財(cái)稅政策提振縣域消費(fèi)：特征事實(shí)、作用機(jī)制和優(yōu)化路徑

作者：

楊得前（集美大學(xué)地方財(cái)政績(jī)效研究中心）

王   玉（河南財(cái)政金融學(xué)院）

消費(fèi)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)循環(huán)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)的核心引擎。2024年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議將“大力提振消費(fèi)、提高投資效益，全方位擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求”擺在優(yōu)先位置。2025年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《提振消費(fèi)專項(xiàng)行動(dòng)方案》指出，要“加強(qiáng)縣域商業(yè)建設(shè)，建立完善農(nóng)村商業(yè)體系”。上述戰(zhàn)略部署在優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境、激發(fā)消費(fèi)活力、釋放消費(fèi)潛力等方面，為新時(shí)期提振縣域消費(fèi)提供了指引。
財(cái)稅政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，在推動(dòng)縣域消費(fèi)市場(chǎng)繁榮中發(fā)揮著重要作用。根據(jù)第七次全國(guó)人口普查數(shù)據(jù)，2020年年底我國(guó)縣域人口約為7.5億?？h域是城鄉(xiāng)要素流動(dòng)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，其消費(fèi)潛力直接關(guān)系到內(nèi)需拉動(dòng)和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2025年前5個(gè)月縣鄉(xiāng)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)5.4%，增速高于城區(qū)；縣鄉(xiāng)消費(fèi)市場(chǎng)規(guī)模占比達(dá)38.9%，增長(zhǎng)引擎作用日益凸顯。近5年農(nóng)村居民食品消費(fèi)占全國(guó)比重維持在32.59%高位，而服務(wù)性消費(fèi)支出占比均值為38.87%。這表明縣域消費(fèi)增長(zhǎng)仍有較大空間。
如何精準(zhǔn)運(yùn)用財(cái)稅政策工具，破解縣域消費(fèi)面臨的瓶頸，推動(dòng)縣域消費(fèi)高質(zhì)量發(fā)展，成為當(dāng)前亟待解決的重要課題。本文的創(chuàng)新之處在于：其一，聚焦縣域消費(fèi)，基于消費(fèi)經(jīng)濟(jì)與財(cái)稅政策交叉研究視角，構(gòu)建一個(gè)涵蓋財(cái)政補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移支付和稅收優(yōu)惠等多種財(cái)稅政策的系統(tǒng)性分析框架，以提振縣域消費(fèi)；其二，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有政策的梳理與分析，結(jié)合當(dāng)前財(cái)稅政策在提振縣域消費(fèi)中所面臨的挑戰(zhàn)，如財(cái)政收支矛盾、數(shù)字化支持不足等，提出針對(duì)性的政策優(yōu)化路徑，為促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供新思路。

一、當(dāng)前我國(guó)縣域消費(fèi)的特征事實(shí)
隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加速與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縣域消費(fèi)在消費(fèi)能力、消費(fèi)支持、消費(fèi)渠道和消費(fèi)環(huán)境等方面發(fā)生了顯著變化。綜合觀察，當(dāng)前縣域消費(fèi)呈現(xiàn)以下特征。（一）居民收入逐步增長(zhǎng)，消費(fèi)能力持續(xù)提升近年來(lái)，我國(guó)縣域居民收入水平持續(xù)提升，為消費(fèi)能力的增強(qiáng)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示：2024年全國(guó)居民人均可支配收入為41 314元，比上年名義增長(zhǎng)5.3%，扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長(zhǎng)5.1%。值得注意的是，農(nóng)村居民收入持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)。2024年，農(nóng)村居民人均可支配收入提高至23 119元，實(shí)際增長(zhǎng)6.3%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長(zhǎng)速度為4.6%，農(nóng)村居民人均可支配收入的增長(zhǎng)速度高于城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長(zhǎng)速度。收入水平的穩(wěn)步增長(zhǎng)轉(zhuǎn)化為縣域消費(fèi)能力的提升。2024年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出34 557元，增長(zhǎng)4.7%，實(shí)際增長(zhǎng)4.5%；農(nóng)村居民人均消費(fèi)支出19 280元，增長(zhǎng)6.1%，實(shí)際增長(zhǎng)5.8%。