“6·18”消費(fèi)盛宴中，跨境電商扮演重要角色 “買”全球“賣”全球，稅務(wù)處理有講究

“6·18”消費(fèi)盛宴中，跨境電商扮演重要角色  

“買”全球“賣”全球，稅務(wù)處理有講究

在一年一度的“6·18”消費(fèi)盛宴中，跨境電商扮演著重要角色。根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2020年跨境電商進(jìn)出口1.69萬億元，同比增長31.1%。百度搜索大數(shù)據(jù)顯示，2020年“跨境電商”關(guān)鍵詞的相關(guān)內(nèi)容搜索熱度比2019年整體上升了20%。搜索“疫情期間怎么買海外商品”的網(wǎng)友，在過去一年激增200%。專業(yè)人士表示，跨境電商涉稅政策多，消費(fèi)者、跨境電商企業(yè)和跨境電商平臺(tái)在跨境交易過程中，一定要注意結(jié)合自身情況，準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)處理，莫讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響自己。

跨境電商：相關(guān)稅收政策頻頻推出

最近幾年來，跨境電商涉稅政策頻頻推出，涉及增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和企業(yè)所得稅等稅種，涵蓋注冊登記、申報(bào)納稅和報(bào)關(guān)等監(jiān)管程序。

國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院教授王文清說，在進(jìn)口方面，對國內(nèi)消費(fèi)者通過跨境電商平臺(tái)，購進(jìn)跨境電商企業(yè)零售進(jìn)口商品，單次交易限值為人民幣5000元、個(gè)人年度累計(jì)交易限值為人民幣26000元限值內(nèi)的，關(guān)稅稅率暫按0，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，并將跨境電商零售進(jìn)口試點(diǎn)擴(kuò)大至所有自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)、跨境電商綜試區(qū)、綜合保稅區(qū)、進(jìn)口貿(mào)易促進(jìn)創(chuàng)新示范區(qū)和保稅物流中心（B型）所在城市（及區(qū)域）。在出口方面，對電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物外，符合相關(guān)條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策；對綜試區(qū)內(nèi)符合相關(guān)條件的電子商務(wù)出口企業(yè)，因出口未取得合法有效進(jìn)貨憑證的貨物，實(shí)行增值稅免稅政策；對綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)，統(tǒng)一采用核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅等。

與此同時(shí)，稅務(wù)、海關(guān)等部門還針對跨境電商零售商品進(jìn)出口推出了一系列便利舉措。安永華南區(qū)稅務(wù)主管合伙人麥浩聲舉例說，對跨境電商零售進(jìn)口商品，按個(gè)人自用進(jìn)境物品監(jiān)管，不執(zhí)行有關(guān)商品首次進(jìn)口許可批件、注冊或備案要求；將跨境電商零售進(jìn)口相關(guān)企業(yè)納入海關(guān)信用管理，根據(jù)信用等級(jí)不同，實(shí)施差異化的通關(guān)管理措施，對認(rèn)證企業(yè)，依法實(shí)施通關(guān)便利措施?！斑@些政策豐富了跨境電商零售進(jìn)口商品的品類，大大縮短了跨境電商零售商品進(jìn)出口的時(shí)間，讓‘海淘’更加方便?！丙満坡曊f。

據(jù)記者粗略統(tǒng)計(jì)，2013年至今，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署等主管部門先后發(fā)布了十余個(gè)規(guī)范性文件，對跨境電商涉稅問題予以明確。讀者可掃描文末二維碼，查閱政策名稱及主要內(nèi)容。

消費(fèi)者：減免稅優(yōu)惠有交易限值

對消費(fèi)者來說，交易限值是必須關(guān)注的重點(diǎn)。

麥浩聲告訴記者，消費(fèi)者享受跨境電商稅收優(yōu)惠有交易限值，單次限值為人民幣5000元、年度累計(jì)限值為人民幣26000元。消費(fèi)者可以通過中國國際貿(mào)易單一窗口，或“掌上海關(guān)”微信小程序，快速查詢本人的年度跨境交易情況，計(jì)算剩余額度。

