把好這三道關口，加強個體工商戶稅收管理｜強基·微鏡頭

個體工商戶是經(jīng)濟發(fā)展的“毛細血管”，對活躍地方經(jīng)濟、吸納就業(yè)發(fā)揮著重要作用。江蘇省高郵市個體經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，目前全市登記的個體工商戶19649戶，占全市經(jīng)營主體比重達42.5%。
隨著個體工商戶的增加和經(jīng)營形式的多樣，稅務部門原來的管理方式面臨挑戰(zhàn)，部分個體工商戶存在超額開票、隱匿收入等涉稅問題。今年以來，國家稅務總局高郵市稅務局堅持“發(fā)展與規(guī)范并重、服務與監(jiān)管并舉”原則，把好數(shù)據(jù)監(jiān)控、風險防控、“個轉(zhuǎn)企”三道關口，提升個體工商戶稅收管理質(zhì)效。

國家稅務總局高郵市稅務局借助“稅收大數(shù)據(jù)管理平臺”對個體戶開票數(shù)據(jù)、申報信息、經(jīng)營規(guī)模等進行多維比對，從中篩查個體工商戶異常經(jīng)營風險。圖為“稅收大數(shù)據(jù)管理平臺”截屏。

加強數(shù)據(jù)監(jiān)控，及時進行“核轉(zhuǎn)查”

在高郵市個體工商戶中，核定征收戶占64%，這些工商戶每月按稅務部門核定標準開具發(fā)票，并繳納定額稅款。如果當月營業(yè)額增加，開票額度超出核定標準，則需主動申報差額部分并補繳稅款。
隨著電子發(fā)票的普及，納稅人可以在電子稅務局自行開票。個體工商戶開票多少、是否超過定額、超額多少，主要依靠其申報，稅務部門在每月申報期結(jié)束后，人工調(diào)取申報數(shù)據(jù)進行核查，效率較低，容易出現(xiàn)征管漏洞。
為加強稅收監(jiān)管，去年底，高郵市稅務局建立個體工商戶發(fā)票額度與納稅定額聯(lián)動管理機制，稅務部門核定定額后同步依申請或職責調(diào)整其發(fā)票額度，確保發(fā)票賦額與納稅定額相匹配。與此同時，稅務局通過省局稅務大數(shù)據(jù)管理平臺，將以往人工事后核查轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)實時監(jiān)控開票數(shù)據(jù)，按月通過系統(tǒng)將個體工商戶的發(fā)票額度和實際月銷售額進行比對。對連續(xù)數(shù)月超開金額較大的個體工商戶，稅務干部引導其由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，輔導其建立完整規(guī)范的賬簿，根據(jù)實際經(jīng)營收入、成本費用等如實申報納稅。
今年上半年，該市敏捷車行銷售收入同比增長245.6%，高郵市稅務局卸甲稅務分局連續(xù)3個月為其調(diào)高單月發(fā)票賦額，保障開票需求。因該車行持續(xù)超額開票，稅務部門認為其經(jīng)營規(guī)模已超核定征收范疇，應及時轉(zhuǎn)變征收方式，最終將其由定期定額征收轉(zhuǎn)為查賬征收。
數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，高郵市稅務局已將458戶個體工商戶的稅款征收方式由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，共入庫稅款17.65萬元。

強化風險防控，多維比對防漏洞

在日常征管中，高郵市稅務干部發(fā)現(xiàn)個別個體工商戶會通過不合規(guī)的業(yè)務拆分、長期將開票金額控制在小規(guī)模納稅人免征額臨界點以下等方式，套取稅收優(yōu)惠，這類行為較為隱秘。高郵市稅務局聚焦此類問題，實行風險識別與降額管控舉措，及時發(fā)現(xiàn)個體工商戶異常經(jīng)營行為。他們依托大數(shù)據(jù)技術，自動對個體戶的開票數(shù)據(jù)、申報信息、經(jīng)營規(guī)模等進行篩查，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營范圍、法定代表人、財務負責人等信息與其他企業(yè)高度重合，說明可能存在通過不合規(guī)的業(yè)務拆分套取稅收優(yōu)惠的風險。稅務干部進一步核實，對于存在問題的，及時約談，要求整改。如果納稅人未及時整改，則將其列為風險納稅人，對其開具發(fā)票的最高額度進行動態(tài)管控或下調(diào)。
近期，高郵市稅務局發(fā)現(xiàn)本市一家塑料制品廠存在異常經(jīng)營行為，其注冊地址、法定代表人信息和轄區(qū)內(nèi)另一家塑料制品企業(yè)高度重合，且開票額長期處于小規(guī)模納稅人免征額臨界點以下，涉嫌通過拆分經(jīng)營騙取小規(guī)模納稅人優(yōu)惠。相關線索移交風險管理部門核實，目前已對該企業(yè)實行發(fā)票降額管理。
今年以來，高郵市稅務局已對76戶異常個體工商戶采取整改措施，引導其規(guī)范經(jīng)營。

服務“個轉(zhuǎn)企”，鋪好轉(zhuǎn)型路

高郵市個體工商戶發(fā)展較好，今年以來不少轉(zhuǎn)型為企業(yè)，而“個轉(zhuǎn)企”后，新轉(zhuǎn)企業(yè)不同程度存在對稅費政策適用條件、合規(guī)要求不了解，對發(fā)票申領、賬務規(guī)范、風險規(guī)避把握不準等情況。針對“個轉(zhuǎn)企”主體的困惑，高郵市稅務局前置服務，以定制化舉措幫助個體工商戶走好轉(zhuǎn)型路。
今年4月，該局成立專項服務小組，了解個體工商戶轉(zhuǎn)型需求，為其量身制作政策指引手冊，涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅等稅費政策及辦稅流程指引。稅務干部還通過上門輔導政策、現(xiàn)場講解案例、線上直播集中答疑等形式，把政策講透、流程講清，告知其轉(zhuǎn)型后若為小規(guī)模納稅人，月銷售額10萬元以下（季度銷售額30萬元以下）可享受增值稅免征政策。
“好客超市”是高郵市本土的超市連鎖品牌，目前19家門店均由個體工商戶轉(zhuǎn)型為企業(yè)。稅務干部主動對接服務，為19家門店解讀增值稅、企業(yè)所得稅等稅費優(yōu)惠政策，告知其轉(zhuǎn)型后可依法享受增值稅進項抵扣、部分農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)零售免征增值稅等優(yōu)惠政策。
如今，“好客超市”所有門店銷售額持續(xù)增長，還帶動周邊20余家供應商擴大生產(chǎn)，間接創(chuàng)造80余個就業(yè)崗位，實現(xiàn)個體轉(zhuǎn)型與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的良性互動。