【2017年02月25日】付廣軍：影響稅收的宏觀經濟因素分析與預測

付廣軍：影響稅收的宏觀經濟因素分析與預測

說明：本文原刊載于《稅收研究資料》1998年第11期第2-6頁；《北京統(tǒng)計》1998年第12期第14-15。文中作者付廣軍（曾用名傅廣軍）首創(chuàng)運用統(tǒng)計學指數體系因素分析法，分析影響稅收收入增長的主要因素：物價、經濟增長和剩余因素（包括政策性在內）。在該文發(fā)表后，國內才有學者開始運用此分析方法研究稅收問題?！稄V君微言》此次重發(fā)該文，目的是進一步澄清該方法的來源，更好地推薦應用。

一、近年來的工商稅收收入狀況

  1994年以來，工商稅收收入保持了較高的增長速度，1994年比1993年增長956.32億元，增幅為26.59%，1995年—1997年又連續(xù)三年實現(xiàn)大幅度的增長，分別比上年增長830.11億元、1050.67億元和1117.30億元，增幅則分別達到18.23%、19.52%和17.37%。1994年稅制改革后，連續(xù)四年工商稅收收入保持高速增長這一現(xiàn)象背后，是否有不同的情況。這是我們應該需要深入研究的內容。

  工商稅收收入的增長受許多因素的影響，其中主要的因素有三個：物價變動因素、經濟增長因素和政策性因素（這里指包括除物價變動、經濟增長以外的所有其它因素，主要有稅制改革、加強管理力度及隨機變動因素，由于這些因素不好量化，我們一般采取剔除前兩者因素后得出）。為了進一步分析這些因素的影響，對工商稅收收入增長有一個客觀公正的評價，我們擬采用統(tǒng)計學中的因素分析法，對1990年以來影響工商稅收收入的各種因素進行量化分析，找出各因素對工商稅收收入的影響額和貢獻率。

  二、影響工商稅收收入的因素分析法介紹

三、工商稅收影響因素的定量分析

  運用上述介紹的因素分析方法，根據收集到的各年統(tǒng)計資料，見表1。進行工商稅收收入因素分析如下：

   注：工商稅收收入資料1990年—1993年數字來源于1994年《中國稅務年鑒》，1994年—1997年數字來源于《中國財經報》1998年7月8日第三版，物價指數、經濟增長指數來源于《中國統(tǒng)計年鑒》。

  根據以上資料經過計算得出剔除物價因素影響后、剔除經濟增長因素后的工商稅收額。見表2：

  
  以1997年為例，進行工商稅收收入影響因素的相對數和絕對數分析如下：
  相對數分析：
  7551.33/6434.03=7551.33/7491.4×7491.4/6885.48×6885.48/6434.03；
  即117.37% = 100.8%×108.8%×107.02%。
  絕對數分析：
  7551.33-6434.03 =（7551.33-7491.4）+（7491.4-6885.48）+（6885.48-6434.03）；
  即1117.30 = 59.93 + 605.92 + 451.45。

  其他各年計算方法同上，得出物價變動因素、經濟增長因素和政策性因素對工商稅收收入的影響額及貢獻率。計算結果見表3：

  四、對工商稅收收入的具體分析

  1993年以來，工商稅收收入連續(xù)五年增長近1千億元（平均增長989.424億元），但是由上表可以看出，這五年的情況有很大的差異。

  （一）近幾年工商稅收收入增長分析

  1993年，工商稅收收入比1992年增加992.72億元，其中，因物價變動因素影響使工商稅收收入增加419.43億元，占工商稅收收入增加額的42.25%；因經濟增長因素使工商稅收收入增加377.94億元，占工商稅收收入增加額的38.07%；因政策性因素影響使工商稅收收入增加195.35億元，占工商稅收收入增加額的19.68%。

  1994年，工商稅收收入比1993年增加956.32億元，其中，因物價變動因素影響使工商稅收收入增加811.88億元，占工商稅收收入增加額的84.9%；因經濟增長因素使工商稅收收入增加418.66億元，占工商稅收收入增加額的43.78%；因政策性因素影響使工商稅收收入減少274.22億元。

  1995年，工商稅收收入比1994年增加830.11億元，其中，因物價變動因素影響使工商稅收收入增加694.02億元，占工商稅收收入增加額的83.61%；因經濟增長因素使工商稅收收入增加445.59億元，占工商稅收收入增加額的53.68%；因政策性因素影響使工商稅收收入減少309.5億元。

  1996年，工商稅收收入比1995年增加1050.67億元，其中，因物價變動因素影響使工商稅收收入增加369.91億元，占工商稅收收入增加額的35.21%；因經濟增長因素使工商稅收收入增加531.16億元，占工商稅收收入增加額的50.55%；因政策性因素影響使工商稅收收入增加149.6億元，占工商稅收收入增加額的14.24%。

  1997年，工商稅收收入比1996年增加1117.3億元，其中，因物價變動因素影響使工商稅收收入增加59.93億元，占工商稅收收入增加額的5.36%；因經濟增長因素使工商稅收收入增加605.92億元，占工商稅收收入增加額的54.23%；因政策性因素影響使工商稅收收入增加451.45億元，占工商稅收收入增加額的40.41%。

