中國企業(yè)與“一帶一路”沿線國家合作面臨的稅務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對措施

中國企業(yè)與“一帶一路”沿線國家合作面臨的稅務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對措施

石熠  內(nèi)蒙古商貿(mào)職業(yè)學(xué)院

　　摘要：“一帶一路”策略下，沿線國家廣闊的合作空間，對我國企業(yè)“走出去”產(chǎn)生了重大且深遠(yuǎn)影響。鑒于沿線國家國情、民族、文化的巨大差異性，中國海外投資企業(yè)的合作面臨較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。本文在指出中國企業(yè)面臨重復(fù)征稅、反避稅調(diào)查、轉(zhuǎn)讓定價等稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)上，分析了雙方合作發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的原因，并針對性提出了稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施。

“一帶一路”倡議提出至今，沿線國家成為中國對外投資的重要目的地，并成為我國企業(yè)加速“走出去”的新增長點。據(jù)中國一帶一路網(wǎng)資料數(shù)據(jù)顯示，截至2017年底，中國企業(yè)對沿線國家投累計超過500億美元，其中非金融類直接投資144億美元，為投資目標(biāo)國創(chuàng)造近20萬個就業(yè)崗位及12.2億美元的稅收。但是，因為“一帶一路”倡議橫跨多個國家，各個國家稅收征管體制及規(guī)定差別較大，我國許多“走出去”企業(yè)在管理決策時，面臨投資國的稅收政策差異等問題，以致埋下隱患。因此，本文立足于“一帶一路”倡議，闡述中國企業(yè)同沿線國家合作項目所面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險，分析稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并以此提出稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，進(jìn)而為更多中國“走出去”企業(yè)提供更加專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控指導(dǎo)意見。

一、沿線國家稅務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)

（一）重復(fù)征稅

我國企業(yè)與“一帶一路”的沿線國家合作項目較為復(fù)雜，通常涉及兩個或以上的行為主體與行為發(fā)生地。由于兩國稅制各異，且部分稅收協(xié)定較為陳舊，導(dǎo)致我國對外投資企業(yè)走出去時，面臨重復(fù)征稅的稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)經(jīng)濟(jì)參考報新聞消息，2017年福建漳州旗濱玻璃有限公司在馬來西亞增資11.7億元建設(shè)兩條玻璃生產(chǎn)線，預(yù)計年平均利潤總額可達(dá)1.5億元。但是由于對當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策了解不夠，需要繳納匯出利息的預(yù)提所得稅，稅款高達(dá)3400萬元。雖然最后經(jīng)中國稅務(wù)部門和對方磋商，達(dá)成減免稅款的協(xié)定，但是造成該項目落地延期，承受了不小的損失。同樣，我國相關(guān)稅法規(guī)定不論該企業(yè)的營業(yè)行為在常設(shè)機構(gòu)所在國或者其他任何地方產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)扣除其營業(yè)發(fā)生的各項費用，包括行政和一般管理費用在內(nèi)；而白俄羅斯稅法規(guī)定，外國企業(yè)的總部管理費不作為其在白俄羅斯常設(shè)機構(gòu)的稅前成本列支。我國與白俄羅斯政府關(guān)于總部管理費的應(yīng)稅處理規(guī)定就存在差異，使我國在白俄羅斯投資的企業(yè)面臨著被雙重征稅的風(fēng)險。所以，我國企業(yè)在與“一帶一路”沿線國家合作時，重復(fù)征稅成為面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險之一。