農(nóng)村消費(fèi)增速快于城鎮(zhèn)的態(tài)勢(shì)，不僅表明城鄉(xiāng)居民消費(fèi)能力實(shí)現(xiàn)同步提升，更凸顯了縣域居民消費(fèi)市場(chǎng)的巨大潛力正在加速釋放。（二）財(cái)稅支持穩(wěn)步加力，消費(fèi)意愿顯著改善財(cái)稅政策強(qiáng)化公共服務(wù)供給，為提升縣域消費(fèi)意愿提供了關(guān)鍵支持。2025年，中央財(cái)政預(yù)算支出補(bǔ)助資金130億元，用于支持中西部地區(qū)與東部部分困難地區(qū)改善縣域普通高中基本辦學(xué)條件；同時(shí)安排縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)金預(yù)算4 795億元，以緩解縣域財(cái)政壓力，主要用于縣域基本公共服務(wù)及養(yǎng)老、托育等社會(huì)公共服務(wù)領(lǐng)域。通過(guò)強(qiáng)化民生兜底保障，有效緩解縣域居民的預(yù)防性儲(chǔ)蓄動(dòng)機(jī)，系統(tǒng)性增強(qiáng)其消費(fèi)意愿，進(jìn)而明顯提升其邊際消費(fèi)傾向。上述效應(yīng)體現(xiàn)在以下方面。第一，縣域居民對(duì)高品質(zhì)商品的購(gòu)買意愿增強(qiáng)。比如，在商務(wù)部“以舊換新”政策推動(dòng)下，2025年以來(lái)縣域單價(jià)萬(wàn)元以上家電銷售額同比增長(zhǎng)73%，洗碗機(jī)、凈水機(jī)、烘干機(jī)等改善型家電銷量漲幅均超50%，綠色智能家電從縣域“可選需求”轉(zhuǎn)為“品質(zhì)剛需”。第二，縣域居民對(duì)服務(wù)消費(fèi)需求增加。美團(tuán)平臺(tái)數(shù)據(jù)顯示，2019—2023年縣域服務(wù)消費(fèi)額復(fù)合增長(zhǎng)率高達(dá)31.1%，顯著高于2023年全國(guó)服務(wù)消費(fèi)20%的增長(zhǎng)率（彭云 等，2025）。2024年縣域生活服務(wù)整體訂單量同比增長(zhǎng)42.1%，線上活躍商戶同比增長(zhǎng)48.9%。上述數(shù)據(jù)直接展現(xiàn)了縣域服務(wù)消費(fèi)市場(chǎng)的巨大潛力。（三）消費(fèi)渠道深度融合，線上消費(fèi)迅猛增長(zhǎng)近年來(lái)，我國(guó)縣域消費(fèi)市場(chǎng)呈現(xiàn)顯著的線上線下融合趨勢(shì)，線上消費(fèi)規(guī)模與滲透率均實(shí)現(xiàn)跨越式增長(zhǎng)，成為拉動(dòng)內(nèi)需的重要引擎。一方面，線下實(shí)體憑借即時(shí)體驗(yàn)與在地服務(wù)優(yōu)勢(shì)，在縣域市場(chǎng)中仍具有重要地位，有效契合部分居民尤其是老年群體的消費(fèi)習(xí)慣。另一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善、移動(dòng)支付的全面普及以及物流配送體系的逐步健全，線上消費(fèi)在縣域地區(qū)的滲透率顯著提升。通過(guò)外賣、團(tuán)購(gòu)等線上渠道購(gòu)買日常生活所需，已然成為縣域居民的日常消費(fèi)方式。商務(wù)部國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院發(fā)布的《即時(shí)零售行業(yè)發(fā)展報(bào)告（2024）》顯示：2023年縣域電商即時(shí)零售規(guī)模同比增長(zhǎng)23.42%，高達(dá)1 500億元；2024年1月至8月，在縣域下沉市場(chǎng)，美團(tuán)即時(shí)零售訂單量同比增長(zhǎng)54%。這表明縣域消費(fèi)者的線上消費(fèi)意愿強(qiáng)烈，線上消費(fèi)潛力巨大。上述線上線下融合、線上消費(fèi)高速增長(zhǎng)的趨勢(shì)將持續(xù)重塑縣域零售業(yè)態(tài)，有效滿足居民的復(fù)合消費(fèi)需求，推動(dòng)縣域消費(fèi)市場(chǎng)邁向更高質(zhì)量的發(fā)展階段。（四）消費(fèi)環(huán)境穩(wěn)步改善，消費(fèi)規(guī)模明顯擴(kuò)大消費(fèi)環(huán)境持續(xù)優(yōu)化有力助推消費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。近年來(lái)，我國(guó)縣域商業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的提檔升級(jí)建設(shè)加快，縣域商業(yè)體系不斷完善，顯著提升消費(fèi)便利性與可得性，激活縣域消費(fèi)潛力。2024年，國(guó)家選取67個(gè)試點(diǎn)縣進(jìn)行充換電設(shè)施補(bǔ)短板試點(diǎn)，有效縮短縣域充電服務(wù)半徑；中央財(cái)政安排27.9億元資金支持完善縣域商業(yè)體系建設(shè)。商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2023年1月至2025年3月，全國(guó)共建設(shè)改造縣城綜合商貿(mào)服務(wù)中心2 628個(gè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿(mào)中心13 391個(gè)、村級(jí)便民商店13.8萬(wàn)個(gè)。截至2025年7月，全國(guó)累計(jì)建設(shè)改造縣鄉(xiāng)村各類商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)15.5萬(wàn)個(gè)。消費(fèi)便利性與可得性顯著提升，直接驅(qū)動(dòng)了縣域消費(fèi)規(guī)模的歷史性突破。2019年至2024年，縣鄉(xiāng)社會(huì)消費(fèi)品零售總額占全國(guó)的比重從36.8%提升至38.8%，2024年鄉(xiāng)村消費(fèi)增速比縣域城鎮(zhèn)快0.9個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，大宗和升級(jí)類消費(fèi)實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。2024年我國(guó)縣域旅游接待游客量同比增長(zhǎng)14.26%，旅游總收入增長(zhǎng)9.96%。上述變化表明，消費(fèi)環(huán)境優(yōu)化對(duì)釋放縣域消費(fèi)潛力發(fā)揮了關(guān)鍵支撐作用。