（二）從工商稅收收入影響因素分析

  從物價變動因素的影響分析：由于1993年到1995年，物價指數分別高達113.2%、121.7%和114.8%，由于物價因素的影響使工商稅收收入增加419.43億元、811.88億元和694.02億元，分別占工商稅收收入增長額的42.24%、84.90%和83.61%；1996年和1997年物價指數有較大的回落，分別為106.1%和100.8%，造成因物價因素變動影響工商稅收增長額急劇減少，分別為369.91億元和59.93億元，占工商稅收收入增加額的35.21%和5.36%。

  從經濟增長因素的影響分析：從理論上講，稅收收入與經濟增長的相關性應該是比較大的，但由于中國現(xiàn)階段正處于經濟體制轉軌時期，因此，相關性要小一點。經過我們計算得出，1993年、1994年由于經濟增長因素的影響，使工商稅收收入增加377.94億元和418.66億元，占工商稅收收入增加額的38.07%和43.78%，1995年、1996年和1997年，稅收收入與經濟增長的相關性有所提高，因經濟增長因素使工商稅收收入增加額分別為445.59億元、531.16億元和605.92億元，分別占工商稅收收入增加額的53.68%、50.55%和54.23%。

  從政策性因素的影響分析：我們這里所指的政策性因素，包括除物價和經濟增長因素以外的所有其它因素（如由于加強了稅收征管等措施使稅收收入增加），不僅僅是指由于稅收政策的變化而造成對稅收收入的影響。1994年、1995年，由于稅制改革的影響，使工商稅收收入分別減少274.22億元和309.50億元，到1996年為止此現(xiàn)象才開始有所扭轉，由于政策性因素的影響，使工商稅收收入增加149.6億元，占工商稅收收入增加額的14.24%；1997年因政策性因素的影響，使工商稅收收入增加451.45億元，占工商稅收收入增加額的40.41%。

五、對工商稅收收入的預測

  假如，今后三年稅制沒有大的變動，政策性因素的增長指數按1993年—1997年五年的平均數（100.33%）計算。

（一）當經濟增長率為7%時

  物價指數為102%，則工商稅收收入增長率為9.50%，工商稅收收入1998年為8268.39億元；1999年為9053.90億元；2000年為9914.04億元。

  物價指數為103%，則工商稅收收入增長率為10.57%，工商稅收收入1998年為8349.45億元；1999年為9232.3億元；2000年為10208.49億元。

  物價指數為104%，則工商稅收收入增長率為11.65%，工商稅收收入1998年為8430.52億元；1999年為9412.44億元；2000年為10508.72億元。

  物價指數為105%，則工商稅收收入增長率為12.72%，工商稅收收入1998年為8511.58億元；1999年為9594.32億元；2000年為10814.78億元。

  預測1998年——2000年工商稅收收入的各種情況如下：見表4：

  
（二）當經濟增長率為8%時

  物價指數為102%，則工商稅收收入增長率為10.52%，工商稅收收入1998年為8345.66億元；1999年為9223.92億元；2000年為10194.61億元。

  物價指數為103%，則工商稅收收入增長率為11.61%，工商稅收收入1998年為8427.48億元；1999年為9405.67億元；2000年為10497.4億元。

  物價指數為104%，則工商稅收收入增長率為12.69%，工商稅收收入1998年為8509.31億元；1999年為9589.19億元；2000年為10806.12億元。

  物價指數為105%，則工商稅收收入增長率為13.77%，工商稅收收入1998年為8591.13億元；1999年為9774.49億元；2000年為11120.85億元。

  預測1998年——2000年工商稅收收入的各種情況如下：見表5：

  
（三）當經濟增長率為9%時

  物價指數為102%，則工商稅收收入增長率為11.55%，工商稅收收入1998年為8422.96億元；1999年為9395.56億元；2000年為10480.46億元。

  物價指數為103%，則工商稅收收入增長率為12.64%，工商稅收收入1998年為8505.48億元；1999年為9580.57億元；2000年為10791.56億元。

  物價指數為104%，則工商稅收收入增長率為13.73%，工商稅收收入1998年為8587.798億元；1999年為9766.89億元；2000年為11107.88億元。

  物價指數為105%，則工商稅收收入增長率為14.827%，工商稅收收入1998年為8670.678億元；1999年為9956.27億元；2000年為11432.49億元。

  預測1998年——2000年工商稅收收入的各種情況如下：見表6：

   六、結論與建議
  
  應提高經濟增長因素對稅收的貢獻率，經濟增長保持在9%左右，經濟增長因素對工商稅收收入的影響貢獻率應保持在70%以上。在轉軌時期應保持在50%—60%區(qū)間內較為合理。

  物價因素的影響，在保持物價基本穩(wěn)定的基礎上，物價對稅收的貢獻率應維持在20%左右較為適當，在低通脹情況下，也就是說在物價水平低于103%的情況下，物價變動因素對工商稅收收入的影響貢獻率應低于25%；估計在1998年低物價上漲率的前提下，1999年物價會有所上升，物價變動因素的貢獻率會比1997年的5.36%有所提高。

  關于政策性因素的影響，在堅持依法治稅的前提下，加強稅收征管的法制建設，只要稅制保持沒有大的變化，政策性因素對工商稅收收入的影響理論上應在-5%—5%之間較為合適，但考慮到目前我國的稅收現(xiàn)實，在經濟轉軌時期，由于政策性因素的變動隨機性很大，對工商稅收收入的影響應保持在-10%—10%區(qū)間以內，否則便視為不正常。而且隨著稅制的完善，應逐漸消除政策性因素對工商稅收收入的影響。

  （作者工作單位：國家稅務總局科研所）