（二）反避稅調(diào)查

隨著跨國投資合作項目的增多，各國稅務(wù)機關(guān)加強了對國外企業(yè)投資項目的反避稅調(diào)查。所以，當(dāng)我國企業(yè)對“一帶一路”沿線國家的稅制和監(jiān)管制度不甚熟悉，沒有明確說明所投資的項目或子公司，會引起東道國與投資母國的反避稅調(diào)查，還可能面臨補稅、罰款。根據(jù)中國新聞網(wǎng)報道顯示，2017年11月遼寧省營口市國稅局反避稅調(diào)查小組，通過征管軟件分析營口宏榮塑料加工有限公司，發(fā)現(xiàn)該公司超過享受稅收優(yōu)惠政策的期限后，公司利潤出現(xiàn)大幅度下滑，累計虧損790萬元，公司財務(wù)人員宣稱，公司產(chǎn)品供過于求，為應(yīng)對滯銷風(fēng)險采用低價銷售策略，以致公司財務(wù)虧損。但是，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的一系列反避稅調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)確實存在避稅現(xiàn)象，最后被判定補繳企業(yè)所得稅稅款和利息共計2087.25萬元。該案為我國走出去企業(yè)提供了警示，要向稅務(wù)機關(guān)提交真實準(zhǔn)確的財務(wù)報表與涉稅數(shù)據(jù)，否則將接受投資地與國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)的反避稅調(diào)查，最終影響企業(yè)的運營和品牌聲譽。   

（三）轉(zhuǎn)讓定價

在跨國經(jīng)濟(jì)活動中，部分企業(yè)為了降低稅負(fù)，利用不同地區(qū)的稅率、稅收優(yōu)惠政策的差異，通過轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行避稅。而轉(zhuǎn)讓定價就是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間貨物銷售、勞務(wù)派遣、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易的價格。很多國家都在稅收制度中明確規(guī)定了關(guān)聯(lián)企業(yè)的性質(zhì)，英國的《所得稅與公司稅法案》規(guī)定，在占有的股份或選舉權(quán)中，體現(xiàn)出控制權(quán)的法人或個人實體，即被稱為關(guān)聯(lián)企業(yè)；比利時稅收法典規(guī)定，當(dāng)比利時企業(yè)對另一企業(yè)進(jìn)行非正常贈與利益，包括在視同避稅港地區(qū)的外國企業(yè)，都會被認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的逃避稅行為，現(xiàn)已成為各國稅務(wù)機關(guān)的重點關(guān)注問題，如果企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定確實存在轉(zhuǎn)讓定價行為，企業(yè)不僅需要補繳稅款，同時還將被收取高額的罰款。例如，越南稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的過量或非公平交易，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)駁回相關(guān)交易扣除；加拿大《所得稅法案》第69節(jié)中規(guī)定，凡是能夠充分證明勞務(wù)、無形資產(chǎn)或貨物支付不符合獨立交易原則，即被視為不合理支出，不準(zhǔn)在計稅時扣除。所以，我國企業(yè)在“一帶一路”沿線國家進(jìn)行投資時，需要了解所在地的稅法規(guī)定，依法披露真實交易情況，以規(guī)避因轉(zhuǎn)讓定價帶來的避稅調(diào)查風(fēng)險。   

（四）稅收協(xié)定部分條款不合理

稅收協(xié)定是兩個國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合作的重要基礎(chǔ)與保障，據(jù)國家稅務(wù)總局官網(wǎng)報道，截至2017年上半年，與我國簽訂稅收協(xié)定的“一帶一路”沿線國家雖然達(dá)到54個，但是已簽訂的稅收協(xié)定中依然存在部分不合理條款。而且，還有包括貿(mào)易往來較多的緬甸、東帝汶等國尚未與我國簽訂稅收協(xié)定，不利于降低我國“走出去”企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。例如，我國與泰國的稅收協(xié)定中，股息、利息、特許權(quán)使用費的預(yù)提所得稅稅率分別為20%、10%、15%，是沿線國家中稅率最高的。與菲律賓的稅收協(xié)定中，預(yù)提所得稅稅率依次為股息15%或10%、利息10%、特許權(quán)使用費15%或10%；與馬來西亞的稅收協(xié)定中，預(yù)提所得稅稅率依次為股息10%、利息10%、特許權(quán)使用費15%或10%，這兩個國家的預(yù)提所得稅稅率也比較高。而關(guān)于稅收饒讓抵免方面，很多條款的規(guī)定都使得我國企業(yè)無法享受減免待遇。據(jù)江蘇地稅報道顯示，2017年4月，我國稅務(wù)機關(guān)接到一家“走出去”企業(yè)的反映，該公司在某國設(shè)立的子公司從我國某銀行貸款，而相關(guān)利息的稅收負(fù)擔(dān)由某銀行轉(zhuǎn)嫁給子公司。某國稅務(wù)當(dāng)局以“由締約國一方政府、地方當(dāng)局或中央銀行擔(dān)?；虮ｋU”為理由，拒絕給予兩國稅收協(xié)定中的免稅待遇?？梢?，目前我國與其他國家簽訂的稅收協(xié)定還不夠全面，部分條款不合理，使得很多企業(yè)無法享受優(yōu)惠政策，甚至遭遇稅收爭議時，不知道如何利用協(xié)定來維護(hù)自身的稅收權(quán)益。

