【2020年10月30日】國際稅收資訊 第98期

作者：李旭紅 王靜 賈獎

1
Malta
馬耳他財政部長提出相關(guān)措施，旨在將COVID-19大流行影響降至最低

馬耳他財政部長已經(jīng)公布了2021年的財政預(yù)算，該預(yù)算旨在將COVID-19大流行的影響降到最低，并促進隨后的經(jīng)濟復(fù)蘇。
目前公布的主要措施如下：

• 收入低于6萬歐元的個人在2021年仍可享受退稅優(yōu)惠政策，退款金額將增加45歐元至95歐元不等；
  
• 將父母向子女轉(zhuǎn)讓家族企業(yè)適用降低1.5％印花稅稅率的措施延長至2021年底；
  
• 從2021年1月1日起，作者因書籍銷售而取得的特許權(quán)使用費收入將適用降低后15％的稅率；
  
• 從2021年起，將可登記為增值稅免稅人員的年營業(yè)額門檻由2萬歐元提高至3萬歐元。
  除上述內(nèi)容外，該預(yù)算還公布了以下與財產(chǎn)有關(guān)的措施：
  
• 將首次購房者計劃的有效期延長至2021年底，該計劃將免征首次購買房產(chǎn)時的部分印花稅，2021年預(yù)算中將這部分免除額提高至20萬歐元。因此，在2021年首次購買不動產(chǎn)的納稅人能夠免除20萬歐元的印花稅；
  
• 目前，個人繼承房產(chǎn)須在當?shù)乩U納3.5%的印花稅，遺產(chǎn)應(yīng)稅價值最高為17.5萬歐元。2021年，繼承房產(chǎn)的最高應(yīng)稅價值將提高至20萬歐元。個人購買住房時的扣除也會相應(yīng)提高，這是上述首次購買者計劃未涵蓋的內(nèi)容；
  
• 降低二次購房者的印花稅稅率，在城市保護區(qū)購買房產(chǎn)和在戈佐購買房產(chǎn)的計劃也已延長至2021年底；
  
• 今年早些時候在《經(jīng)濟復(fù)興計劃》中規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價值前40萬歐元稅率降低5%以及印花稅稅率降低1.5%的適用范圍將擴大到在2021年3月31日之前登記的銷售合同，該合同應(yīng)在2021年12月31日之前簽訂；
  
• 2021年，履行銷售合同獲得的收益適用15%的稅率。
  
  
  

最后，由于今年早些時候的COVID-19大流行，政府將推出以下措施：

• 再次發(fā)放100歐元代金券，其中60歐元將用于住宿、酒店和餐館，剩余部分可在零售店使用；
  
• 將COVID工資補貼延長至2021年3月底。
  
  
  

2020年10月19日，財政部長在進行2021年預(yù)算講話時，宣布了上述措施。
（消息來源：IBFD 2020.10.20）

2
Costa Rica
哥斯達黎加提高酒精飲料的從量稅率

哥斯達黎加財政部已根據(jù)第7972號法律第1條將酒精飲料的從量稅提高了0.52%。
新稅率如下：

這項調(diào)整由2020年10月16日政府公報公布的RES-DGH-046-2020號決議確定，將從2020年11月1日起生效。

（消息來源：IBFD 2020.10.20）

3
Ireland
愛爾蘭宣布擴展應(yīng)納稅款倉儲計劃

愛爾蘭政府已證實，作為2021年預(yù)算的一部分，應(yīng)納稅款倉儲條款將進一步包括2019年所得稅余額，2020年自營納稅人預(yù)繳所得稅以及納稅人有權(quán)無息延付一年的稅款。
應(yīng)納稅款倉儲計劃將擴大到包括為繳納所得稅而進行自我評估的納稅人，該計劃允許凍結(jié)某些稅收款項。稅務(wù)機關(guān)稱，對于適用自我評估的納稅人，如果由于COVID-19而使其2020年收入同期下降超過25%，則納稅人可適用本計劃。對于在2019年沒有納稅義務(wù)的納稅人，如果其告知稅務(wù)局今年由于COVID-19大流行的限制而無法支付稅款，則該計劃將適用于其預(yù)繳的稅款。
稅務(wù)機關(guān)進一步說明，如果納稅人未能足額繳納2019年預(yù)繳稅款，則其余額不適用于此計劃。但如果納稅人2020年12月10日前與稅務(wù)機關(guān)達成一致意見，則能夠在接下來的年度里享受3%的減息分期支付安排。
收入在線服務(wù)（ROS）申報者可在2020年12月10日之前提交其2019年的表格11，繳納2019年稅款并預(yù)繳2020年稅款。該截止日期也適用于希望使用應(yīng)納稅款倉儲計劃的收入在線服務(wù)的申報者。
《2021年財政預(yù)算案》進一步說明，應(yīng)納稅款倉儲計劃首先將實行12個月零利率。在12個月后，將適用降低后3%的年利率。
（消息來源：IBFD 2020.10.20）
4
Greece
希臘延長特定服務(wù)與商品增值稅低稅率的適用期限

希臘稅務(wù)部門已將運輸服務(wù)、咖啡、非酒精飲料和電影票適用13％的增值稅低稅率的時間由2020年10月1日延長至2021年4月30日。此外，還包括以下內(nèi)容:

• 劇院和音樂會的門票將繼續(xù)適用6％的增值稅低稅率；
  
• 運輸服務(wù)業(yè)的稅費減免包括出租車提供的服務(wù)；
  
• 娛樂中心的運營以及在娛樂中心提供酒精飲料的納稅人仍適用24％的標準增值稅稅率。
  
  
  

關(guān)于酒店提供餐飲服務(wù)能否使用低增值稅稅率的問題，稅務(wù)機關(guān)表明，應(yīng)將酒店提供的餐飲服務(wù)與其他服務(wù)，例如住宿服務(wù)進行區(qū)分。
（消息來源：IBFD 2020.10.21）

5
England
英國更新從歐盟進口受管制貨物清單

2020年10月16日，英國稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)總署（HMRC）更新了從2021年1月起適用的從歐盟進口到英國的受管制商品清單。該清單含有進口到英國時受管制的貨物類別。受管制貨物通常需要獲得許可執(zhí)照或繳納額外稅費。
這份清單首次公布于2020年7月27日。此更新為哪些商品在進口到英國時受管制提供了更多詳細信息。
該清單包括但不限于以下類別的商品：

• 消費稅應(yīng)稅商品；
  
• 受管制貨物；
  
• 瀕危物種；
  
• 被征收反傾銷稅和反補貼稅的貨物。
  
  

（消息來源：IBFD 2020.10.23）

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