國家稅務(wù)總局 國稅函〔2006〕769號 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知

國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知
國稅函〔2006〕769號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進一步加強消費稅納稅申報及消費稅稅款抵扣的管理，現(xiàn)將消費稅納稅申報表的修改事項及消費稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下：

一、關(guān)于消費稅納稅申報表

調(diào)整和完善消費稅政策后，總局已對綜合征管軟件消費稅申報表的部分欄目填報內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進行了調(diào)整（申報表見附件），請各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容，及時修改印制消費稅納稅申報表。消費稅納稅申報表調(diào)整內(nèi)容如下：

（一）修改消費稅申報表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容

1.將第5欄“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價”修改為“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量）”。

2.將第6欄“期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價”修改為“期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量）”。

3.將第7欄“當(dāng)期購進外購應(yīng)稅消費品買價”修改為“當(dāng)期購進外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量）”。

4.將第8欄“期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價”修改為“期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量）”。

5.將第9欄“外購應(yīng)稅消費品適用稅率”修改為“外購應(yīng)稅消費品適用稅率（單位稅額）”。

（二）修改消費稅納稅申報表第10欄內(nèi)容

將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9（1-減征幅度）”。

填報第10欄時，準(zhǔn)予抵扣項目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報；準(zhǔn)予抵扣項目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的邏輯關(guān)系填報。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%。

（三）修改消費稅納稅申報表第19欄內(nèi)容

將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”。

（四）關(guān)于第26欄填報問題

將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。

全額免稅的應(yīng)稅消費品按“26=3×4”填報，減征稅款的應(yīng)稅消費品按“26=3×4×減征幅度”填報，目前有減稅優(yōu)惠的項目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%。

二、關(guān)于消費稅稅款抵扣的管理

（一）從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的消費稅申報抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核實并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)回函確認已繳納消費稅的，可以受理納稅人的消費稅抵扣申請，按規(guī)定抵扣外購項目的已納消費稅。

填表說明

1.表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫。

2.第10欄，準(zhǔn)予抵扣項目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的勾稽關(guān)系填報；準(zhǔn)予抵扣項目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的勾稽關(guān)系填報。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%。

第26欄，全額免稅的應(yīng)稅消費品按“26=3×4”填報，減征稅款的應(yīng)稅消費品按“26=3×4×減征幅度”填報，目前有減稅優(yōu)惠的項目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%。


注釋：條款失效，第一條失效。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)消費稅規(guī)范性文件的通知》，國稅發(fā)〔2009〕45號。
注釋：第二條第（二）款失效，參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消兩項消費稅審批事項后有關(guān)管理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第39號