二、稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）雙方國家稅務(wù)制度不夠完善，稅務(wù)處理存在較大不確定性

眾所周知，“一帶一路”沿線國家大多為發(fā)展中國家，稅務(wù)制度往往存在不完善之處，并且稅務(wù)處理存在較大不確定性。例如，泰國稅務(wù)制度，依然以1938年稅法典為基準(zhǔn)，后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險僅在該法典基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，新型外資企業(yè)稅務(wù)問題難以完善處理。2017年9月通過的新國稅法，也只是針對進(jìn)口計稅辦法進(jìn)行了修訂。再如，印度一直以來實行聯(lián)邦、邦和地方三級稅收制度，這樣的制度極易造成重復(fù)性征稅問題。在此情形下，中國揚州亞普集團(tuán)曾因三級政府稅務(wù)制度，被印度稅務(wù)機關(guān)重復(fù)征收277.8萬美元稅款，直到1年后才得以追回。雖然近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，但稅制依然存在不合理之處。2015年國家稅務(wù)總局關(guān)于“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，制定了十項稅收措施，并在2017年先后發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步做好稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)工作的通知》、《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅抵免政策問題的通知》，保障對外企業(yè)合法稅收權(quán)益。但迄今為止，我國還未形成一套完整的稅收政策，以確?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)海外稅收的合法權(quán)益。例如，針對不同國家的類似項目所得稅抵免政策，會因抵扣不盡充分而出現(xiàn)重復(fù)征稅問題。山東電力集團(tuán)在哈薩克斯坦籌建的項目便因雙方國家稅制不明確問題，出現(xiàn)高達(dá)472.5萬美元的重復(fù)征稅款。

（二）中介稅務(wù)組織良莠不齊，加大中國企業(yè)合作的稅務(wù)風(fēng)險

“一帶一路”戰(zhàn)略下，雖然中國海外投資合作政策得到進(jìn)一步完善，但很多“走出去”企業(yè)對沿線國家政治環(huán)境并不熟悉，管理人員更是對稅收政策缺乏足夠認(rèn)識。所以更多中國企業(yè)將稅務(wù)服務(wù)外包于第三方中介稅務(wù)組織，以此解決稅務(wù)問題。然而，高質(zhì)量的中介稅務(wù)組織數(shù)量較少，加之國際化程度低，很多時候并不能很好解決我國企業(yè)在沿線國家遇到的稅務(wù)問題。例如，境外企業(yè)在印度構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，則該企業(yè)在印所產(chǎn)生的全部銷售額均需納稅。納稅后的再退稅機制也極為復(fù)雜，若無熟悉流程的稅務(wù)中介組織，退稅活動從審批到完成將需要5到10年時間，且退稅申請費用還會高于最終退稅額度。近年來，部分中國企業(yè)通過中介組織和越南、緬甸等沿線國家達(dá)成戰(zhàn)略合作。但是很多中介稅務(wù)組織為獲取更多利益，夸大項目投資回報率，對于稅收額度含糊其辭，甚至聯(lián)合當(dāng)?shù)仄髽I(yè)隱瞞項目稅收種類。這直接導(dǎo)致我國企業(yè)在錯誤評估目標(biāo)國稅收風(fēng)險基礎(chǔ)上，進(jìn)行盲目投資。而在稅收解紛產(chǎn)生時，中介稅務(wù)組織通常會利用當(dāng)?shù)孛褡逯髁x情緒，致使當(dāng)?shù)卣畽C構(gòu)難以做出公正的稅負(fù)評判，進(jìn)一步加大了中國企業(yè)合作的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）沿線國家稅法制度復(fù)雜，各國稅收情況差異較大