二、財(cái)稅政策提振縣域消費(fèi)的作用機(jī)制
（一）調(diào)節(jié)收入分配，提升縣域消費(fèi)能力
提振消費(fèi)實(shí)質(zhì)上是個(gè)分配問(wèn)題，要靠完善分配制度（高培勇，2025）。財(cái)稅政策作為重要的分配制度，通過(guò)累進(jìn)性直接稅制（如個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅）與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付雙重機(jī)制，有效調(diào)節(jié)收入分配，提升縣域中低收入居民消費(fèi)實(shí)力。其一，中低收入群體通常構(gòu)成縣域人口主體，其收入水平相對(duì)較低但邊際消費(fèi)傾向較高（鄒紅 等，2025；Baker 等，2023）。累進(jìn)稅制設(shè)計(jì)遵循“量能負(fù)擔(dān)”原則，對(duì)低收入群體課征低稅收（劉樂(lè)崢 等，2021），使其保留更多可支配收入，進(jìn)而有效保障中低收入群體的消費(fèi)實(shí)力。其二，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付（如專項(xiàng)補(bǔ)助等）直接定向注入縣域低收入家庭，實(shí)質(zhì)性地提升其可支配收入水平。上述收入再分配過(guò)程，將社會(huì)資源更多地向具有較高邊際消費(fèi)傾向的中低收入群體傾斜，為提振縣域即期消費(fèi)與消費(fèi)升級(jí)提供了重要條件。（二）提升公共服務(wù)，改善縣域消費(fèi)預(yù)期根據(jù)生命周期—永久收入假說(shuō)理論，居民消費(fèi)行為不僅受當(dāng)前收入約束，更取決于對(duì)終身收入的長(zhǎng)期預(yù)期（Modigliani 等，1954；Friedman，1957）。財(cái)稅政策通過(guò)強(qiáng)化社會(huì)保障等公共服務(wù)供給，重塑風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，進(jìn)而優(yōu)化居民消費(fèi)決策預(yù)期管理。具體路徑包括以下兩點(diǎn)。第一，社會(huì)保障的風(fēng)險(xiǎn)緩沖功能有助于重塑縣域消費(fèi)者的消費(fèi)決策時(shí)序。相較于城市居民，縣域群體面臨更高的醫(yī)療、養(yǎng)老等不確定性。當(dāng)政府提高對(duì)醫(yī)保、養(yǎng)老等社會(huì)保障的財(cái)稅支持時(shí)，縣域消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)感知會(huì)有所降低，其預(yù)防性儲(chǔ)蓄動(dòng)機(jī)會(huì)有所弱化，因風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避引致的跨期替代效應(yīng)相應(yīng)降低，從而避免縣域消費(fèi)者過(guò)度壓縮當(dāng)前消費(fèi)。第二，公共服務(wù)均等化政策拓展消費(fèi)選擇空間。教育、醫(yī)療等公共服務(wù)政策的縣域供給質(zhì)量直接影響居民的消費(fèi)規(guī)劃。優(yōu)質(zhì)教育資源通過(guò)人力資本積累提升長(zhǎng)期預(yù)期，促使縣域家庭增加非必需品消費(fèi)而非教育投資。同時(shí)，普惠性養(yǎng)老、醫(yī)療服務(wù)的完善則使老年群體消費(fèi)不再受限于子女贍養(yǎng)預(yù)期，轉(zhuǎn)而根據(jù)自身收入進(jìn)行自主決策，釋放其消費(fèi)潛力。（三）優(yōu)化消費(fèi)供給，刺激縣域消費(fèi)需求一方面，財(cái)稅政策通過(guò)減稅降費(fèi)直接降低消費(fèi)價(jià)格。比如，針對(duì)縣域居民需求旺盛且具有升級(jí)潛力的耐用消費(fèi)品（如家電、新能源汽車）和文化體育服務(wù)等，實(shí)施增值稅優(yōu)惠、消費(fèi)稅減免或階段性免稅政策等，通過(guò)減少稅收楔子，降低消費(fèi)含稅價(jià)格（樊麗明 等，2025），提升縣域消費(fèi)者的購(gòu)買力與“消費(fèi)者剩余”，從而刺激即期消費(fèi)。上述措施能快速激活價(jià)格彈性較大的消費(fèi)領(lǐng)域，尤其對(duì)價(jià)格敏感的縣域市場(chǎng)激活效果更為顯著。另一方面，提供消費(fèi)補(bǔ)貼與激勵(lì)，降低消費(fèi)交易成本。對(duì)節(jié)能家電、綠色建材進(jìn)行補(bǔ)貼，對(duì)特定農(nóng)資發(fā)放定向消費(fèi)券，對(duì)教育、醫(yī)療等支出允許在個(gè)人所得稅稅前扣除，等等。上述措施可有效補(bǔ)償縣域消費(fèi)者部分支出，提高特定消費(fèi)“性價(jià)比”，增加縣域消費(fèi)者可支配資金，有效撬動(dòng)潛在的消費(fèi)意愿。（四）優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，增強(qiáng)縣域消費(fèi)活力財(cái)稅政策作為調(diào)節(jié)消費(fèi)市場(chǎng)的重要杠桿，通過(guò)系統(tǒng)性優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，能夠有效破除縣域消費(fèi)抑制因素，釋放內(nèi)需增長(zhǎng)潛能（楊志安 等，2024）。