【2021年04月10日】國際稅收資訊 第121期

作者：李旭紅 夏娟娟


1
UN
聯(lián)合國稅務小組委員會宣布擬議的《聯(lián)合國關于自動數(shù)字服務的示范公約》

聯(lián)合國國際稅務合作專家委員會的一個小組委員會宣布，將最新版的第12B條納入2011年版《聯(lián)合國示范公約》，賦予來源地管轄區(qū)對自動數(shù)字服務付款的征稅權。
小組委員會最初于2020年10月13日提交了第12B條草案，于2020年11月9日投票決定將新的第12B條納入《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》。新的第12B條承認一國有權對另一國居民的受益所有人從自動化服務中獲得的收入征稅，但該條不適用于特許權使用費或技術服務費的付款。新的第12B條將“自動化數(shù)字服務收入”定義為對在線或通過電子網絡提供服務的付款，且服務提供商的人工干預最少。
公告指出，該小組委員會已經解決了幾個關鍵問題，并正在研究該條款的最終版本。小組委員會應在計劃于2021年4月19日至28日舉行的稅務委員會第二十二屆會議上提交最終提案以供做出決定。該委員會計劃在第二十二屆會議之前在稅務委員會網站上公布該提案。
小組委員會的公告于2021年3月11日公布。

（消息來源：IBFD 2021.03.16）


2
Argentina
阿根廷提供稅收優(yōu)惠政策以促進建筑業(yè)發(fā)展

阿根廷建立了提供稅收優(yōu)惠政策以促進私人建筑建設和為獲得住房提供便利的制度，以及用于資助促進投資的離岸或在岸未申報現(xiàn)金的特赦制度。
該制度的主要特點如下：

合格建筑
合格建筑是指自2021年3月12日起新開始的私人建筑工程，包括經主管部門根據適用建筑規(guī)范批準后改進、擴建和安裝的工程。盡管如此，在該日期之前開始，低于總項目50%進度的工程也包括在該制度中。

免征個人財產稅
在2022年12月31日之前，建筑工程投資免征個人財產稅。稅收優(yōu)惠的最長期限為2個納稅年度，如果項目提前完成或出售，以先發(fā)生者為準，這樣期限可能更短。
此外，相當于建筑工程投資1%的金額可作為個人財產稅的預繳稅款。此類預繳稅款抵消了納稅人的納稅義務，但與促進投資相關的免稅，如果沒有需要抵消的納稅義務，則可結轉至2022納稅年度。

遞延繳納不動產轉讓稅
該制度還規(guī)定了不動產轉讓稅或所得稅的遞延稅款。一般來說，不動產轉讓須繳納所得稅或不動產轉讓稅，這取決于不動產的取得時間。
延期適用于在上述時限內開發(fā)的項目，該措施針對的是將土地轉讓給開發(fā)商但必須等到項目完成或出售才能獲得對價的個人。因此，延期適用于項目完成或以現(xiàn)金、實物形式收取對價之前，以先發(fā)生者為準。

特赦制度
對在岸或離岸持有的未申報現(xiàn)金，包括銀行賬戶持有的現(xiàn)金，建立了特赦制度。特赦制度不適用于金融行動特別工作組在洗錢方面認定為高風險或不合作的司法管轄區(qū)所持有的現(xiàn)金。
需要正規(guī)化處理的現(xiàn)金必須存入阿根廷中央銀行監(jiān)管的特別賬戶，并必須投資于推進的建設項目。但是可以暫時將其投資于政府債券。
以阿根廷比索計算的特別稅適用于正規(guī)化現(xiàn)金，其稅率根據納稅人申請正規(guī)化的速度而變化：

• 如果稅款自2021年3月12日起60天內繳納，稅率為5%；
  
• 如果稅款自2021年3月12日起61至90天內繳納，稅率為10%；
  
• 如果稅款自2021年3月12日起91至120天內支付，稅率為20%。在此期限之后，特赦制度結束。
  
  
  

個人和法律實體可申請?zhí)厣庵贫龋蚰承┳镄卸欢ㄗ锏膫€人和在這種情況下具有董事會成員以及現(xiàn)任或前任高級公務員的法人實體除外。特赦制度的主要好處如下：

• 對于與所披露的凈資產有關的任何聯(lián)邦稅收責任，納稅人將不受稅務機關的進一步稅收裁定或要求；
  
• 納稅人沒有義務報告或披露他們何時以及如何獲得受監(jiān)管的現(xiàn)金。
  
  
  