隨著“一帶一路”戰(zhàn)略倡議的不斷推進(jìn)，越來越多的中國企業(yè)“走出去”，同沿線國家建立深層次合作關(guān)系。據(jù)中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)資料統(tǒng)計，截至到2017年，我國對沿線國家直接投資累計已超769.6億美元；與沿線國家簽訂的承包工程合同額累計達(dá)4233.2億美元。但由于沿線國家稅法制度的復(fù)雜性，致使其中60%企業(yè)投資都存在稅收問題。例如，重慶五礦機械進(jìn)出口有限公司，因不熟悉越南稅制，除應(yīng)繳納稅額外，還被越南稅務(wù)機關(guān)按設(shè)備價值的1%，加征企業(yè)所得稅與罰款18萬美元。菲律賓稅務(wù)機關(guān)也曾就運輸收入納稅問題，要求南方航空公司補繳94.8萬美元的稅款與滯納罰款。同時，南航在柬埔寨辦事處，由于應(yīng)納稅核定機制不合理，頻繁收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的補稅審罰單。此外，沿線國家復(fù)雜的地域發(fā)展情況，致使這些國家稅收情況存在差異。新加坡、阿聯(lián)酋、馬其頓等國的政治環(huán)境穩(wěn)定，其國內(nèi)稅收種類少，稅率也相對較低。而白俄羅斯、印度、斯里蘭卡等國，由于本國市場經(jīng)濟(jì)波動較大，稅收種類及稅率都較高。但總體來說，沿線國家所需繳納企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅等稅負(fù)情況存在較大差異性，導(dǎo)致我國境外企業(yè)面臨嚴(yán)重且復(fù)雜的稅務(wù)問題。

（四）沿線國家稅收行政效率較低，擴(kuò)大中國企業(yè)境外稅收爭議

“一帶一路”戰(zhàn)略促使中國對外投資加速，更多“走出去”企業(yè)面臨的稅務(wù)新情況與新問題不斷出現(xiàn)。但由于多數(shù)沿線國家社會經(jīng)濟(jì)、民族矛盾等問題，導(dǎo)致這些國家稅收行政效率較低。例如，在越南的中國企業(yè)，繳納稅費過程中，稅務(wù)材料準(zhǔn)備周期就長達(dá)770小時，稅務(wù)行政系統(tǒng)效率的低下，致使本就紛繁復(fù)雜的越南稅務(wù)項目，更加難以厘清。此外，印度、巴基斯坦、捷克、波黑、保加利亞等國，也存在稅收材料準(zhǔn)備時間較長的問題。在此背景下，中國對外投資企業(yè)，若發(fā)生境外稅收爭議，光稅務(wù)材料的準(zhǔn)備時間就稍顯漫長。據(jù)悉，在越南中國企業(yè)的稅收爭議，從稅務(wù)材料的準(zhǔn)備和審批到最后的塵埃落定，正常需要至少5年時間。再加之很多“走出去”企業(yè)，因雙方稅制政策的不同，難免會由于經(jīng)驗不足，出現(xiàn)境外稅收爭議的情況。例如，中國化學(xué)工程第十一建設(shè)有限公司在非洲承建的電站項目，就出現(xiàn)被當(dāng)?shù)囟愂諜C關(guān)征收兩次企業(yè)所得稅的情況。后期雙邊磋商時，當(dāng)?shù)卣畬Υ硕悇?wù)爭議問題的處理效率幾乎為零，而該企業(yè)也因雙方稅制的差異和經(jīng)驗不足，致使該稅收爭議并未得到圓滿解決?？梢?，沿線國家稅收行政效率的低下，會進(jìn)一步擴(kuò)大本就存在的稅收爭議問題。