其一，財(cái)稅政策通過(guò)完善消費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施，提升縣域消費(fèi)便利性?？h域地區(qū)往往在交通、通信、物流等方面存在短板，這直接影響消費(fèi)者的購(gòu)物體驗(yàn)和消費(fèi)意愿。通過(guò)財(cái)政投入縣域商業(yè)流通體系與信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，改善交通網(wǎng)絡(luò)、提升通信覆蓋、優(yōu)化物流配送，有助于增強(qiáng)消費(fèi)可及性。其二，財(cái)稅政策通過(guò)完善制度保障，夯實(shí)消費(fèi)安全基礎(chǔ)。財(cái)政專項(xiàng)投入縣域市場(chǎng)監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)，推動(dòng)跨部門執(zhí)法信息共享與質(zhì)量追溯，能夠有效抑制假冒偽劣商品流通。這兩類政策可共同增強(qiáng)消費(fèi)者消費(fèi)意愿，緩解縣域居民“不敢消費(fèi)”的信任危機(jī)。

三、提振縣域消費(fèi)的財(cái)稅政策現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)
（一）提振縣域消費(fèi)的財(cái)稅政策現(xiàn)狀
1.提升居民消費(fèi)能力的財(cái)稅政策。提升居民消費(fèi)能力是提振縣域消費(fèi)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)有財(cái)稅政策主要通過(guò)以下途徑提升居民消費(fèi)能力。其一，多舉措促進(jìn)縣域人員就業(yè)，提高縣域居民消費(fèi)能力。具體包括：安排財(cái)政就業(yè)補(bǔ)助資金對(duì)企業(yè)吸納就業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼“直補(bǔ)快辦”，保障縣域就業(yè)困難人員與高校畢業(yè)生就業(yè)；對(duì)脫貧人口等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)減免增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅等；對(duì)企業(yè)安置殘疾人支付的工資100%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。其二，通過(guò)稅收政策保障縣域中低收入群體消費(fèi)能力。比如：縣域殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅；個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除涵蓋子女教育、住房貸款利息等多個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)精準(zhǔn)減稅提高縣域中低收入群體實(shí)際收入。其三，財(cái)政補(bǔ)貼直接作用于消費(fèi)環(huán)節(jié)，提升縣域居民消費(fèi)實(shí)力。比如中央與地方財(cái)政按比例承擔(dān)家電下鄉(xiāng)、汽車以舊換新補(bǔ)貼資金，降低縣域居民購(gòu)買耐用品的成本。同時(shí)，針對(duì)縣域特定群體發(fā)放消費(fèi)券，通過(guò)財(cái)政資金撬動(dòng)即時(shí)消費(fèi)需求。此外，財(cái)政部等部門對(duì)符合條件的縣域居民個(gè)人消費(fèi)貸款給予財(cái)政貼息，降低消費(fèi)信貸成本，提高居民消費(fèi)實(shí)力。2.完善公共服務(wù)的財(cái)稅政策。公共服務(wù)短板制約縣域消費(fèi)升級(jí)，財(cái)稅政策著力通過(guò)提升公共服務(wù)水平改善消費(fèi)預(yù)期。一方面，進(jìn)一步增強(qiáng)惠民生方面的財(cái)政支持力度，安排財(cái)政補(bǔ)助資金支持縣域教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等公共服務(wù)，推動(dòng)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。例如，中央財(cái)政對(duì)縣域義務(wù)教育階段學(xué)校實(shí)施生均公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助政策，逐步推行免費(fèi)學(xué)前教育，改善農(nóng)村教育條件，減輕縣域?qū)W生教育支出。另一方面，稅收優(yōu)惠引導(dǎo)社會(huì)資本參與縣域公共服務(wù)供給，對(duì)縣域公辦和民辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供增值稅減免，豐富公共服務(wù)供給主體。此外，政府購(gòu)買服務(wù)機(jī)制在縣域公共文化、體育領(lǐng)域的推廣，通過(guò)財(cái)政資金引導(dǎo)社會(huì)力量提供多元化服務(wù)。3.改善消費(fèi)供給的財(cái)稅政策。財(cái)稅政策通過(guò)動(dòng)態(tài)調(diào)整與精準(zhǔn)匹配，有效推動(dòng)縣域供給結(jié)構(gòu)優(yōu)化和質(zhì)量提升。一是促進(jìn)縣域企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策。