采集涉稅數(shù)據(jù)，研判“廠中廠”風險疑點｜強基·微鏡頭

最近，國家稅務總局儀征市稅務局對轄區(qū)內“廠中廠”現(xiàn)象進行核查，發(fā)現(xiàn)32家廠房場地出租戶存在隱匿租金收入問題。該局逐家發(fā)出提示提醒、核實合同檔案、輔導采集稅源，最終實現(xiàn)1661萬元稅款依法補繳入庫。
在制造園區(qū)，“廠中廠”現(xiàn)象屢見不鮮——占地百畝的工業(yè)廠房內，一個廠房往往存在多個租賃方、承包方或“二房東”，形成經(jīng)營模式隱蔽、交易鏈條復雜的“大廠套小廠”現(xiàn)象。為防范稅款流失、虛開發(fā)票、政策適用偏差等風險，儀征市稅務局以“基礎數(shù)據(jù)提質”為切入點，采數(shù)據(jù)于源頭、防風險于日常、寓管理于服務，探索“廠中廠”稅收風險治理路徑。

近日，儀征市稅務局邀請儀征市市場監(jiān)督管理局參加“廠中廠”合規(guī)治理沙龍，

并現(xiàn)場為企業(yè)講解稅務登記、房土兩稅申報等事項，幫助納稅人合規(guī)享受優(yōu)惠政策。張俊 攝

從承租方出發(fā)，采集核實基礎涉稅數(shù)據(jù)

“廠中廠”的監(jiān)管困局，始于企業(yè)不開票、不入賬、不申報帶來的“數(shù)據(jù)真空”。因此，稅務部門難以全面掌握廠房場地分割、企業(yè)入駐、經(jīng)營動態(tài)等涉稅信息。如何填補“數(shù)據(jù)真空”？儀征市稅務局的做法是與應急管理局、鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)建立“廠中廠”治理數(shù)據(jù)共享機制，從稅收、安全生產(chǎn)監(jiān)管、鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)網(wǎng)格三端采集核實基礎涉稅數(shù)據(jù)。
走進該局大數(shù)據(jù)應用中心，“廠中廠”數(shù)據(jù)采集情況在大屏上一目了然：左側是從金稅三期系統(tǒng)篩查出的“年銷售收入1000萬元以上且未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”的生產(chǎn)型企業(yè)名單；中間是與應急管理局數(shù)據(jù)共享后掌握的“廠中廠”安全生產(chǎn)監(jiān)管數(shù)據(jù)，從廠房場地實際位置到基本租賃情況都清晰可查；右側是稅務屬地管理分局與鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)經(jīng)濟發(fā)展局聯(lián)合治理小組的網(wǎng)格走訪數(shù)據(jù)，包括廠房場地產(chǎn)權、租賃合同、租金收取以及納稅申報等信息。
儀征市稅務局厘清逆向推導思路，以不符合正常生產(chǎn)實際的承租企業(yè)申報數(shù)據(jù)為突破口，通過數(shù)據(jù)分析、約談走訪等方式挖掘出租企業(yè)信息，驗證租賃行為。該局設置“銷售收入大于等于1000萬元”“行業(yè)目類勾選制造業(yè)、電力熱力等生產(chǎn)型行業(yè)”“房產(chǎn)稅無繳納記錄”“城鎮(zhèn)土地使用稅無繳納記錄”四個指標，篩選出無房產(chǎn)使用的生產(chǎn)型企業(yè)，再通過發(fā)票數(shù)據(jù)平臺查看其銷售開票情況，提取廠房場地租賃及水電燃氣等受票情況?；谏a(chǎn)型企業(yè)往往需要廠房場地進行生產(chǎn)存儲的實際，如果發(fā)現(xiàn)未取得租賃費發(fā)票且正常開展經(jīng)營銷售的企業(yè)類型，則將該企業(yè)標記為“疑似下游承租企業(yè)”?？紤]到“廠中廠”往往共用水電燃氣計量設備、大廠定期將相關費用通過開票形式分攤給小廠的實際情況，將水電燃氣等發(fā)票的開票人標記為“疑似上游出租企業(yè)”。
在掌握上述數(shù)據(jù)信息的基礎上，針對“疑似下游承租企業(yè)”，稅務干部開展電話約談，要求其對無廠房場地進行生產(chǎn)經(jīng)營、水電燃氣發(fā)票開票人等情況進行說明，確認是否屬于承租行為，同時對其開展誠信納稅普法宣傳，幫助承租企業(yè)補充出租企業(yè)信息；針對“疑似上游出租企業(yè)”，案頭分析稅務申報數(shù)據(jù)，與“疑似下游承租企業(yè)”約談信息做比對，研判風險疑點。該局還將逆向推導獲取的信息，同應急管理部門的“廠中廠”安全生產(chǎn)監(jiān)管數(shù)據(jù)進行逐條比對，在查漏補缺的同時，將比對一致的上游出租企業(yè)圈定為重點核查對象。最終，稅務屬地管理分局會同鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)經(jīng)濟發(fā)展局開展實地走訪，進一步細化廠房場地出租涉稅信息，消除可能出現(xiàn)的信息滯后、失效等風險，確保數(shù)據(jù)真實準確。
“從下游向上游進行追溯，配合多方驗證，是我們掌握‘廠中廠’租金等基礎涉稅數(shù)據(jù)的關鍵突破口。”儀征市稅務局副局長倪恩平說。今年3月，該局通過數(shù)據(jù)篩查，發(fā)現(xiàn)一家軸承生產(chǎn)廠銷售收入等數(shù)據(jù)持續(xù)增長，卻無房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅繳納記錄，初判該廠為下游承租企業(yè)。經(jīng)溝通和比對，稅務干部“順藤摸瓜”，前往上游出租方核查租賃行為，確認出租企業(yè)于2024年、2025年利用私人賬戶收取轉租收入，未如實申報。最終，稅務干部輔導出租企業(yè)完成了補申報，將雙方租賃行為納入稅源管理范圍。
依托“廠中廠”治理數(shù)據(jù)共享機制，儀征市稅務局提升數(shù)據(jù)應用效能，識別“廠中廠”現(xiàn)象精準度和效率顯著提升。今年以來，該局已歸集全市32個工業(yè)園區(qū)的“廠中廠”基礎涉稅數(shù)據(jù)2000余條，囊括全市出租企業(yè)211戶、承租企業(yè)540戶，租賃雙方、廠房場地等信息準確率均為100%。