（五）缺乏有效投資控股平臺，加大中國企業(yè)投資風(fēng)險

一般而言，部分中國企業(yè)在外投資企業(yè)，其運營所得收入會通過投資架構(gòu)中的控股平臺進(jìn)行分配。為此，建立有效的投資控股平臺，并定期結(jié)合投資國稅收法則變化對平臺進(jìn)行審閱則顯得至關(guān)重要。否則，會致使不必要的預(yù)提所得稅產(chǎn)生，給投資企業(yè)預(yù)期投資帶來負(fù)面影響。同時，投資企業(yè)在退出投資時，也會存在很大的稅收牽扯風(fēng)險。以泰國為例，泰國新稅收協(xié)定中，其協(xié)定稅率和所得稅稅率對于中國企業(yè)并不友好。由此，導(dǎo)致中國企業(yè)很少會將投資控股平臺設(shè)立在泰國，而是將之設(shè)立在協(xié)定稅率和所得稅稅率較低的新加坡。但該條件下，會給投資企業(yè)的稅務(wù)賬表往來，增添很多不必要的程序，進(jìn)一步增加了稅務(wù)問題的不確定性，給投資企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失與稅務(wù)風(fēng)險。此外，在企業(yè)投資退出時，如果股權(quán)受讓方是泰國本地企業(yè)，則還需對轉(zhuǎn)讓所得金額，繳納15%的預(yù)提所得稅。若股權(quán)受讓方是境外企業(yè)，則無需繳納。但事實上，泰國很多企業(yè)都存在“兩套賬”問題，企業(yè)接手時存在較大的補繳稅款風(fēng)險，如果沒有有效的投資控股平臺對接調(diào)查，中國企業(yè)的預(yù)期投資回報率就會大打折扣，以進(jìn)一步增加了企業(yè)的。

三、中國企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的主要措施

（一）設(shè)立稅企協(xié)同聯(lián)動溝通機制，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的評估指導(dǎo)

我國企業(yè)在對“一帶一路”地區(qū)的國家進(jìn)行投資或合作時，應(yīng)與我國的稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通。稅務(wù)機關(guān)充分利用自身的宏觀把控能力，為企業(yè)的投資決策提供最新的信息支持，從而有效防范稅收風(fēng)險。具體而言，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，健全企業(yè)稅收訴求響應(yīng)機制，通過簡化重大事項預(yù)報、訴求快速響應(yīng)、涉稅事項裁定等方面的工作流程，積極回應(yīng)企業(yè)的稅收服務(wù)需求。且稅務(wù)機關(guān)加大稅收政策宣傳力度，可開展政策宣講、個性化輔導(dǎo)等活動，提高企業(yè)對稅收協(xié)定、稅收優(yōu)惠政策的了解程度。同時，以稅務(wù)機關(guān)牽頭，企業(yè)協(xié)同配合，雙方保持有效的聯(lián)動協(xié)同溝通。稅務(wù)機關(guān)及時收集企業(yè)的經(jīng)營和納稅信息，且在企業(yè)制定重大投資戰(zhàn)略時，進(jìn)行稅收風(fēng)險的評估指導(dǎo)，從而幫助企業(yè)提高稅收風(fēng)險防控能力。

（二）積極參與國際稅收合作，強化稅務(wù)風(fēng)險防控保障

現(xiàn)階段，我國已與“一帶一路”的沿線54個國家簽訂稅收協(xié)定，但是可以進(jìn)一步加強與沿線國家的國際稅收合作，從而防控稅務(wù)風(fēng)險。具體而言，一方面，我國加強與沿線國家的稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行協(xié)商，兼顧我國和東道國的共同利益，擴(kuò)大稅收協(xié)定簽談的行業(yè)，降低利息、股息、特許權(quán)使用費的預(yù)提所得稅限制稅率。另一方面，根據(jù)國際投資形勢的變化，進(jìn)一步規(guī)范稅收饒讓制度，逐步實現(xiàn)由單邊饒讓制度向多變饒讓制度，緩解“走出去”企業(yè)的投資壓力。此外，考慮到我國企業(yè)對沿線國家的投資額較大，我國稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與東道國相應(yīng)機構(gòu)協(xié)商修訂常設(shè)機構(gòu)的判定期限，盡量爭取期限延長，以有利于我國企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險?？傊?，稅務(wù)機關(guān)利用完善稅收協(xié)定政策、企業(yè)境外投資相關(guān)制度的方式，進(jìn)一步規(guī)范我國企業(yè)與“一帶一路”沿線國家合作的制度環(huán)境，從而強化稅務(wù)風(fēng)險的防控保障力度。