對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備及其數(shù)字化智能化改造實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠，疊加固定資產(chǎn)加速折舊政策加速設(shè)備更新，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策激勵(lì)縣域企業(yè)增加研發(fā)投入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；資源綜合利用產(chǎn)品與勞務(wù)適用增值稅即征即退政策；高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，進(jìn)一步強(qiáng)化縣域創(chuàng)新動(dòng)能。二是促進(jìn)縣域產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策。對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)免征或減半征收企業(yè)所得稅，其從業(yè)人員暫免征收個(gè)人所得稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅；承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)則免征契稅，其生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，非規(guī)?；B(yǎng)殖的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。縣域服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體貸款享受財(cái)政貼息。中央對(duì)地方文化領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付資金向農(nóng)村等欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜，推動(dòng)優(yōu)質(zhì)文化資源下沉，助力縣域文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)縣域文化消費(fèi)。4.優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境的財(cái)稅政策。在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，首先，中央財(cái)政通過(guò)服務(wù)業(yè)發(fā)展資金支持縣域商業(yè)建設(shè)，包括縣域商業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、縣鄉(xiāng)村三級(jí)物流配送體系、下沉供應(yīng)鏈、農(nóng)產(chǎn)品上行渠道等縣域商業(yè)建設(shè)。中央財(cái)政安排獎(jiǎng)勵(lì)資金加大縣域公共基礎(chǔ)設(shè)施的改造升級(jí)，尤其是補(bǔ)齊縣域地區(qū)充換電基礎(chǔ)設(shè)施短板，加強(qiáng)配套電網(wǎng)建設(shè)，釋放新能源車消費(fèi)潛力。其次，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的縣域污水處理項(xiàng)目、飲水工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施等實(shí)施企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠，免征農(nóng)村居民生活用水相關(guān)增值稅、農(nóng)村飲水工程的契稅和印花稅等。最后，財(cái)政資金支持市場(chǎng)監(jiān)管部門開展專項(xiàng)整治，加強(qiáng)對(duì)商品質(zhì)量、食品安全檢測(cè)，對(duì)符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)給予財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)企業(yè)加大處罰力度，增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)縣域市場(chǎng)商品與服務(wù)的信任度，提振消費(fèi)信心。（二）提振縣域消費(fèi)的財(cái)稅政策面臨的挑戰(zhàn)1.縣域居民消費(fèi)能力有限。居民消費(fèi)能力不足是提振縣域消費(fèi)的核心制約因素。其本質(zhì)上源于縣域居民收入結(jié)構(gòu)、財(cái)富積累機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的多重結(jié)構(gòu)性矛盾，持續(xù)壓制縣域居民的消費(fèi)意愿與支付能力。其一，農(nóng)村居民收入增速雖較快，但城鄉(xiāng)收入差距仍維持在較高水平。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，近5年農(nóng)村居民人均可支配收入約為城鎮(zhèn)居民的40.88%。這導(dǎo)致縣域居民在消費(fèi)支出上更為謹(jǐn)慎，難以涉足高端、大額消費(fèi)領(lǐng)域。并且，近年來(lái)縣域居民收入增長(zhǎng)速度出現(xiàn)放緩跡象，制約消費(fèi)能力提升。其二，增收渠道狹窄嚴(yán)重束縛了縣域居民消費(fèi)潛力的釋放。一方面，工資性收入與經(jīng)營(yíng)性收入是縣域居民的主要收入來(lái)源，然而這些渠道受限于縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平，增長(zhǎng)空間有限。縣域產(chǎn)業(yè)多以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)、簡(jiǎn)單制造業(yè)為主，其產(chǎn)業(yè)鏈條短、附加值低、就業(yè)吸納能力和薪資待遇不高，限制了居民工資性收入增長(zhǎng)。