這些激勵措施是通過2021年3月12日《政府公報》公布的第27613號法律制定的，自該日起生效。
注：1阿根廷比索=0.0108美元

（消息來源：IBFD 2021.03.16）

3
Australia
澳大利亞廢除離岸銀行單位制度

在財政部長宣布消息后，澳大利亞政府將采取行動，從2023/24財年起廢除離岸銀行單位（OBU）制度，以解決經合組織和歐盟對有害稅收實踐的擔憂。離岸銀行單位制度提供了一定的激勵措施，例如對利息支付免征預提稅，以及對離岸銀行活動收入實行10%的有效稅率。從2024年1月1日起，離岸銀行單位的利息預提稅優(yōu)惠將不再適用。

在這方面，澳大利亞政府提出了2021年《庫務法修正案（2021年第2號措施）條例草案》，自皇家批準之日起，新的離岸銀行單位申請將不獲批準。

離岸銀行單位制度為銀行的某些離岸交易提供了稅收優(yōu)惠待遇，包括10%的稅率和免征用于資助離岸銀行業(yè)務活動的貸款利息預提稅。作為BEPS第5項行動計劃的一部分，經合組織在2018年表達了對該制度的擔憂，歐盟也認為該制度是一種有害的稅收制度，并將澳大利亞作為承諾在2021年12月31日之前解決這一問題的國家，列入“灰色名單”，即歐盟稅收目的不合作司法管轄區(qū)名單附件二。作為對這些擔憂的回應，澳大利亞正在廢除離岸銀行單位制度。

（消息來源：IBFD 2021.03.17）

4
Congo
剛果民主共和國延長費用扣除條件

剛果民主共和國國民議會將通過《2021年金融法》提高對小額信貸機構的壞賬準備金抵扣額度，并確認2020財年為應對COVID-19大流行而設立的基金捐款可以抵扣。《2021年金融法》還修訂了幾項稅收規(guī)定，特別是關于稅務程序的規(guī)定如下：

稅務管理

• 實施進口增值稅的自我評估程序。該程序必須通過部級法令予以詳細說明。
  
• 在相關出口實際發(fā)生的條件下，扣除出口增值稅。
  
• 即使未在電話公司設定的期限內使用移動預付充值金額，也要征收消費稅。
  
• 第三方持有人有義務在納稅人提出要求之日起3日內，將其欠納稅人的款項告知稅務部門或負責非財政性征稅的部門。
  
• 從稅款截止日期起，每個月延遲繳納的稅款征收2%的罰款。
  
• 將海關限制期限從6年縮短至3年。
  
• 將假冒進口貨物的海關限制期限從9年縮短至6年。
  
• 將海關時效中止的法定期限從3年縮短至1年。
  
• 將提出上訴的最后期限從納稅申報或收到納稅通知之日起6個月縮短至3個月。
  
• 稅務機關受理申訴后做出決定的期限從6個月縮短至3個月。在這一期限之后，如果沒有做出決定，視為駁回上訴。
  
• 就稅務征管部門的決定向行政法院提出上訴的最后期限為3個月。
  
• 在稅務機關默認駁回納稅人上訴的情況下，在司法階段引入暫停追回稅款的規(guī)定。
  
  
  

雜稅和非財政性征稅程序

• 介紹了碳氫化合物部門對石油管道建設征收的稅款及其使用費。部長令將具體說明其執(zhí)行情況。
  
• 為建筑業(yè)引入了一項針對工程和建筑公司的批準稅。
  
• 對未在批準后15日內提交免征證明的非財政性稅收的納稅人引入處罰措施。
  
• 將負責非財政收入的行政部門回應截止日期從收到索賠之日起3日延長至8日。
  
• 將答復信息請求的截止日期從收到請求之日起10日延長至20日。
  
• 將對稅務評估通知書提出上訴的截止日期從收到之日起7日延長至20日。
  
• 將從收到催款函開始申報和繳納非財政性稅收的截止日期從10日縮短至5日，累犯或欺詐的情況除外。
  
  
  

2020年12月28日第20/020號法律《2021年金融法》概述了這些措施。

（消息來源：IBFD 2021.03.17）

5
California
美國加利福尼亞州更新當?shù)劁N售稅稅率

加利福尼亞州地方司法管轄區(qū)自2021年4月1日起更新其銷售稅稅率。加利福尼亞州稅費管理局（CDTFA）在一份特別通知中宣布了更新后的地方銷售稅稅率。
根據特別通知，各種地方銷售稅稅率將于2021年4月1日變更，但該州的地方銷售稅稅率范圍不變，即在0.0%至3.25%之間。加利福尼亞州的州和地方銷售稅最高合并稅率仍為10.5%。
注：稅費管理局管理加利福尼亞州的州和地方銷售稅。因此，該州的每個零售商都必須報告并匯出州和地方征收的銷售稅總額。

（消息來源：IBFD 2021.03.18）

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