國家稅務(wù)總局瑞安市稅務(wù)局干部黃佳莉長期從事進(jìn)出口管理工作。她告訴記者，如果消費(fèi)者單次購買超過5000元的商品，且訂單下僅一件商品，即使年度累計(jì)限值在26000元以內(nèi)，仍不能享受減免稅政策，需按照貨物全額計(jì)算繳納關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅，交易額同時(shí)計(jì)入其年度交易總額。因此，消費(fèi)者要注意每一筆訂單的金額及訂單內(nèi)可分割商品數(shù)量。

黃佳莉在實(shí)務(wù)中還發(fā)現(xiàn)，一些消費(fèi)者會(huì)在購進(jìn)商品后退貨。出現(xiàn)這種情況，消費(fèi)者需要注意，如果跨境電商零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

“不過，申請退稅是有前提的?！秉S佳莉說，退貨商品應(yīng)符合可二次銷售條件，且需自海關(guān)放行之日起30天內(nèi)，以原狀運(yùn)抵原海關(guān)監(jiān)管場所。在保證商品完整性的前提下，黃佳莉提醒消費(fèi)者注意，“30天”的計(jì)算起始時(shí)間，是自海關(guān)放行之日，而非日常網(wǎng)購的收貨之日。同時(shí)，所購商品還需要運(yùn)抵原海關(guān)監(jiān)管場所。因此，若發(fā)生退貨情況，消費(fèi)者需注意退貨地址并及時(shí)退貨，關(guān)注物流時(shí)間。

平臺(tái)及商家：關(guān)注實(shí)操各環(huán)節(jié)稅務(wù)處理

最近一段時(shí)間，很多跨境電商平臺(tái)或平臺(tái)上的商家都推出了打折促銷活動(dòng)，相關(guān)的稅務(wù)處理很值得關(guān)注。

麥浩聲提醒，跨境電商零售進(jìn)口商品在計(jì)算繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，以實(shí)際交易價(jià)格（包括商品零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格。企業(yè)如果推出打折優(yōu)惠，應(yīng)按照實(shí)際交易價(jià)格原則，以訂單價(jià)格為基礎(chǔ)，確認(rèn)完稅價(jià)格，訂單價(jià)格原則上不得為0。對在訂單支付中使用電商代金券、優(yōu)惠券和積分等虛擬貨幣形式支付的“優(yōu)惠減免金額”，不應(yīng)在完稅價(jià)格中扣除。同時(shí)，麥浩聲提醒，海關(guān)對于跨境電商零售進(jìn)口商品的運(yùn)保費(fèi)也有明確的規(guī)定，跨境電商企業(yè)務(wù)必要注意按照規(guī)定確認(rèn)運(yùn)保費(fèi)。

黃佳莉說，跨境電商平臺(tái)和跨境電商企業(yè)都要注意，消費(fèi)者已經(jīng)購買的電商進(jìn)口商品，屬于其個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國內(nèi)市場再次銷售；原則上不允許網(wǎng)購保稅進(jìn)口商品在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式。舉例來說，一些跨境電商平臺(tái)會(huì)開設(shè)線下實(shí)體店鋪。消費(fèi)者如果在實(shí)體店體驗(yàn)后，決定購買某個(gè)電商進(jìn)口商品，應(yīng)在該平臺(tái)客戶端下單購買，而不能直接在線下實(shí)體店付款提貨。

王文清說，及時(shí)按照規(guī)定辦理申報(bào)，是跨境電商享受稅收優(yōu)惠的重要一環(huán)。以出口為例，如果電子商務(wù)出口貨物可適用退（免）稅或免稅政策的，電子商務(wù)出口企業(yè)要注意按現(xiàn)行規(guī)定，辦理退（免）稅或免稅申報(bào)。未按規(guī)定申報(bào)的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。需要注意的是，外貿(mào)型跨境電商企業(yè)，只有取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配的，才能辦理出口退（免）稅。

“企業(yè)還要注意留存?zhèn)洳橘Y料的整理和搜集?！蓖跷那迮e例說，對于出口的免稅貨物，出口企業(yè)或其他單位在辦理免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第三條的規(guī)定，將相應(yīng)憑證按順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查。具體來說，主要包括出口貨物報(bào)關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）、出口發(fā)票、委托出口的貨物還需提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明等。企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和政府非稅收入票據(jù)等合法有效的進(jìn)貨憑證。

作者：本報(bào)記者 覃韋英曌 通訊員 蔣琳靈

來源：中國稅務(wù)報(bào)  2021年06月18日  版次：07