稅收滯納金7大常見問題全解析

稅收滯納金7大常見問題全解析

時(shí)間：2025年05月09日

來源：北京稅務(wù)

1. 問：稅收滯納金的起止時(shí)間如何計(jì)算？

答：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條

2. 問：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的延期申報(bào)是否需要加收滯納金？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕753號）第一條

3. 問：納稅人發(fā)生補(bǔ)稅情形，是否需要加收滯納金？

情形一：

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

情形二：

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

情形三：

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條

4. 問：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，是否會被加收滯納金？

答：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條

5. 向：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算補(bǔ)繳的土地增值稅是否會被加收滯納金？

答：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)微的，不加收滯納金。政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》?。?a href="http://www.hjtg28.cn/thread-59461-1-1.html" target="_blank">國稅函〔2010〕220號）第八條

6. 問：稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

答：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2. 企業(yè)所得稅稅款；

3. 稅收滯納金；

4. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

5. 本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

6. 贊助支出；

7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8. 與取得收入無關(guān)的其他支出。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條

7. 問：企業(yè)破產(chǎn)清算，所欠稅款及滯納金如何處理？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。

企業(yè)所欠稅款，滯納金，罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以入民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計(jì)算確定。

企業(yè)所欠稅款、滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，其中企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）第四條