向出租方聚焦，突出靶向監(jiān)管

獲取“廠中廠”基礎涉稅數(shù)據(jù)后，如何讓數(shù)據(jù)“說話”，助力優(yōu)化管理服務舉措？儀征市稅務局用構建“信息表+模型+指標”的智算體系，讓隱匿的“廠中廠”治理風險在數(shù)據(jù)分析中“顯形”。
“做好‘廠中廠’監(jiān)管，我們首先需要一張全景圖?！蹦叨髌椒_一本藍色封皮的“廠房場地出租涉稅事項基礎信息表”介紹，“這張表是我們定期采集核實有關‘廠中廠’的情況，涵蓋地址、面積、房產(chǎn)原值、租金等12項基礎涉稅數(shù)據(jù)，再配合電子臺賬隨時動態(tài)更新，讓每個‘廠中廠’的租賃情況一目了然?！?/font>
信息表中不僅記錄了基礎數(shù)據(jù)，還標注了“是否申報房產(chǎn)稅”“租金是否開票”等預警字段?！斑@就像給每個廠的出租行為裝了‘監(jiān)測儀’?！蹦叨髌秸f。
針對“廠中廠”常見的“租金或房產(chǎn)不入賬”“房產(chǎn)從價從租混淆”等問題，儀征市稅務局將基礎信息表與住建局、自然資源和規(guī)劃局的數(shù)據(jù)一一比對，還原企業(yè)所有廠房真實情況，深入排查未入賬風險。在此基礎上，按照增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅的計稅基礎一致性原則，該局建立分稅種聯(lián)動分析模型，精準核算應繳稅額?！耙苑慨a(chǎn)稅為例，出租房產(chǎn)需按租金的12%申報，未出租的則按房產(chǎn)原值的1.2%申報，但部分企業(yè)會‘混著報’，甚至房產(chǎn)不入賬不申報。這就需要我們結合多方數(shù)據(jù)進行比對，找出企業(yè)隱匿廠房場地，實地核查真實使用情況，確保企業(yè)在合規(guī)基礎上進行出租。”倪恩平說。
通過比對申報數(shù)據(jù)與廠房信息表，稅務干部發(fā)現(xiàn)某建設開發(fā)有限公司申報繳納的房產(chǎn)稅稅款明顯偏低，可能存在未入賬未申報情形?！澳Ｐ惋@示，其未申報繳納的房產(chǎn)稅達277萬元。”倪恩平介紹，經(jīng)實地核查，企業(yè)承認部分租金未入賬、部分房產(chǎn)未入賬且未從價申報，最終補繳稅款及滯納金410萬元。
為實現(xiàn)風險“早發(fā)現(xiàn)、早提醒”，儀征市稅務局根據(jù)數(shù)據(jù)模型分析情況，搭建了統(tǒng)一預警指標體系，設置不同的風險等級，由稅政部門統(tǒng)籌下發(fā)風險疑點，稅務屬地管理分局同步向納稅人和鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)經(jīng)濟發(fā)展局推送提醒?！拔覀兏鶕?jù)預警等級有序部署工作，應繳稅額核算超百萬元為紅色預警，需當天上門核查；百萬元以下為黃色預警，需3天內聯(lián)系走訪，實地摸排?！蹦叨髌秸f，預警指標體系有力提升經(jīng)營主體稅法遵從度，今年前三季度，儀征“廠中廠”日常申報稅收入庫達2178.3萬元，同比增長21%。
此外，儀征市稅務局面向“廠中廠”關聯(lián)企業(yè)定制和推送“政策大禮包”，內容涵蓋小規(guī)模納稅人減免、房土兩稅優(yōu)惠政策等。該局主動邀請鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)、應急管理局和市場監(jiān)督管理局一起參與“稅企沙龍”，現(xiàn)場解答企業(yè)關注的“租賃合同印花稅怎么算”“房產(chǎn)稅怎么繳納”等問題。今年1月—10月，該局已開展專題輔導11場，收集并解決企業(yè)訴求43條，第三季度企業(yè)房土兩稅主動申報率同比提升36%。
“通過以數(shù)治稅的方式，我們不僅破解了‘廠中廠’管理難題，還架起了稅企互信的橋梁。”儀征市稅務局黨委書記、局長朱偉說，下一步該局將深化與應急、市監(jiān)、住建等部門的數(shù)據(jù)共享，持續(xù)用好“廠中廠”用電、用水等經(jīng)營要素數(shù)據(jù)，讓稅收治理更精準、更有溫度。