【2021年01月08日】國際稅收資訊 第108期

作者：李旭紅 許思遠 楊曉冬
1
Netherlands
荷蘭上議院通過航空稅提案

荷蘭將從2021年起征收航空稅。荷蘭上議院于2020年12月15日通過了引入航空稅的提案。
該稅稅率為每名乘客7.845歐元，并將由相關機場向航空公司收取。這一稅率略高于提交給議會的原始法案中規(guī)定的7歐元的金額。
此外上議院還通過了一項重要的修正案，即將對貨運飛機根據飛機起飛時的重量，及其產生的噪音水平確定航空稅的規(guī)定從最終法案中刪除。做出此項修正的理由是這項規(guī)定將對史基浦機場和馬斯特里赫特亞琛機場產生重大影響。

（消息來源：IBFD 2020.12.16）

2
Germany
德國議會批準2020年年度稅法

德國議會批準了2020年年度稅法草案，該法案對各稅法的規(guī)定進行了修訂。
與聯(lián)邦內閣批準的最初版本相比，該法案草案進行了進一步的修正。除其他事項外，該法案草案還制定了下列補充修正案：

• 在2020年1月1日至2021年12月31日期間，引入每天5歐元的“家庭辦公”一次性扣除額，每年上限不超過600歐元。但是，“家庭辦公”一次性扣除額是作為不超過1000歐元的工作相關費用總扣除額的一部分。只有在總工作相關費用超過1000歐元時才能扣除“家庭辦公”費用；
  
• 修改特別費用的扣除規(guī)則，作為歐洲聯(lián)盟法院蒙塔格決定的后續(xù)行動；
  
• 在總資本損失以及期貨期權交易造成損失的情況下，將資本損失的扣除限額由10,000歐元提高至20,000歐元；
  
• 單親家庭戶主增加的4008歐元扣除額將從目前規(guī)定的僅適用于2020年和2021年改為永久有效；
  
• 將特定稅務欺詐案件的訴訟時效由10年延長至15年。
  
  
  

議會于2020年12月16日批準了該法案草案。
注：該法案草案仍需聯(lián)邦委員會批準。
（消息來源：IBFD 2020.12.17）

3
Japan
日本《2021年稅制改革綱要》提案中的重點

在最近公布的《2021年稅制改革綱要》中，日本政府執(zhí)政聯(lián)盟提議為促進碳減排和數字轉型的投資而引入稅收優(yōu)惠措施，延長對新購房者和購車者的稅收優(yōu)惠期限，以及為長期居住的外國居民提供遺產稅免稅優(yōu)惠等。

提議中的優(yōu)惠措施可能會發(fā)生變化，目前措施如下所示：

• 投資于碳減排的公司將能夠獲得高達其投資額10％的所得稅減免；
  
• 投資于數字化轉型的公司將有資格享受特殊折舊率或稅收抵免；
  
• 企業(yè)還可能有資格獲得以下稅收優(yōu)惠：
  
  

• 符合條件的合格研發(fā)支出可享受更高的稅收抵免；
  
• 符合條件的支付給新雇員的薪酬可享受稅收抵免；
  
• 符合條件的凈營業(yè)虧損（NOL）可享受更高的結轉限額。
  

• 允許包括投資基金在內的非上市公司在符合條件的情況下扣除作為營業(yè)費用的董事報酬，該費用在一般情況下不可扣除；
  
• 在2022年之前獲得住房貸款的新購房者將能夠享受為期13年而非10年的減稅優(yōu)惠。此前，延長期限的優(yōu)惠適用于在2020年12月31日之前獲得住房貸款的新購房者；
  
• 對于電動汽車所有者的減稅優(yōu)惠，將自2021年5月該措施的終止日期起延長2年，以刺激需求并促進電動汽車的發(fā)展；
  
• 在日本居住超過10年的外國居民在國外獲得的資產可免征遺產稅或贈與稅。
  
  
  

相關的稅制改革提案預計將于2021年1月提交議會。
（消息來源：IBFD 2020.12.18）

4
America
美國亞利桑那州將于2021年起強制企業(yè)實施電子申報

美國亞利桑那州稅務局已提醒企業(yè)所得稅納稅申報人，2020年企業(yè)所得稅申報將強制進行電子申報。該規(guī)定來自亞利桑那州眾議院2017年第2280號法案，該法案擴大了亞利桑那州營業(yè)稅的電子申報和支付要求。

相關部門已通過網站進行提醒，最新更新日期為2020年12月17日。

注：除企業(yè)所得稅外，州稅務機關對信托和預扣預繳稅也實施了強制性的電子申報和匯款。此外，亞利桑那州的企業(yè)必須通過電子方式申報并匯出年度交易特權稅（TPT），即銷售稅和其他500美元或以上的應納稅額。
（消息來源：IBFD 2020.12.22）

5
Argentina
阿根廷應對COVID-19大流行的措施——對財富征收一次性稅

鑒于COVID-19大流行，阿根廷對財富征收一次性緊急稅。緊急稅的主要特點如下：

• 在阿根廷境內居住的個人和未分割遺產的全球資產需繳納緊急稅；
  
• 非居民個人在阿根廷的資產需要納稅；
  
• 居民個人、未分割遺產以及非居民如果于2020年12月18日擁有價值超過2億里亞爾的資產，則須納稅；
  
• 資產估值根據《個人資產稅法》確定，但不適用該法律規(guī)定的任何津貼或免稅額；
  
• 稅收居所根據《所得稅法》有關規(guī)定確定。盡管如此，就緊急稅的適用而言，定居在低稅或非合作管轄區(qū)的阿根廷公民將被視為阿根廷居民；
  
• 稅率根據兩種不同的浮動比例設定：
  
  

• 對于位于阿根廷的資產，稅率范圍為2%至3.5%；
  
• 對于離岸資產，稅率范圍為3%至5.25%；
  
  

• 居民個人可于自2020年12月18日起60日內返還相當于境外資產30%的現金，以避免加重境外資產稅負?，F金一旦匯回，則必須在當地銀行存儲至2021年12月31日，或根據行政部門確定的規(guī)則進行分配；
  
• 實施細則將進一步明確相關定義及稅款繳納規(guī)則。
  
  
  

緊急稅于2020年12月18日《政府公報》公布的第27605號法律確定，并自該日起生效。
注：關于財富稅，在每個日歷年結束時，在阿根廷境內居住的個人和未分割遺產需就其位于阿根廷境內和境外的資產繳納名為個人資產稅的常規(guī)稅。非居民僅須就日歷年末擁有的阿根廷房產繳納個人資產稅。個人資產稅稅率自2019納稅年度起上調，另外制定了2019及2020納稅年度適用的加重離岸資產稅負的方案。
注：1里亞爾=0.0120美元
（消息來源：IBFD 2020.12.22）

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