(xiàn)類似情況。
行業(yè)同質(zhì)化低效競爭在消費市場中體現(xiàn)為缺乏消費細分，往往會通過價格戰(zhàn)在幾年時間里消耗整個行業(yè)消費市場的潛力。可以說，低效率或者說低水平競爭爭奪的是短時間的市場需求，沒有考慮到長期市場增長和消費培育。
可以看到，行業(yè)同質(zhì)化低效競爭爭奪有限消費的情況如不能夠及時調(diào)整，行業(yè)成長、消費升級和市場秩序都會受到很大沖擊，甚至是結(jié)構(gòu)性的影響。這對全國統(tǒng)一大市場的建立不利。當前亟待通過制度設(shè)計、政策配套解決現(xiàn)實難題。

二、消費驅(qū)動國內(nèi)大循環(huán)的稅收邏輯與實現(xiàn)機制
（一）稅收連接生產(chǎn)和消費，可以形成生產(chǎn)適配消費和消費拉動生產(chǎn)的良性循環(huán)
通過擴大消費做強國內(nèi)大循環(huán)的潛力巨大。2024年8月，我國開始實施“兩重”“兩新”政策來提振消費，這是同時為“企業(yè)”和“居民”提供消費支持的政策部署。數(shù)千億元的財政“國補”資金落地，極大提升了消費信心、挖掘了消費潛力。投資、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)得益于消費活力增強，生產(chǎn)與消費循環(huán)的連接度顯著提升。企業(yè)盈利水平、物價指數(shù)等重要指標在2025年以來得到“補償性”修復。
與上述中短期支出政策銜接，稅收可從中長周期調(diào)節(jié)生產(chǎn)端成本，并增強消費端支付能力，構(gòu)建起連接生產(chǎn)與消費的制度紐帶。事實上，不少工作已經(jīng)推進多年。從生產(chǎn)端看，2020年以來，我國就圍繞減輕經(jīng)營主體負擔、穩(wěn)定社會預期這一核心目標，推出多輪組合式稅費支持政策。稅收優(yōu)惠政策能精準降低企業(yè)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型成本，研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等政策可緩解企業(yè)資金約束，引導企業(yè)將資源投向契合消費升級需求的領(lǐng)域，推動產(chǎn)品從低端同質(zhì)化向高端差異化轉(zhuǎn)型。從消費端看，在影響消費的各種因素中，收入是具有決定性意義的因素，收入的變化決定消費的變化。稅收減免可直接提升居民可支配收入，個人所得稅專項附加扣除優(yōu)化和基本減除費用標準調(diào)整等措施，能有效減輕中低收入群體稅負，釋放其消費潛力。通過生產(chǎn)端引導優(yōu)質(zhì)供給、消費端釋放有效需求的稅制設(shè)計，可形成生產(chǎn)適配消費和消費拉動生產(chǎn)的良性循環(huán)，契合當前國內(nèi)大循環(huán)以消費為核心的戰(zhàn)略導向。

（二）區(qū)域稅收均衡可以釋放消費潛力，推動國內(nèi)大循環(huán)的實現(xiàn)
區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展是做強國內(nèi)大循環(huán)的基本前提。稅收有條件從提振消費視角，來推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和國內(nèi)大循環(huán)的實現(xiàn)。為此，有必要直面兩個具體情況。一是要著手解決區(qū)域間稅收均衡的問題。例如，特定稅收區(qū)域（如各自由貿(mào)易試驗區(qū)）政策標準不統(tǒng)一等問題，導致稅收競爭屢禁不止（溫來成 等，2025）。二是要把學術(shù)界關(guān)注已久的生產(chǎn)地課稅原則引發(fā)的稅源與稅收背離的理論問題落實到實踐協(xié)調(diào)層面，重點解決地區(qū)間稅收收入不均衡的體制機制障礙（彭飛 等，2025），主要是制度設(shè)計上要體現(xiàn)激勵相容，管理上要嚴格統(tǒng)一執(zhí)行。
從釋放消費潛力的角度看區(qū)域稅收均衡，可能是一個嶄新的邏輯和有益的嘗試。各地財力差異是公共服務供給能力不同的根本原因，財力薄弱的地區(qū)，往往公共服務供給不足。而居民保障性收入水平低，導致居民消費能力下降，預防性儲蓄增多。為此，可通過優(yōu)化中央和地方稅收收入劃分規(guī)則，彌補地方公共財力不足，實現(xiàn)區(qū)域間基本公共服務均等化。這對財力較弱地區(qū)的居民提升福利水平、提升消費能力有直接作用。同時，要盡可能實現(xiàn)對生產(chǎn)和消費環(huán)節(jié)均衡征稅，有效避免長期以來各地對生產(chǎn)端稅源的爭奪，并減輕對跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)與本地企業(yè)區(qū)別對待。這將使得稅收成為各地鼓勵生產(chǎn)、更鼓勵消費的內(nèi)在動因，以及區(qū)域間相互協(xié)同而非彼此爭搶的制度紐帶。