（三）搭建稅務(wù)風(fēng)險管理平臺，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警

進(jìn)行境外投資稅務(wù)風(fēng)險管控時，稅務(wù)風(fēng)險防范永遠(yuǎn)優(yōu)于風(fēng)險應(yīng)對。因此，在國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下，通過融合互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新應(yīng)用成果與稅收風(fēng)險管理，對接各地稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)而構(gòu)建全國性的稅收風(fēng)險管理平臺。具體來說，稅務(wù)機關(guān)方面，一是與工商、銀行、財政、國土資源等相關(guān)政府部門的信息共享，為稅收風(fēng)險管理平臺提供信息數(shù)據(jù)支撐，以實現(xiàn)互聯(lián)互通共同應(yīng)對風(fēng)險；二是拓展涉稅信息獲取渠道，如利用行業(yè)協(xié)會、社交平臺、電商平臺等，大力搜集涉稅信息，以打造多維度、全天候的實時數(shù)據(jù)庫。而企業(yè)方面，應(yīng)建立自查和稅務(wù)風(fēng)險管控機制，根據(jù)自身需要調(diào)整和完善涉稅風(fēng)險防控指標(biāo)體系和風(fēng)險監(jiān)控模型，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作效率的提高。同時，企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等層面，定期總結(jié)企業(yè)風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)警和防控能力，也為企業(yè)進(jìn)行事中調(diào)整和事后應(yīng)對提供充足的時間。

（四）深化稅務(wù)風(fēng)險結(jié)果跟蹤管理，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊結(jié)構(gòu)

境外企業(yè)稅收爭議應(yīng)對結(jié)束后，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)因依據(jù)每宗稅務(wù)問題的具體風(fēng)險點，及時更新對應(yīng)行業(yè)稅收問題的風(fēng)險信息特征庫，并提出后續(xù)行業(yè)稅收問題管理的針對性建議，以此為后續(xù)行業(yè)稅務(wù)問題發(fā)生時，提供實操性意見，進(jìn)一步加強“走出去”企業(yè)的日常稅源監(jiān)控和稅收征管。同時，稅務(wù)機關(guān)可幫助外資企業(yè)，明確目標(biāo)國稅收政策、制度上可能存在的風(fēng)險問題及性質(zhì)，及時提出可應(yīng)對的風(fēng)險防控建議，切實幫助“走出去”企業(yè)防范目標(biāo)國稅務(wù)風(fēng)險，提高稅法遵從度。此外，“走出去”企業(yè)也應(yīng)加大對稅務(wù)風(fēng)險團(tuán)隊建立力度，不斷推進(jìn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理專業(yè)團(tuán)隊的結(jié)構(gòu)優(yōu)化。定期同當(dāng)?shù)仄髽I(yè)舉辦稅收管理制度的培訓(xùn)交流活動，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊人員的綜合素質(zhì)。并且在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不斷防控過程中，可加大對第三方中介稅務(wù)機構(gòu)的考察力度，以使其就稅務(wù)行業(yè)視角，能夠提供更加專業(yè)中肯的稅務(wù)風(fēng)險解決意見。

（五）規(guī)范企業(yè)海外經(jīng)營行為，降低不必要稅務(wù)風(fēng)險

為降低中國海外投資企業(yè)在“一帶一路”沿線國家，因不明確當(dāng)?shù)囟惙ㄖ贫榷l(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。一方面，海外投資企業(yè)應(yīng)主動了解目標(biāo)國的稅收優(yōu)惠、制度及相關(guān)稅率水平和稅負(fù)情況，做到依法納稅、合法經(jīng)營。由此，不斷提高海外投資企業(yè)對目標(biāo)國稅收制度的重視程度，在充分掌握稅收環(huán)境的同時，營造良好的經(jīng)營外部環(huán)境。另一方面，投資企業(yè)也應(yīng)特別關(guān)注目標(biāo)國，稅負(fù)制度的更改情況及穩(wěn)定性，尤其是所在地稅收部門的執(zhí)法情況，當(dāng)稅收爭議發(fā)生時，可做到及時維權(quán)。與此同時，政府部門也可依據(jù)不同層級的稅務(wù)風(fēng)險問題，設(shè)立不同層次級別的海外合規(guī)經(jīng)營的獎懲措施，規(guī)范“一帶一路”沿線投資企業(yè)經(jīng)營行為的同時，也能夠積極引導(dǎo)這些企業(yè)更加合乎稅法規(guī)制地去經(jīng)營。