【2021年03月26日】國際稅收資訊 第119期

作者：李旭紅 王靜

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OECD
經(jīng)合組織秘書長表示經(jīng)G20財(cái)長的領(lǐng)導(dǎo)，有望就支柱一和支柱二達(dá)成共識(shí)

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）秘書長強(qiáng)調(diào)了在2021年7月份的G20財(cái)長會(huì)議上就經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)達(dá)成基于共識(shí)的解決方案的重要性。
經(jīng)合組織秘書長在致20國集團(tuán)財(cái)長和央行行長的一份報(bào)告中表示擔(dān)心，在沒有多邊措施以應(yīng)對(duì)數(shù)字化帶來的挑戰(zhàn)情況下，單邊和不協(xié)調(diào)的稅收措施將激增，報(bào)復(fù)性貿(mào)易制裁、對(duì)稅收確定性和投資的破壞可能隨之而來。但是他認(rèn)為，在2021年7月G20財(cái)長會(huì)議達(dá)成基于共識(shí)的解決方案的條件已經(jīng)具備。一方面，支柱一和支柱二藍(lán)圖提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)，另一方面，美國新政府表現(xiàn)出對(duì)達(dá)成多邊共識(shí)發(fā)出了非常強(qiáng)烈和積極的信號(hào)，這為7月份達(dá)成多邊共識(shí)提供了政治條件。
除了所得稅挑戰(zhàn)外，經(jīng)合組織還推進(jìn)了應(yīng)對(duì)數(shù)字化帶來的其他稅收挑戰(zhàn)的工作，具體如下：

• 通過開發(fā)新的加密資產(chǎn)納稅申報(bào)框架，以期在2021年晚些時(shí)候提出一套全面的實(shí)施方案；
  
• 通過對(duì)網(wǎng)上銷售的商品、服務(wù)和數(shù)字產(chǎn)品實(shí)施有效的增值稅征收標(biāo)準(zhǔn)，以及制定2021年共享和零工經(jīng)濟(jì)增值稅待遇的新指南；
  
• 隨著共享和零工經(jīng)濟(jì)中對(duì)賣方報(bào)告示范規(guī)則的制定，通過就支持平臺(tái)運(yùn)營商提供的國際信息交換的新框架達(dá)成共識(shí)。
  
  
  

（消息來源：IBFD 2021.03.08）

2
Russia
俄羅斯股息所得自2021年1月1日起適用累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率

自2021年1月1日起，俄羅斯居民個(gè)人收到的股息所得將適用于以下累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率：

• 年所得不超過500萬盧布的部分適用13%的稅率；
  
• 年所得超過500萬盧布的部分適用15%的稅率。
  
  
  

累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率適用于直接從俄羅斯公司獲得的股息，以及通過外國實(shí)體從俄羅斯公司獲得的股息。
在確定500萬盧布的門檻時(shí)考慮了總體所得稅基數(shù)。然而，過渡性規(guī)定適用于2021年和2022年取得的所得，個(gè)人取得不同類型的所得將被分別處理。
此外，向俄羅斯居民個(gè)人分配股息的俄羅斯公司計(jì)算和繳納的企業(yè)所得稅，可以按照股東在公司中的持股比例，從股東的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅中抵扣。抵扣額為分配給股東的稅后股息金額的13%。
第8-FZ號(hào)法律于2021年2月17日在《官方公報(bào)》公布。
注：1俄羅斯盧布=0.01349美元
（消息來源：IBFD 2021.03.03）

3
European Union

歐盟向提高大型跨國公司所得稅透明度方面邁進(jìn)一步

歐盟理事會(huì)一直主張加大大型跨國公司所得稅信息的披露力度。2021年3月3日，葡萄牙常駐代表委員會(huì)授權(quán)葡萄牙主席與歐洲議會(huì)進(jìn)行談判，以通過一項(xiàng)歐洲議會(huì)和理事會(huì)指令提案，該提案旨在修訂關(guān)于某些企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)披露所得稅信息的第2013/34/EU號(hào)指令。

該提議一旦被采納，將要求綜合總收入超過7.5億歐元的跨國企業(yè)或獨(dú)立企業(yè)公開披露其在每個(gè)稅務(wù)成員國繳納的所得稅以及其他與稅收有關(guān)的信息。成員國將有兩年的過渡期限。
下一步，葡萄牙總統(tǒng)將與歐洲議會(huì)探討是否可能達(dá)成協(xié)議，以便在二讀表決時(shí)迅速通過該指令。
（消息來源：IBFD 2021.03.04）