（三）行業(yè)稅負均衡和完善的行業(yè)稅收政策可以降低行業(yè)同質(zhì)化低效競爭，有利于消費更好地驅(qū)動國內(nèi)大循環(huán)的實現(xiàn)
行業(yè)同質(zhì)化低效競爭表現(xiàn)為生產(chǎn)層面的重復投入和消費層面的價格戰(zhàn)。這些都制約著做強國內(nèi)大循環(huán)。理論上，通過設(shè)計更加均衡的行業(yè)稅負水平和更加完善的行業(yè)稅收政策，可以為同質(zhì)化低效競爭降溫（汪昊 等，2022）。具體而言：更加均衡的行業(yè)稅負水平旨在減少市場扭曲，瞄準的是解決生產(chǎn)層面的重復投入頑疾；而更加完善的行業(yè)稅收政策是要實施差異化調(diào)控，關(guān)注的是解決消費層的創(chuàng)新困境。
在生產(chǎn)層面，動態(tài)調(diào)整相關(guān)行業(yè)的稅收負擔，可以盡量避免減負和優(yōu)惠政策對產(chǎn)能過?！盎鹕蠞灿汀?。這些年“豬周期”的反復出現(xiàn)，可以說，既有行業(yè)內(nèi)爭奪供應鏈主導權(quán)無序擴張的原因，也有生豬企業(yè)和養(yǎng)殖戶稅收優(yōu)惠沒有得到及時調(diào)整的原因。針對不少行業(yè)為重復生產(chǎn)爭奪更多原材料供給、推升原材料價格導致生產(chǎn)成本上漲的情況，可以根據(jù)產(chǎn)能預警、原料價格非正常上漲等信息，對部分行業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠進行調(diào)整，避免生產(chǎn)越多、優(yōu)惠越大的局面出現(xiàn)。在消費層面，當消費者消費創(chuàng)新型產(chǎn)品時為其提供類似“國補”的稅收支持，是根據(jù)消費彈性、創(chuàng)新成本和市場趨勢綜合研判的內(nèi)容，也會成為今后一段時期提升居民消費率、發(fā)揮稅收在提振消費中更精細化作用的方向之一。這是因為，具有創(chuàng)新性的商品和服務，前期生產(chǎn)成本較高，因需要彌補前期投入故售價偏高，加上創(chuàng)新型產(chǎn)品和服務在市場中的認知度有限，產(chǎn)生利潤的不確定性大大高于成熟商品。若對一般商品和創(chuàng)新型產(chǎn)品實施無差別的稅費政策，不利于創(chuàng)新性成品走向市場。未來要進一步加大對創(chuàng)新型產(chǎn)品和服務的稅收支持，促進對其的消費，從而使消費更好地驅(qū)動國內(nèi)大循環(huán)的實現(xiàn)。

