【2021年03月19日】國際稅收資訊 第118期

作者：李旭紅 賈獎

1
France
法國碳稅簡介

2019年9月，法國議會通過了《能源與氣候法》，該法將2050年實現(xiàn)碳中和的目標納入了法律，這與2015年《巴黎氣候協(xié)定》保持一致。法國要實現(xiàn)碳中和，到2050年的溫室氣體（GHG）排放量必須比1990年的水平大幅減少75％。
為了確保實現(xiàn)這一目標，法國政府制定了一項在經(jīng)濟各部門實施低排放過渡路線圖的“國家低碳戰(zhàn)略”。例如，工業(yè)溫室氣體排放量幾乎占法國排放量的近五分之一，相當于羅馬尼亞的溫室氣體排放總量，根據(jù)擬議的部門計劃，該排放量在未來十年內(nèi)將減少四分之一。
法國目前采用兩種主要的碳定價機制：

• 自2005年開始實施的歐盟排放權(quán)交易系統(tǒng)（EU-ETS），該系統(tǒng)覆蓋了法國75％的工業(yè)溫室氣體排放；
  
• 自2014年起對化石燃料消費征收碳稅，起價為每噸二氧化碳 7歐元，現(xiàn)在為每噸45歐元。
  
  
  

（消息來源：OECD 2020.02.04）

2
Ireland
愛爾蘭碳稅簡介

2010年，愛爾蘭開始征收碳稅。碳稅適用于煤油、有標記的瓦斯油、液態(tài)石油氣、燃料油、天然氣和固體燃料。
2013年5月1日至2014年5月1日的碳稅稅率根據(jù)相關(guān)燃料排放的二氧化碳征收，稅率為每排放一噸二氧化碳10歐元。自2014年5月1日起，稅率提高至每噸20歐元。
愛爾蘭政府在2021年預算草案中宣布，燃油碳稅將從每噸26歐元增加7.50歐元至每噸33.50歐元。該增加將自2020年10月13日午夜起適用于車用燃料，并自2021年5月起適用于固體燃料。
（消息來源：IBFD 2020.10.19；Revenue Commissioners）

3
Netherlands
荷蘭將對工業(yè)征收二氧化碳稅

自2021年起，荷蘭將對歐盟排放交易系統(tǒng)（EU ETS）范圍內(nèi)工業(yè)設施的二氧化碳排放當量征收碳稅。
在2021年，如果二氧化碳排放當量超過免稅噸位，納稅人需要按照每噸二氧化碳當量30歐元的稅率繳納稅款。然而到2030年，這一稅率將升至每噸125歐元。
（消息來源：IBFD 2020.12.21）

4
South Africa
南非提高碳排放稅稅率

南非政府于2011年10月發(fā)布了一份白皮書，其中提出了征收碳排放稅的建議。

目前南非碳稅已于2019年6月1日開始分階段實施，以協(xié)助本國經(jīng)濟向低碳經(jīng)濟過渡，并盡量減少征收碳稅對企業(yè)和電價的影響。根據(jù)南非2019年第15號《碳稅法》（CTA）的規(guī)定，將碳稅的稅率由每排放一噸二氧化碳當量溫室氣體（GHG）征收127南非蘭特提高到134南非蘭特。

碳稅是對燃料燃燒、工業(yè)加工和逸散性排放過程中排放的超過法律規(guī)定溫室氣體排放閾值的溫室氣體征收的一種稅。
南非碳稅的第一階段是2019年6月1日至2022年12月31日。在這一階段，適用包括碳補償津貼在內(nèi)的某些碳稅補貼，該津貼將受法規(guī)的約束，并將提供給投資于經(jīng)批準的碳補償項目實體，以減少上述實體的碳稅負擔。

在第一階段，碳稅稅率每年將按消費者物價指數(shù)（CPI）加2%進行調(diào)整。此后，碳稅稅率每年都會隨著消費者物價指數(shù)的上升而上升。
此外，自2021年4月7日起，南非還特別對燃油征收碳稅，汽油稅率為0.08蘭特/升，柴油稅率為0.09蘭特/升。
注：1南非蘭特=0.06717美元
（消息來源：IBFD 2021.02.28）

5
Portugal
葡萄牙政府對航空和海上旅行征收碳稅

葡萄牙政府對航空和海上旅行征收一項新的碳稅，以減少污染性氣體的排放并實現(xiàn)更加可持續(xù)的經(jīng)濟發(fā)展。2021年7月1日之前，商業(yè)航班和客船的碳稅為每位旅客2歐元。

航空碳稅
就航空旅行而言，對在葡萄牙境內(nèi)起飛的商業(yè)航班征收稅款，由相應的航空公司征收并計入機票價格。相應的稅款必須在下一個月的第20天之前送交葡萄牙主管當局。
以下免收航空碳稅：

• 2歲以下的兒童；
  
• 目的地為馬德拉島和（或）亞速爾群島自治區(qū)的客運航班；
  
• 因技術(shù)、氣象或類似原因而被迫降落在葡萄牙境內(nèi)的乘客；
  
• 承擔公共服務職責的客運航班。
  
  
  

海上旅行碳稅
就海上旅行而言，以化石能源為動力的客輪因加油、維修及上下乘客等原因在葡萄牙本土的碼頭登岸，均須繳納稅款。該稅款由相應的船舶公司征收，并包含在行程價格中。已付金額必須在占用港口后立即交付給葡萄牙港口當局。

以下免征海上旅行碳稅：

• 2歲以下的兒童；
  
• 專門用于替換船員或讓患病或死亡人員下船的進港客船；
  
• 為了讓被救助人員、需要醫(yī)療的船員或乘客下船的進港客船；
  
• 葡萄牙法律所定義的滾裝船；
  
• 河流運輸。
  
  

（消息來源：IBFD 2021.03.03）

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