另一方面，鑒于財(cái)產(chǎn)性權(quán)利轉(zhuǎn)化機(jī)制缺位，宅基地使用權(quán)、集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地難以為農(nóng)民帶來(lái)穩(wěn)定的財(cái)產(chǎn)性收益。盡管土地承包延期試點(diǎn)逐步推進(jìn)，但配套的產(chǎn)權(quán)交易平臺(tái)與稅收激勵(lì)機(jī)制仍不健全，制約“資源變資產(chǎn)”的政策紅利釋放。縣域居民財(cái)產(chǎn)性收入等多元化收入渠道匱乏，難以借助資產(chǎn)增值實(shí)現(xiàn)快速增收，致使整體收入在低水平徘徊，抑制了居民消費(fèi)潛力的釋放。2.縣域財(cái)政收支矛盾突出。充足的財(cái)力是政府提供高質(zhì)量公共服務(wù)的有效保障。而在運(yùn)用財(cái)稅政策提振縣域消費(fèi)的實(shí)踐中，縣域財(cái)政收支矛盾突出成為制約政策實(shí)施效能的關(guān)鍵瓶頸。從收入端看，縣域經(jīng)濟(jì)多以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)、低附加值勞動(dòng)密集型制造業(yè)為主，新興產(chǎn)業(yè)布局不足，難以形成穩(wěn)定且高貢獻(xiàn)的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，導(dǎo)致縣域財(cái)政對(duì)土地出讓收入、非稅收入等不穩(wěn)定財(cái)源依賴度較高，收入基礎(chǔ)薄弱。從支出端看，縣域財(cái)政承受著剛性支出與政策配套的雙重壓力。隨著公共服務(wù)均等化的推進(jìn)，縣域在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生領(lǐng)域的支出責(zé)任持續(xù)加重，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域的投入需求也不斷攀升。此外，縣域財(cái)政可支配財(cái)力難以滿足大規(guī)模的上級(jí)政策落地的配套支出。加之縣域行政運(yùn)行成本居高不下，人員與辦公經(jīng)費(fèi)等剛性支出占比大，大幅壓縮了用于消費(fèi)提振政策的資金空間。3.數(shù)字化支持乏力。我國(guó)財(cái)稅政策在提振縣域消費(fèi)的過(guò)程中，數(shù)字化支持乏力已成為一個(gè)亟待突破的重要挑戰(zhàn)。一是數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不足。財(cái)政資金對(duì)通信網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)中心、智慧物流等新型基礎(chǔ)設(shè)施投入不足，導(dǎo)致縣域尤其是農(nóng)村5G網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍、信號(hào)穩(wěn)定性與網(wǎng)速等難以滿足數(shù)字化消費(fèi)需求，且商業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)字化程度低，制約縣域消費(fèi)的線上線下融合。二是市場(chǎng)主體數(shù)字化應(yīng)用能力制約?？h域企業(yè)普遍存在數(shù)字化轉(zhuǎn)型資金短缺、技術(shù)人才匱乏的問(wèn)題，難以利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷和個(gè)性化服務(wù)，限制了消費(fèi)供給的創(chuàng)新；縣域中小商戶占比高，但普遍缺乏數(shù)字技術(shù)應(yīng)用能力，對(duì)智能化改造、數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表等新型數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑的實(shí)踐能力薄弱、應(yīng)用意愿不足；縣域居民尤其是中老年人群對(duì)移動(dòng)支付等數(shù)字消費(fèi)方式接受度較低，導(dǎo)致消費(fèi)刺激效果不理想。三是數(shù)據(jù)共享與協(xié)同壁壘制約。當(dāng)前，縣域內(nèi)不同部門數(shù)字化系統(tǒng)因數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)、接口協(xié)議與安全等級(jí)等缺乏統(tǒng)一規(guī)范，形成“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象。上述狀況嚴(yán)重阻礙有效治理合力的形成，進(jìn)而削弱財(cái)稅政策提振縣域消費(fèi)的實(shí)際效果。4.消費(fèi)環(huán)境欠佳。縣域消費(fèi)環(huán)境存在諸多短板，影響財(cái)稅政策對(duì)縣域消費(fèi)的提振效果。一是消費(fèi)物理場(chǎng)景承載力不足。商業(yè)設(shè)施同質(zhì)化嚴(yán)重且低端商超過(guò)剩，而高品質(zhì)休閑娛樂(lè)場(chǎng)景稀缺，交通不便與住宿承載弱制約縣域文旅消費(fèi)，夜間照明、停車配套以及充電設(shè)施覆蓋率不足也限制消費(fèi)時(shí)長(zhǎng)與新能源汽車普及，優(yōu)質(zhì)教育、醫(yī)療與文化資源短缺加劇消費(fèi)外流。二是物流體系滯后形成“工業(yè)品下鄉(xiāng)難、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)城貴”的雙向梗阻。冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)覆蓋不足推高生鮮等農(nóng)產(chǎn)品損耗，公路等級(jí)低、多式聯(lián)運(yùn)缺失抬升流通成本，末端配送效率低抑制家電、家具等耐用品消費(fèi)。三是市場(chǎng)治理薄弱影響政策傳導(dǎo)效能?；鶎訄?zhí)法力量與監(jiān)管技術(shù)薄弱，導(dǎo)致假冒偽劣商品泛濫、虛假宣傳頻發(fā)、缺陷產(chǎn)品召回不力，維權(quán)渠道不暢、糾紛調(diào)解機(jī)制不健全，損害消費(fèi)信心形成“信任損耗”，強(qiáng)化了消費(fèi)者的預(yù)防性消費(fèi)心理，最終部分抵消財(cái)稅激勵(lì)的預(yù)期效應(yīng)。