三、從稅收角度助力消費驅(qū)動國內(nèi)大循環(huán)的對策建議
（一）打造生產(chǎn)消費有效銜接的稅收制度
總體上，要從供需平衡的宏觀角度和生產(chǎn)消費有效銜接的微觀層面優(yōu)化稅收體系，徹底扭轉(zhuǎn)單純?yōu)榻?jīng)濟增長和財政增收而形成的重生產(chǎn)、輕消費的發(fā)展模式。一方面，維持生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅負基本穩(wěn)定甚至穩(wěn)中有升，既確保收入穩(wěn)定，又抑制過剩產(chǎn)能；另一方面，把政策紅利更多投向商品和服務的消費環(huán)節(jié)，探索階段性降低消費環(huán)節(jié)稅費負擔的可行路徑，通過稅制調(diào)整助力消費型社會和消費驅(qū)動經(jīng)濟增長模式的逐步形成。
具體如下。一是有必要全面測算生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收占稅收總收入的比重，以此計算生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收和消費環(huán)節(jié)稅收的收入規(guī)模，為從數(shù)量規(guī)模上平衡生產(chǎn)和消費環(huán)節(jié)稅負提供決策依據(jù)。二是充分評估稅收在提振消費和增加居民收入方面的影響。比如：可以通過現(xiàn)行的個人所得稅App接入個人消費信息觀察個人所得稅調(diào)整對消費的影響；還可以就消費環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠對不同商品、服務的消費提振效果展開評估，為優(yōu)化政策部署、提升管理效率提供依據(jù)。三是從不同收入和年齡段人群的邊際消費傾向入手，設(shè)計消費環(huán)節(jié)稅收。如推進低收入人群的“負個人所得稅”（退稅）制度等。

（二）構(gòu)建區(qū)域間協(xié)同提振消費的稅收管理模式
總體上，要以提高要素的跨區(qū)域流動效率與實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈循環(huán)暢通為目標，構(gòu)建區(qū)域間協(xié)同合作的稅收管理方式。一方面，不斷清理地方違規(guī)設(shè)立的稅收返還、稅收優(yōu)惠等政策；另一方面，從區(qū)域利益協(xié)調(diào)的角度消解消費歧視的根源，加強管理協(xié)調(diào)，實現(xiàn)錯位競爭、優(yōu)勢互補。
首先是信息科技賦能。優(yōu)化稅收管理需以技術(shù)賦能為抓手，搭建區(qū)域統(tǒng)一的涉稅數(shù)據(jù)共享平臺，從頂層設(shè)計方面加大地區(qū)間涉稅信息共享的力度，實現(xiàn)跨區(qū)域稅收數(shù)據(jù)實時互通，解決數(shù)字經(jīng)濟與連鎖經(jīng)營模式下的稅源歸屬爭議。其次是協(xié)同機制探索。建立區(qū)域間稅收管理協(xié)調(diào)機制，細化稅收利益分享規(guī)則，兼顧遷出地與遷入地發(fā)展訴求，保障產(chǎn)業(yè)鏈跨區(qū)域整合順暢。探索建立跨區(qū)域稅收風險監(jiān)控與司法保障體系，整合防偽稅控和重點稅源監(jiān)控等系統(tǒng)，開展聯(lián)合稽查與風險共治，防范稅收流失。推行結(jié)對幫扶機制，發(fā)達地區(qū)通過人才交流和技術(shù)輸出幫助欠發(fā)達地區(qū)提升征管效能，確保稅收政策在全國范圍內(nèi)精準落地。最后是先進經(jīng)驗復制。結(jié)合“放管服”改革經(jīng)驗，精簡跨區(qū)域?qū)徟h(huán)節(jié)，并構(gòu)建區(qū)域稅收均衡評價體系，將均衡性指標納入地方政府績效考核，弱化稅收收入單一導向，強化要素流動和民生改善等目標權(quán)重。通過管理協(xié)同與服務優(yōu)化，消除要素流動的制度性成本，為做強國內(nèi)大循環(huán)提供保障。

