一問一答了解招用殘疾人就業(yè)增值稅“即征即退”政策

一問一答了解招用殘疾人就業(yè)增值稅“即征即退”政策

時(shí)間：2025年08月18日

來源：上海稅務(wù)

劉總：小李，上次參加了助殘日活動(dòng)，感觸很深！我決定招聘一批殘疾人朋友，安排到公司合適的崗位上。這樣既能實(shí)實(shí)在在地幫助他們?nèi)谌肷鐣?huì)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值，感覺也能為公司帶來新的活力和視角。

小李：劉總，安置殘疾人就業(yè)，國家有專門的稅收優(yōu)惠政策支持，比如增值稅即征即退。

劉總：哦？增值稅即征即退？我聽說過這個(gè)政策，但具體不太清楚。我們一起咨詢下稅務(wù)老師吧！

稅務(wù)局人員：對(duì)！核心就是“即征即退”。簡單來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)咱們公司安置殘疾人的實(shí)際人數(shù)，按月度限額退還已經(jīng)繳納的增值稅。

劉總：月度限額？這個(gè)怎么算？跟上海有關(guān)系嗎？

稅務(wù)局人員：當(dāng)然有關(guān)系！這個(gè)限額的計(jì)算基準(zhǔn)就是我們上海適用的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)！具體是：

每位安置的殘疾人，每月可退還的增值稅限＝上海市月最低工資標(biāo)準(zhǔn)×4

舉個(gè)例子：

根據(jù)上海市人社局最新通知，2025年7月起，月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2740元，那么，安置一位殘疾人，每月最多可退還增值稅＝2740元×4＝10960（元）。

如果貴公司安置了10位符合條件的殘疾人，理論上每月最多可退＝10960×10＝109600（元），一年最高可達(dá)1315200元！

劉總：這個(gè)力度真不小！那我們需要滿足哪些具體條件才能享受這個(gè)優(yōu)惠呢？

稅務(wù)局人員：劉總問到關(guān)鍵了！

要享受這項(xiàng)優(yōu)惠，企業(yè)需要同時(shí)滿足以下四個(gè)硬性條件：

1. 安置比例＆人數(shù)：必須同時(shí)滿足比例和人數(shù)下限

納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25％（含25％），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；

2. 勞動(dòng)合同：合同期限、合法性是重點(diǎn)！

依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3. 社會(huì)保險(xiǎn)：“五險(xiǎn)”必須齊全且按時(shí)足額繳納

為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4. 工資支付：銀行轉(zhuǎn)賬記錄是重要憑證！必須達(dá)到或超過上海最低工資！

通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

劉總：條件確實(shí)明確。那如果某個(gè)月我們實(shí)際繳納的增值稅，不夠按這個(gè)限額退怎么辦？

稅務(wù)局人員：這個(gè)不用擔(dān)心，政策設(shè)計(jì)了結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)制：

如果本月已交增值稅不足退，可以用本年度內(nèi)之前月份已交增值稅額（扣除掉之前月份已經(jīng)退過的部分）來退。

如果還不夠退，可以結(jié)轉(zhuǎn)到本年度內(nèi)以后月份繼續(xù)退還。

重要提示：

這個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)只能在同一年度內(nèi)進(jìn)行，不能跨年度?。ɡ纾?024年12月的余額不能結(jié)轉(zhuǎn)到2025年退）。

對(duì)于納稅期限不是按月（比如按季）的企業(yè)，退稅只能針對(duì)符合條件的具體月份來計(jì)算。

劉總：明白了，很靈活。對(duì)所有企業(yè)都適用嗎？

稅務(wù)局人員：劉總細(xì)心！這項(xiàng)優(yōu)惠有特定的適用范圍：

主要適用于納稅人通過生產(chǎn)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及提供營改增后的現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）取得的收入。

并且，上述適用業(yè)務(wù)的銷售額之和，必須占納稅人當(dāng)期全部增值稅銷售額的比例達(dá)到50％以上。

特別注意：

不適用于納稅人直接銷售外購貨物（包括批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

劉總：太清楚了！謝謝你這么詳細(xì)的講解，我對(duì)這個(gè)政策更有信心了，也看到了實(shí)實(shí)在在的效益。這對(duì)我們制定招聘計(jì)劃和履行社會(huì)責(zé)任都很有幫助！

稅務(wù)局人員：不客氣，劉總！用好稅收優(yōu)惠政策，既能助力殘疾人就業(yè)，也能促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，是雙贏的好事！政策依據(jù)是《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）。