房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的案例分析

房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的案例分析

一、曝光的稅務(wù)違法案件

(一) 案件名稱：海南XXX開發(fā)有限公司

(二) 違法性質(zhì)：未按稅法規(guī)定足額申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)及取得虛假發(fā)票。

(三) 違法事實(shí)：我局對海南XXX開發(fā)有限公司2012年1月1日至2013年12月31日期間涉稅情況進(jìn)行檢查。

1. 該公司2012-2013年度取得的銷售商品房價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅和教育費(fèi)附加。

2. 該公司2012-2013年度簽訂部分經(jīng)濟(jì)合同時(shí)未按規(guī)定足額申報(bào)繳納印花稅。

3. 該公司2012-2013年度在申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)抵減面積計(jì)算有誤，未按規(guī)定足額申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4. 該公司2012-2013年度未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

5. 該公司2012-2013年度在計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)計(jì)算有誤，未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。

6. 該公司2012-2013年度未按規(guī)定時(shí)間足額預(yù)繳土地增值稅。

7. 該公司收到的海口 XX汽車維修有限公司開具的25,800.00元維修費(fèi)發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。

(四) 稅務(wù)處理

2015年2月，我局依法對海南XXX房地產(chǎn)開發(fā)有限公司作出稅務(wù)處理，補(bǔ)繳營業(yè)稅4,340.50元，城市維護(hù)建設(shè)稅43.42元，教育費(fèi)附加130.22元，地方教育費(fèi)附加86.79元，印花稅2,220.32元，城鎮(zhèn)土地使用稅1,439.79元，房產(chǎn)稅5,558.07元，個(gè)人所得稅9,161.06元，土地增值稅1,736.20元，加收滯納金71,161.80元，罰款36,859.17元元，共計(jì)132,737.34元。

二、案例分析

(一) 滯納金：

1. 以上案例中除個(gè)人所得稅外其他所有稅種小計(jì)金額為15555.31元，個(gè)人所得稅9161.06元，合計(jì)24716.37元；《稅收征管法》第32條規(guī)定，滯納金為未繳稅款按日萬分之五計(jì)算；計(jì)算期間為稅收滯納金從滯納稅款之日至下發(fā)檢查通知書之日止；

依本案中的數(shù)據(jù)是無法計(jì)算得到滯納金71，161.80元的。

2. 依據(jù)2012年始執(zhí)行的《行政強(qiáng)制法》第45條規(guī)定：行政機(jī)關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機(jī)關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。本案例中滯納金已達(dá)近三倍。

3. 若按《稅收征管法》第52條規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。按該法第32條的規(guī)定，如果滯納金要超過本金，需要2000天，即五年多時(shí)間呢。

而本案中，未透露是什么時(shí)間開始的稽查實(shí)施，只公布是2015年2月做出稅務(wù)處理決定，稽查期間是2012至2013年。無論如何算不到五年。

當(dāng)然，筆者從稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)的角度，不排除此次稅務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)有稅種在日常征管過程中未按期繳納而導(dǎo)致加收滯納金的情況，如果有，該公告應(yīng)明確告知。

(二) 罰款

在本公告中，由于公告的查補(bǔ)稅種、稅額本身來說，應(yīng)該不至于來個(gè)1.5倍的罰款；或許由于公告信息不全，亦不知罰款金額如何成立。

三、有益提醒

(一) 做為納稅人，應(yīng)該積極有效的防范這類簡單的征納風(fēng)險(xiǎn)，做到按期如實(shí)繳稅。如果由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，不讓企業(yè)按期足額納稅應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)資料，否則事后稽查風(fēng)險(xiǎn)仍由納稅人來承擔(dān)；

(二) 要更注意對價(jià)外收費(fèi)、小稅種如印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等的管理，因?yàn)檫@類稅種不需要很深的理論基礎(chǔ)，只需要知曉條例及實(shí)施細(xì)則，確切計(jì)算，一般不會(huì)出錯(cuò)而導(dǎo)致滯罰風(fēng)險(xiǎn)；

(三) 對于員工薪酬的個(gè)人所得稅，應(yīng)加以稅務(wù)管理，不因?yàn)榇鄞U類稅收導(dǎo)致財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；

(四) 在取得各類發(fā)票時(shí)，應(yīng)主動(dòng)對發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別，在無法鑒別真?zhèn)螘r(shí)，要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站、稅務(wù)咨詢電話、納稅服務(wù)大廳現(xiàn)場查詢或向開票企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函等方式進(jìn)行鑒別。

(五) 2016年深化國地稅中央體制改革中，地稅部門將會(huì)對小稅種進(jìn)行更加嚴(yán)厲的征管和稽查；個(gè)人稅號將成為第二身份證號，盡可能管理好個(gè)人所得稅，既是造福企業(yè)也是造福企業(yè)員工的好事；

(六) 建議企業(yè)切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不要以為只有企業(yè)管理才是內(nèi)控，其實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最真實(shí)也是最能產(chǎn)生效益的內(nèi)控！

更希望我們的行政機(jī)關(guān)，在公告時(shí)切實(shí)地公布數(shù)據(jù)及法理，讓更多的納稅人學(xué)會(huì)遵從稅法，而不是無所適從！