（三）系統(tǒng)推進行業(yè)稅負均衡和行業(yè)稅收政策完善為同質(zhì)化低效競爭降溫
總體上，要充分理解行業(yè)稅負差異的形成原因及政策調(diào)整的異質(zhì)性效果（儲德銀 等，2023）。這需要依據(jù)行業(yè)所處狀態(tài)和行業(yè)內(nèi)企業(yè)分布特點進行研判。上述思路是從宏觀投入產(chǎn)出的角度找尋行業(yè)稅負不均衡根源，為消費驅(qū)動國內(nèi)大循環(huán)奠定基礎(chǔ)。與之對應，如能更進一步給予一般商品和創(chuàng)新型產(chǎn)品差異化的稅收支持，為低水平競爭設(shè)置稅收門檻，也是推動行業(yè)在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)稅負均衡閉環(huán)、為行業(yè)同質(zhì)化低效競爭降溫的可行舉措。
具體而言，要充分利用宏觀經(jīng)濟學、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學和微觀經(jīng)濟學的理論進展與實證結(jié)論，為系統(tǒng)推進行業(yè)稅負均衡、抑制行業(yè)同質(zhì)化低效競爭提供有科學論證的政策優(yōu)化路徑，盡量減少“走彎路”、降低試錯成本。一方面，在為特定行業(yè)制定稅收優(yōu)惠時要從一開始就追蹤政策效果，尤其重視行業(yè)內(nèi)企業(yè)特征對政策實施的影響。以增值稅為例，為特定行業(yè)制定稅收優(yōu)惠時有必要充分考慮行業(yè)市場地位和行業(yè)內(nèi)企業(yè)分布。行業(yè)市場地位越高，稅負轉(zhuǎn)移能力越強。同時，行業(yè)內(nèi)大企業(yè)壟斷市場或中小企業(yè)過于分散，都會對產(chǎn)能利用、定價規(guī)則產(chǎn)生較大影響。稅收調(diào)控需要扭轉(zhuǎn)上述典型的非均衡狀況，及時把握洞悉產(chǎn)業(yè)行業(yè)動態(tài)，保持政策靈活性，適時調(diào)整力度和節(jié)奏。另一方面，為消費環(huán)節(jié)提供差異化的稅收優(yōu)惠也是一個精細化的政策設(shè)計過程。普惠性的政策補貼有助于提升基礎(chǔ)消費的普及程度和去庫存，但會增加財政成本，且不利于低端產(chǎn)能出清。消費彈性大的創(chuàng)新型產(chǎn)品受價格影響較大，可以探索在特定階段給予稅收支持。比如，目前的“兩新”政策還有細化空間，可對專利技術(shù)含量高、創(chuàng)新特征明顯的消費品和設(shè)備展開認定，給予一定的稅收優(yōu)惠。這有利于居民在同等消費能力下提高消費層級，為創(chuàng)新型產(chǎn)品打開需求空間，還有利于企業(yè)通過設(shè)備更新實現(xiàn)技術(shù)升級，為差異化、高附加值產(chǎn)出奠定基礎(chǔ)。

（四）進一步提升稅收政策在提振消費中的有效性
總體上，提升稅收政策在提振消費中的有效性，在微觀層面需要以穩(wěn)定預期和公平分配為核心來優(yōu)化稅收政策。這是因為，消費是收入的函數(shù)，提振消費需要改善收入分配和財富積累狀況（高培勇，2025）。而在宏觀層面，提振消費是綜合調(diào)控的結(jié)果，也是多種宏觀政策的共同目標，實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)力、避免“合成謬誤”十分關(guān)鍵。這需要在具體消費場景中不斷探索。
具體如下。一方面，從稅收層面促進個人可支配收入增加。提振消費的稅收政策不能忽視個人所得稅改革。長期看，個人所得稅改革應向綜合所得全覆蓋和稅前扣除項目動態(tài)調(diào)整方向邁進，逐步將資本所得、經(jīng)營所得納入綜合征收范圍，統(tǒng)一勞動和資本要素稅負，通過累進稅率調(diào)節(jié)收入分配差距（劉華 等，2023）。專項附加扣除與民生需求緊密聯(lián)系，應逐步擴大教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出扣除范圍，將子女撫養(yǎng)費、老人贍養(yǎng)費等納入差異化扣除體系，通過增加可支配收入提升消費能力（黃蕾 等，2024）。另一方面，加強稅收與財政、金融等政策聯(lián)動。可以在不同消費場景下設(shè)計具體的政策組合。比如，對現(xiàn)階段參與消費品以舊換新的企業(yè)，也可以考慮給予一定所得稅優(yōu)惠，階段性允許消費信貸利息在個人所得稅稅前扣除等（樊麗明 等，2025），以形成政策合力，放大政策效果。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務研究》2025年第12期。）