四、進(jìn)一步提振縣域消費(fèi)的財(cái)稅政策優(yōu)化路徑
（一）強(qiáng)化財(cái)稅政策精準(zhǔn)性，提升縣域居民消費(fèi)能力首先，提升縣域居民收入水平。一方面，財(cái)政精準(zhǔn)扶持縣域特色產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化專項(xiàng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金投向以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，創(chuàng)造高收入就業(yè)崗位并增加居民工資性收入；同步以財(cái)政補(bǔ)貼加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，提升居民就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與收入議價(jià)能力。另一方面，實(shí)施產(chǎn)業(yè)稅收激勵(lì)。對(duì)縣域勞動(dòng)密集型制造業(yè)和特色農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，試行企業(yè)工資薪金增量部分加計(jì)扣除，通過(guò)稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)適時(shí)適度提高員工薪酬。其次，拓寬縣域居民增收渠道。一是針對(duì)縣域產(chǎn)業(yè)同質(zhì)化困局，設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)激勵(lì)資金，引導(dǎo)資本和技術(shù)向地方特色產(chǎn)業(yè)與特色農(nóng)業(yè)等高附加值領(lǐng)域集聚，推動(dòng)“產(chǎn)業(yè)升級(jí)—就業(yè)增收”良性循環(huán)。二是針對(duì)縣域傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化財(cái)稅支持力度。對(duì)龍頭企業(yè)給予貼息貸款，延伸縣域產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而增加縣域居民經(jīng)營(yíng)性收入。三是加快完善縣域財(cái)產(chǎn)性收入實(shí)現(xiàn)機(jī)制。財(cái)政出資搭建規(guī)范的農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易平臺(tái)，完善宅基地使用權(quán)流轉(zhuǎn)、集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地入市制度，促進(jìn)農(nóng)村資產(chǎn)資本化，拓寬居民收入來(lái)源。最后，增強(qiáng)縣域居民收入預(yù)期穩(wěn)定性。加大社保財(cái)政補(bǔ)貼力度，通過(guò)提高基本醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、建立縣域養(yǎng)老保障補(bǔ)充基金夯實(shí)民生安全網(wǎng)，增強(qiáng)居民未來(lái)預(yù)期穩(wěn)定性，進(jìn)而減少預(yù)防性儲(chǔ)蓄，釋放即期消費(fèi)潛力，使財(cái)稅政策在提振縣域消費(fèi)中發(fā)揮更大效能。（二）加強(qiáng)財(cái)稅政策協(xié)同，優(yōu)化縣域消費(fèi)保障機(jī)制針對(duì)縣域財(cái)政收支矛盾對(duì)提振縣域消費(fèi)的制約，需提升財(cái)稅協(xié)同改革，逐步形成可持續(xù)的消費(fèi)支持財(cái)政保障機(jī)制。首先，應(yīng)構(gòu)建消費(fèi)導(dǎo)向型財(cái)源培育與激勵(lì)協(xié)同機(jī)制，以緩解縣域消費(fèi)保障的財(cái)力約束。一方面，將更多高耗能、高污染產(chǎn)品與高端消費(fèi)品和服務(wù)納入消費(fèi)稅征收范圍，設(shè)置差異化消費(fèi)稅稅率，逐步將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)與零售環(huán)節(jié)（張麗微 等，2025；伍紅 等，2025）。建立全國(guó)統(tǒng)一、精細(xì)到縣域?qū)蛹?jí)的消費(fèi)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與稅收核算分配系統(tǒng)，確?？h域消費(fèi)有效轉(zhuǎn)化為本地可用財(cái)力。另一方面，建立增值稅分成比例與“縣域消費(fèi)活力指數(shù)”掛鉤的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，對(duì)消費(fèi)活躍度高的地區(qū)予以更高分成激勵(lì)。其次，創(chuàng)新債務(wù)約束轉(zhuǎn)化路徑，釋放縣域消費(fèi)補(bǔ)貼空間。