【2021年01月29日】國際稅收資訊 第111期

作者：李旭紅 夏娟娟 賈獎(jiǎng)

1
Greece
希臘允許疫苗扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并推動(dòng)預(yù)付款措施

希臘已經(jīng)公布，適用0%增值稅稅率的應(yīng)對(duì)COVID-19大流行的疫苗可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，希臘還啟動(dòng)了第五輪應(yīng)償還國家預(yù)付款措施，并宣布了2021年3月啟用的第六輪措施。這些措施詳述如下：
適用0%增值稅稅率的疫苗可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
稅務(wù)機(jī)關(guān)已公布，供應(yīng)適用0%增值稅稅率的應(yīng)對(duì)COVID-19大流行的疫苗可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。此外稅務(wù)機(jī)關(guān)還公布，在2020年12月23日至2022年12月31日期間，疫苗適用的增值稅稅率為0%。

啟動(dòng)第五輪應(yīng)償還國家預(yù)付款措施
希臘啟動(dòng)了第五輪應(yīng)償還國家預(yù)付款的程序。具體而言，除某些私營企業(yè)之外，所有經(jīng)濟(jì)部門和法律形式的公司都可以提出申請(qǐng)，包括：

• 在希臘注冊(cè)或擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)并合法經(jīng)營的公司；
  
• 由于COVID-19的出現(xiàn)和傳播而受到經(jīng)濟(jì)影響的公司；
  
• 截至2020年11月1日，雇用了不足1000名有從屬雇傭關(guān)系雇員的公司；
  
• 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記冊(cè)中的數(shù)據(jù)或整個(gè)期間的增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，自2019年7月1日以來沒有持續(xù)處于非活躍狀態(tài)的公司；
  
• 應(yīng)保存和發(fā)布會(huì)計(jì)記錄的公司；
  
• 在2020年10月31日之后尚未開始運(yùn)營的公司。
  
  
  

提交申請(qǐng)的截止日期為2021年1月15日。申請(qǐng)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)名為“我的業(yè)務(wù)支持”的在線平臺(tái)上提交。

3月將啟動(dòng)第六輪應(yīng)償還國家預(yù)付款措施
希臘財(cái)政部長宣布，預(yù)計(jì)將于2021年3月啟動(dòng)第六輪應(yīng)償還國家預(yù)付款措施。此外他指出，政府正在研究受益人是否無需返還在前三輪應(yīng)償還國家預(yù)付款措施中收到的50%的金額。
（消息來源：IBFD 2021.01.08）

2
Belgium
比利時(shí)的口罩等適用6%增值稅稅率，疫苗等適用0%增值稅稅率

鑒于COVID-19大流行持續(xù)蔓延，比利時(shí)已宣布將降低的6%增值稅稅率的有效期從2021年1月1日延長至2021年3月31日。該延期適用于以下商品的銷售、歐盟內(nèi)采購及進(jìn)口行為：

• 商品編碼為4818 90 10 00、4818 90 90 00、6307 90 98 10、6307 90 98 91、6307 90 98 99和9020 000 80的口罩；
  
• 商品編碼為2207 20 00、3808 94 10、3808 94 20和3808 94 90的酒精凝膠。
  
  
  

此外，在2021年1月1日至2022年12月31日期間，用于COVID-19大流行的體外診斷醫(yī)療器械、COVID-19大流行疫苗的銷售、歐盟內(nèi)采購和進(jìn)口，以及與這些器械及疫苗密切相關(guān)的服務(wù)，適用于0%的增值稅稅率。
（消息來源：IBFD 2021.01.11）

3
Colombia
哥倫比亞國會(huì)為商業(yè)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠

哥倫比亞國會(huì)推出了一系列旨在促進(jìn)新企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，具體如下：