4
Israel

以色列稅務(wù)局公布研發(fā)中心稅收可能發(fā)生的變化

以色列稅務(wù)局（ITA）高級(jí)副主管表示，在某些情況下，應(yīng)基于利潤分割法而非成本加成法對(duì)以色列跨國企業(yè)研發(fā)中心進(jìn)行補(bǔ)償。
背景
大多數(shù)在以色列運(yùn)營的跨國公司的研發(fā)中心，都是在成本加成的基礎(chǔ)上獲得補(bǔ)償?shù)??？鐕緝?nèi)實(shí)際為知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者的非以色列公司對(duì)以色列公司的成本進(jìn)行補(bǔ)償，并根據(jù)相關(guān)行業(yè)的共同利潤率確定特定的邊際利潤。成本加成補(bǔ)償法的實(shí)施被稅務(wù)局廣泛接受，爭議主要圍繞研發(fā)中心適合的利潤率展開。
然而，從業(yè)者遇到了越來越多稅務(wù)局認(rèn)為研發(fā)中心不應(yīng)在成本加成的基礎(chǔ)上獲得補(bǔ)償，而應(yīng)實(shí)施利潤分割法的情況。

新發(fā)布規(guī)則的適用情形
稅務(wù)局高級(jí)副主管在2020年2月8日舉行的一次會(huì)議上表示，稅務(wù)局正在考慮改變其對(duì)位于以色列的研發(fā)中心征稅的立場(chǎng)。在這方面，他表示在研發(fā)中心滿足以下部分或全部特征的情形下，利潤分割法更合適：

• 研發(fā)中心主要開發(fā)最初由其開發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，而不是由跨國公司中的非以色列實(shí)體開發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
  
• 以色列研發(fā)中心從事其他活動(dòng)，而不是專門從事研發(fā)活動(dòng)；
  
• 跨國公司總部設(shè)在以色列；
  
• 研發(fā)中心承擔(dān)大部分研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；
  
• 研發(fā)中心的活動(dòng)為跨國公司貢獻(xiàn)了巨大而獨(dú)特的價(jià)值。
  
  
  

稅務(wù)局高級(jí)副主管在分析表明利潤分割法更加合適的同時(shí)，還列出了表明研發(fā)中心應(yīng)在成本加成的基礎(chǔ)上獲得補(bǔ)償?shù)囊蛩?。這些因素如下：

• 研發(fā)中心最初由外國跨國公司建立，且該跨國公司未收購從自我發(fā)展過渡到提供研發(fā)服務(wù)的現(xiàn)存公司；
  
• 研發(fā)中心不承擔(dān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
  
• 有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的決策由以色列以外的總部員工執(zhí)行；
  
• 以色列研發(fā)中心的活動(dòng)主要由跨國公司的非以色列實(shí)體提供資金，而不是來自于其本身的資金；
  
• 研發(fā)中心沒有因知識(shí)產(chǎn)權(quán)開發(fā)而產(chǎn)生的凈運(yùn)營損失（NOL）；
  
• 研發(fā)中心的活動(dòng)不會(huì)為跨國公司創(chuàng)造任何重要和獨(dú)特的價(jià)值。
  
  
  

這兩份清單都是指示性的，且不構(gòu)成稅務(wù)局可能分析的詳盡特征清單。
注：稅務(wù)局公布的指南以及通告對(duì)法院沒有約束力；稅務(wù)局指示未包含在正式出版物中，而是附帶發(fā)布。
（消息來源：IBFD 2021.03.05）

5
Kyeryzstan
吉爾吉斯斯坦規(guī)定對(duì)煙草產(chǎn)品征收消費(fèi)稅

吉爾吉斯斯坦國家稅務(wù)局明確了自2021年1月1日起適用于煙草產(chǎn)品的消費(fèi)稅。
這類由應(yīng)稅煙草產(chǎn)品的生產(chǎn)者和進(jìn)口商繳納的消費(fèi)稅如下表所示：

注：1吉爾吉斯斯坦索姆 = 0.0118美元
（消息來源：IBFD 2021.03.08）

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