通過(guò)策略性地運(yùn)用專項(xiàng)債置換存量高額利息債務(wù)，將降低的付息成本轉(zhuǎn)化為縣域消費(fèi)補(bǔ)貼資源；同時(shí)，構(gòu)建消費(fèi)基建項(xiàng)目的“建設(shè)—運(yùn)營(yíng)”全周期財(cái)稅激勵(lì)政策體系，通過(guò)增值稅即征即退、所得稅定向減免及財(cái)政補(bǔ)貼等財(cái)稅政策，吸引社會(huì)資本協(xié)同投入縣域消費(fèi)能力建設(shè)。最后，創(chuàng)新制度協(xié)同，激活政策乘數(shù)效應(yīng)。優(yōu)化縱向轉(zhuǎn)移支付分配，將中央民生資金與縣域消費(fèi)指標(biāo)掛鉤，完善橫向區(qū)域間消費(fèi)利益協(xié)調(diào)和補(bǔ)償機(jī)制，促進(jìn)財(cái)稅工具在擴(kuò)消費(fèi)中的協(xié)同增效。（三）提高數(shù)字化水平，激發(fā)縣域消費(fèi)活力首先，強(qiáng)化數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施投入，夯實(shí)消費(fèi)支撐底座。針對(duì)縣域網(wǎng)絡(luò)覆蓋不均、物流節(jié)點(diǎn)匱乏等基礎(chǔ)設(shè)施短板，財(cái)政政策需優(yōu)先保障新型基礎(chǔ)設(shè)施的戰(zhàn)略性投入。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)向欠發(fā)達(dá)縣域傾斜，同時(shí)引導(dǎo)社會(huì)資本協(xié)同參與縣域充電設(shè)施、通信網(wǎng)絡(luò)升級(jí)與智慧物流倉(cāng)儲(chǔ)及冷鏈體系建設(shè)，為線上線下消費(fèi)融合奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，激勵(lì)市場(chǎng)主體數(shù)字化轉(zhuǎn)型，破解能力制約困境。對(duì)應(yīng)用數(shù)字工具升級(jí)消費(fèi)場(chǎng)景、開發(fā)線上渠道的商戶，實(shí)施定向稅收優(yōu)惠，比如進(jìn)一步縮短購(gòu)置的數(shù)字設(shè)備折舊年限，加計(jì)扣除數(shù)字化服務(wù)支出；設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)扶持基金，支持本地智慧商圈和縣域電商平臺(tái)建設(shè)，降低技術(shù)應(yīng)用門檻，激活消費(fèi)供給創(chuàng)新動(dòng)能；將數(shù)字技能普及納入縣域基本公共服務(wù)清單，同時(shí)推動(dòng)消費(fèi)券等政策工具嵌入數(shù)字人民幣等可信支付場(chǎng)景，保障支付便利性與安全感，提高縣域居民數(shù)字支付使用率。最后，加大縣域數(shù)字化人才培養(yǎng)的財(cái)稅支持力度。建議將縣域數(shù)字技能培訓(xùn)納入職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼目錄，通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼開展社區(qū)化普惠培訓(xùn)，同時(shí)對(duì)縣域企業(yè)開展直播電商、數(shù)據(jù)分析等數(shù)字技能培訓(xùn)的實(shí)際支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。鼓勵(lì)高校畢業(yè)生到縣域商業(yè)企業(yè)從事數(shù)字化工作，對(duì)其工資性收入實(shí)行一定期限個(gè)人所得稅減免，提高縣域?qū)?shù)字化人才的吸引力。（四）優(yōu)化縣域消費(fèi)環(huán)境，打造優(yōu)質(zhì)消費(fèi)生態(tài)首先，優(yōu)化商業(yè)生態(tài)財(cái)稅支持，補(bǔ)齊服務(wù)短板。針對(duì)縣域商業(yè)設(shè)施失衡、服務(wù)配套缺位等硬約束，創(chuàng)新財(cái)政支持方式。采用貼息貸款與企業(yè)所得稅抵免組合工具，引導(dǎo)社會(huì)資本改造傳統(tǒng)商圈、建設(shè)社區(qū)便民生活圈；實(shí)施城鎮(zhèn)土地使用稅減免，激勵(lì)商業(yè)主體發(fā)展高品質(zhì)休閑娛樂(lè)業(yè)態(tài)，彌補(bǔ)體驗(yàn)式消費(fèi)供給缺口。同時(shí)，對(duì)符合條件的縣域文旅消費(fèi)減免增值稅，降低企業(yè)所得稅稅率，特別是通過(guò)交通接駁專項(xiàng)補(bǔ)貼與住宿擴(kuò)容投資抵免的協(xié)同配套優(yōu)化，釋放文旅消費(fèi)潛力。其次，打通物流體系財(cái)稅支持渠道，破除雙向流通壁壘。對(duì)建設(shè)縣域冷鏈倉(cāng)儲(chǔ)、升級(jí)多式聯(lián)運(yùn)節(jié)點(diǎn)的企業(yè)，建議進(jìn)一步將其加速折舊年限縮短至政策下限的60%；將鄉(xiāng)村末端配送網(wǎng)絡(luò)建設(shè)納入專項(xiàng)補(bǔ)助范圍，對(duì)縣域智慧分揀設(shè)備采購(gòu)實(shí)行增值稅即征即退。通過(guò)降低生鮮損耗率與工業(yè)品配送成本，使稅收減免切實(shí)傳導(dǎo)至終端價(jià)格，激活耐用品與農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)潛能。最后，創(chuàng)新綠色消費(fèi)稅收引導(dǎo)，培育可持續(xù)消費(fèi)生態(tài)。對(duì)配置垃圾分類設(shè)施、使用可降解包裝的商戶建議給予環(huán)境保護(hù)稅減免；擴(kuò)大節(jié)能家電、新能源汽車等綠色消費(fèi)品消費(fèi)稅優(yōu)惠范圍，通過(guò)價(jià)格信號(hào)引導(dǎo)供需雙側(cè)綠色轉(zhuǎn)型，塑造健康消費(fèi)生態(tài)。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2025年第11期。）