• 太陽能電池板、帶有電池板的太陽能系統(tǒng)的電力逆變器以及太陽能電池板的充電控制器，由免征增值稅變?yōu)檫m用增值稅零稅率；
  
• 在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)緊急狀態(tài)期間，根據(jù)COVID-19大流行稅收措施銷售臨時(shí)零稅率商品，即進(jìn)口和銷售醫(yī)療器械產(chǎn)生的抵免余額可能會(huì)得到退還或賠償。之前即使納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，他們也不能要求退還或補(bǔ)償任何由此產(chǎn)生的抵免余額；
  
• 出于所得稅的目的，納稅人可扣除為創(chuàng)建或加強(qiáng)現(xiàn)有的商業(yè)項(xiàng)目而向官方商業(yè)投資和創(chuàng)新機(jī)構(gòu)提供的捐款；
  
• 向官方商業(yè)投資和創(chuàng)新機(jī)構(gòu)捐款的納稅人可對(duì)捐款金額的25%進(jìn)行所得稅稅前扣除。
  
  
  

此外，政府可以根據(jù)個(gè)人和公司的資產(chǎn)量、收入、從業(yè)人數(shù)和經(jīng)濟(jì)狀況，授權(quán)有義務(wù)保留會(huì)計(jì)記錄的個(gè)人和公司保留簡化的會(huì)計(jì)記錄，并出具簡明的財(cái)務(wù)報(bào)表。
國會(huì)通過第2069號(hào)法律確立了這些條款，并自2020年12月31日起生效。
（消息來源：IBFD 2021.01.12）

4
Spain
西班牙公布關(guān)于向在英國成立的企業(yè)退還增值稅的具體決議

西班牙稅務(wù)總局制定了適用于英國脫歐后在英國和北愛爾蘭地區(qū)成立的企業(yè)退還增值稅的新規(guī)定。
根據(jù)歐盟與英國達(dá)成并于2021年1月1日生效的《退出協(xié)議》，英國的領(lǐng)土被排除在歐盟之外。因此，根據(jù)《西班牙增值稅法》第119條的規(guī)定，居住在英國的企業(yè)和專業(yè)人員有權(quán)申請(qǐng)退還在西班牙購買或進(jìn)口貨物和服務(wù)所支付給西班牙的增值稅。特殊情況下，只要針對(duì)北愛爾蘭的具體協(xié)議生效，則在該領(lǐng)土上成立的企業(yè)就能夠以與其他歐盟居民相同的方式申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悺?/font>

根據(jù)新的決議，稅務(wù)總局承認(rèn)歐盟企業(yè)在英國受到的互惠待遇符合《增值稅法》第119條規(guī)定的條件。因此，申請(qǐng)人無需提交額外的文件來證明這一事實(shí)。然而，根據(jù)互惠原則，申請(qǐng)人將無權(quán)就以下采購或進(jìn)口行為獲得已繳納增值稅的退款：

• 不用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的商品及服務(wù)；
  
• 擬轉(zhuǎn)售的商品和服務(wù)；
  
• 與表演及娛樂活動(dòng)有關(guān)的商品及服務(wù)；
  
• 購置或進(jìn)口車輛；
  
• 租賃或租用車輛繳納的增值稅的50%。
  
  
  

申請(qǐng)人必須履行《增值稅法》第119條及《增值稅條例》第31條所載的2021年1月4日之后到期和繳納增值稅的正式義務(wù)。
（消息來源：IBFD 2021.01.13）

5
United States
美國路易斯安那州降低2021年退稅利率

美國路易斯安那州稅務(wù)局已宣布該州2021年的退稅年利率為3.5%。

自2021年1月1日起，該州稅務(wù)部門將該退稅利率由2020年的5.75%下調(diào)至3.5%，直至2021年12月31日。
注：在路易斯安那州，退稅利率為《路易斯安那州法案》第13：4202節(jié)規(guī)定的司法利率。

對(duì)于在提交退稅申請(qǐng)或修正后的退稅申請(qǐng)180天之后退稅的某些超額稅款補(bǔ)償費(fèi)，其前180天適用的利率以美國6個(gè)月到期固定國債收益率曲線計(jì)算，超過180天的，每天按照司法利率計(jì)算。

（消息來源：IBFD 2021.01.14）

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